國有企業提升全面預算管理應用質效的措施研究

摘 要：在我國國有企業改革持續深化的背景下，預算管理在國有企業經營管理中的重要性更加凸顯出來。國有企業積極開展全面預算管理有利于提升成本管控有效性，還能優化企業資源配置，為企業戰略決策提供可靠依據，對提高國有企業整體管理水平有重要幫助。本文首先對國有企業提升全面預算管理質效的意義進行了分析，然后探討了國有企業全面預算管理實施中存在的問題，最后提出了提升國有企業全面預算管理質效的措施。

關鍵詞：國有企業；全面預算管理應用質效；全面預算管理機制

國有企業作為我國國民經濟體系的支柱企業，為國家經濟發展、社會穩定和諧作出了巨大貢獻。在市場經濟持續發展過程中，國有企業需要積極參與到市場競爭中，提升自身的核心競爭力，確保在競爭中穩步發展。全面預算管理作為企業運營中重要的管理工具，對提升企業財務管理水平意義重大，但目前國有企業全面預算管理實施中還存在一定的不足，影響了全面預算管理的應用質效[1]。

一、國有企業提升全面預算管理應用質效的意義

（一）提升企業成本管控有效性

國有企業應用全面預算管理工具能切實提升成本管控的有效性，促進企業經濟效益的提升。第一，根據全面預算管理的要求，國有企業需要做好成本事前規劃，借助預算編制預估企業的各項成本支出，幫助企業明確成本控制的目標與方向，制定更加科學的成本管控措施，避免成本浪費。第二，國有企業規模大、業務廣，成本支出項目眾多，通過實施全面預算管理，能夠對成本預算執行過程實施有效監控，及時捕捉成本超支情況，一旦發現問題則能夠及時分析原因，以便采取科學措施，從而提升企業成本控制的有效性。第三，國有企業在全面預算管理實施過程中，可以根據企業的戰略規劃制定預算目標，并將預算目標分解到內部各部門、各崗位之中，將預算執行情況作為部門（員工）績效評價的內容，配合相應的考核激勵措施，讓員工積極參與到企業成本控制中，在企業內部形成良好的成本管控氛圍，有效提升企業成本控制效果[2]。

（二）有助于優化企業資源配置

國有企業在運營中擁有大量資源，如何做好資源配置工作對企業發展至關重要。一方面，國有企業通過全面預算管理工具，可以全面梳理內部的各類資源，并根據自身資源需求合理安排資源投向，有利于資源向企業關鍵業務傾斜，這對于國有企業健康發展大有裨益。另一方面，全面預算管理還能平衡不同部門之間資源配置情況，借助全面預算管理工具，企業能夠在戰略目標的指引下，依據優先級合理分配資源，避免出現某些部門資源閑置而另一部門資源短缺的問題，將有限資源用到實處，為企業整體運營效率的提升奠定堅實基礎。

二、國有企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算缺少戰略導向

國有企業在實施全面預算管理的過程中，以戰略為導向方能確保預算管理的有效性。然而，當前部分國有企業全面預算缺少戰略導向，預算和戰略脫節。第一，部分國有企業在預算編制過程中，未能貫徹戰略目標，更加側重于短期財務目標，容易造成企業經營短視，無法支撐國有企業的長遠發展。第二，資源配置不合理。由于缺少戰略導向，部分國有企業在資源配置過程中，資源分配不合理，將資源過于集中到目前盈利的業務領域，但對于具有發展潛力、未來競爭力的業務領域資源投放不足，無法支撐企業開拓新市場，削弱了國有企業核心競爭力，與可持續發展理念不符。第三，部分國有企業預算目標與戰略目標不一致，各部門在實際工作中無法以統一目標為指引，各自為政，無法在企業內部形成協同效應，對國有企業戰略實施造成不良影響[3]。

（二）全面預算管理機制不完善

一方面，組織結構不完善。部分國有企業未能成立專門的預算管理委員會，導致企業預算編制、預算審核、預算調整等工作缺乏統籌協調性，各部門之間職責不夠清晰，容易出現權力交叉、職責空白等問題，不利于全面預算管理實施，甚至出現預算與企業實際業務脫節問題。另一方面，制度建設不全面。部分國有企業未能建立完善的預算管理制度，對預算編制、預算執行等環節未做明確的規定，相關操作流程不夠標準，無法為實際預算管理實施提供引導，容易造成預算管理隨意性過大，對預算工作的嚴肅性造成影響。

（三）全面預算編制流程有待優化

目前，部分國有企業預算編制流程不夠合理，影響了預算編制質量，無法為后續預算管理工作提供可靠依據。第一，預算編制方法單一。部分國有企業主要采用增量預算法進行預算編制，即在以往預算基礎上進行簡單增減，這種方式雖然簡單易行，但缺乏靈活性，無法適應市場經濟環境變化。如果市場需求、企業經營模式發生變化，采用增量預算法就無法準確反映企業成本、收入情況，導致預算編制質量下降。第二，預算編制過程信息溝通不暢。部分國有企業未能構建完善的信息共享機制，業財溝通不暢，業務部門無法及時向財務部門提供準確的信息，導致預算編制缺乏有效數據支持。同時，部分企業在預算編制時未開展全面的市場調研，對宏觀經濟形勢、行業競爭態勢等考慮不充分，導致所編制預算脫離企業實際，影響預算的可行性。

（四）全面預算執行監督不到位

第一，缺乏動態化的預算執行監控機制。部分國有企業在全面預算管理實施中，未能構建相應的執行監督機制，對預算執行進度無法實時掌握，無法及時發現預算執行中存在的偏差。例如，在成本支出方面，由于缺乏動態化預算執行監督機制，在實際成本超出預算時未能及時發現，無法采取有效措施加以控制，給企業造成嚴重損失。第二，對預算執行偏差分析不夠深入。部分國有企業在預算執行過程中，對于已經發現的預算執行偏差問題，未能從深層次探究出現偏差的原因，僅從表面上加以處理，導致問題得不到根本上解決，影響了整體預算的執行效果，繼而阻礙了企業的整體經營效益[4]。

（五）全面預算考核體系有待優化

預算考核是全面預算管理中的重要環節，預算考核會在很大程度上影響企業全面預算管理的實施效果。然而，當前部分國有企業未能構建完善的全面預算考核體系，導致整體預算管理效果不佳。第一，預算考核指標單一。部分國有企業在制定預算考核指標過程中，更多關注利潤、營業收入等財務指標，但忽視了對企業長期發展具有重要意義的非財務指標，容易導致企業各部門員工只關注短期財務成果，從而嚴重影響預算執行的效果。第二，預算考核主體不夠明確。部分國有企業預算考核主體的獨立性不足，預算考核結果容易受到主觀因素的影響，加上考核對象不全面，未能將預算考核落實到具體崗位當中，影響了企業員工對預算執行的責任感。第三，預算考核激勵不足。部分國有企業在預算考核結束后，未能將考核結果與員工薪酬、職位晉升等掛鉤，削弱了預算考核的激勵效果，從而對預算管理的整體成效造成不良影響。

三、國有企業提升全面預算管理應用質效的措施

（一）以科學戰略規劃為導向

國有企業全面預算實施過程中，應該以戰略規劃為導向，保證企業預算與戰略的一致性，為實現企業戰略目標奠定基礎。第一，將戰略目標嵌入到預算編制環節。國有企業在預算編制前，應該對企業戰略目標進行細化分解，明確各業務板塊、各部門的具體目標，預算指標必須緊緊圍繞戰略目標設計，促使預算成為企業戰略目標實現的重要工具。第二，建立動態調整機制。市場經濟背景下，國有企業內外發展環境不斷變化，企業戰略也會隨意進行調整，這就需要企業能夠建立動態預算調整機制，能夠根據戰略變化對預算進行相應調整，保持與企業戰略的一致性。第三，強化戰略溝通。國有企業高層管理人員應該將企業戰略意圖準確傳達到基層，讓員工了解預算工作對戰略實施的重要意義，配合相應的預算管理培訓活動，幫助員工樹立戰略思維，促進員工將戰略目標融入日常預算工作當中，朝著共同的目標努力[5]。

（二）完善全面預算管理機制

國有企業應完善全面預算管理機制，為預算管理工作的實施提供保障，具體可以從以下兩個方面入手：一方面，優化預算管理組織架構。國有企業應該建立專門的預算管理委員會，負責預算政策制定、預算方案審核、預算沖突協調等工作。同時，還應該明確各部門在預算管理中的職責，做到分工明確、協同高效，為企業實施全面預算管理提供組織基礎。另一方面，建立完善的預算管理制度。國有企業應該完善預算管理制度，對預算編制、預算執行、預算考核、預算調整等環節做出詳細規范，明確各預算管理環節的操作流程，規范預算工作行為，為預算管理人員提供科學指導，確保預算工作有序開展。

（三）優化全面預算編制流程

為了進一步提升全面預算管理在國有企業中應用質效，必須優化預算編制流程，保證預算編制質量。第一，靈活選擇預算編制方法。國有企業必須改變單一預算編制模式，應該根據不同業務的特點，靈活選擇彈性預算法、滾動預算法、零基預算法、增量預算法等模式。例如，對于一些非經常性的項目，企業可以選擇零基預算法，“從零開始”對項目進行評估，預估預算金額；對于一些長期經營規劃項目，則可以選擇滾動預算法，保證預算的連續性、前瞻性。第二，做好預算編制過程的信息溝通。國有企業應該建立內部信息共享平臺，貫徹業財融合理念，確保業務部門能夠及時將各類業務相關數據上傳到平臺，為預算編制提供更加全面、充分的數據支持。同時，預算編制前企業還需要做好充分的市場調研，關注宏觀經濟形勢、行業發展趨勢以及競爭對手動態等信息，保證預算目標的合理性，并結合大數據分析技術，深入挖掘數據背后蘊含的規律，提升預算編制質量。

（四）加強全面預算執行監督

第一，建立預算執行實時監控系統。國有企業應該對預算執行情況實施動態跟蹤，通過信息化技術構建實時監控系統，對各項預算指標執行數據進行采集、整理、分析，并與預算進行對比，一旦出現預算執行偏差超過設定閾值，則監控系統會發出預警信息，提醒相關人員進行處理。第二，強化預算分析。對于預算執行偏差，企業應該深入分析出現預算偏差的原因，從內部管理、市場因素、預算編制等多維度開展分析，找準原因并提出針對性的解決措施，確保企業各項預算能夠執行到位。第三，做好溝通協調工作。國有企業在預算執行過程中，企業內部需要做好溝通協調工作，業務部門可以將預算執行情況、預算執行中遇到的問題及時反饋給財務部門，財務部門從專業角度給出建議。同時，應該發揮預算管理委員會的作用，將預算執行過程中的最新情況及時通報給各方，幫助各部門及時調整工作重點，確保預算執行與企業戰略的一致性。

（五）強化全面預算考核管理

第一，構建多元化的預算考核指標體系。國有企業在構建預算考核指標體系過程中，不僅需要注重利潤、收入、應收賬款回收率等財務指標，同時應該將市場占有率、客戶滿意度、新品研發進度等納入考核指標體系中，積極構建多元化的預算績效考核體系，對各部門、各崗位工作績效進行科學衡量，引導員工在追求財務目標同時，注重企業長遠發展，為國有企業可持續發展奠定基礎。第二，明確考核主體。國有企業預算考核主體必須具有獨立性，避免預算考核結果受到人為因素干擾。同時，預算考核對象應該具有全面性，國有企業可以將預算責任層層分解細化到具體崗位，幫助各崗位員工明確自身在預算執行中的職責，發揮預算考核引導性作用。第三，加強對預算考核結果的應用。在預算考核結束后，國有企業應該將預算考核結果與員工薪酬福利、職位晉升等掛鉤，將考核結果作為員工評優評先的依據。同時，在建立相應激勵機制過程中，應該堅持長期激勵與短期激勵結合、物質獎勵與精神獎勵結合，充分發揮績效考核的激勵作用，提升員工對全面預算管理工作的重視。

參考文獻：

[1]張一方.基于業財融合的國有企業全面預算管理機制研究[J].中國產經，2023，20（08）：222-223.

[2]蔣曉芳，張佩倩.大數據背景下國有企業全面預算管理優化路徑研究[J].財會學習，2023，17（08）：54-55.

[3]劉婷婷.國有企業全面預算管理的考核困境與改進策略研究[J].中國集體經濟，2023，12（03）：14-16.

[4]黃啟秀.國有企業實施全面預算管理存在的問題及改進對策[J].納稅，2023，21（04）：95-96.

[5]趙燕.國有企業開展全面預算管理工作的困境與對策探究[J].市場周刊，2024，12（07）：32-33.