基于平衡計分卡的可口可樂公司績效評價研究

摘 要：企業(yè)績效評價對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性，在不斷變化的市場環(huán)境中日益凸顯。本文選取可口可樂公司為研究對象，基于平衡計分卡框架，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學習與成長四個維度出發(fā)，選取公司相關(guān)的數(shù)據(jù)指標，對可口可樂公司近年來的經(jīng)營績效進行分析，并提出根據(jù)市場需求不斷推出新產(chǎn)品、深化互聯(lián)網(wǎng)化營銷、加大對健康產(chǎn)品的投入、重視環(huán)保問題等建議，以期改善可口可樂的績效評價。

關(guān)鍵詞：可口可樂公司；平衡計分卡；績效評價

中圖分類號：F272.92；F406.7" 文獻標識碼：A" 文章編號：1673-260X（2025）02-0051-04

在當前競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)績效評估能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的長期發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力和盈利能力，對企業(yè)管理而言至關(guān)重要。可口可樂公司作為全球知名的飲料企業(yè)，其績效評價體系的構(gòu)建與完善對其保持市場領(lǐng)先地位和實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標至關(guān)重要。平衡計分卡是一種全面、系統(tǒng)的績效評價工具，它不僅關(guān)注財務(wù)指標，還涵蓋了客戶、內(nèi)部流程、學習與成長等多個維度，能夠更全面地反映企業(yè)的綜合績效。因此本研究旨在基于平衡計分卡的理論框架，對可口可樂公司的績效進行深入評價。

1 公司簡介

可口可樂公司（The Coca-Cola Company）成立于1886年5月8日，其總部設(shè)在美國佐治亞州的亞特蘭大，是全球最大的非酒精飲料集團?？煽诳蓸饭颈小皶乘澜?，因我不同”的初心，為200多個國家和地區(qū)提供200余種飲料品牌，包括汽水、運動飲料、果汁、茶和咖啡等，亦是全球最大的果汁飲料經(jīng)銷商（包括Minute Maid品牌）。

2 平衡計分卡

20世紀90年代，管理學家羅伯特·卡普蘭和戴維·諾頓共同開發(fā)了平衡計分卡（Balanced Score Card），從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學習與成長這四個層面來衡量企業(yè)績效，它們相互影響，相互聯(lián)系，構(gòu)成了一個緊密聯(lián)系且有機統(tǒng)一的整體[1]。

（1）財務(wù)維度：財務(wù)維度關(guān)注的是組織的財務(wù)目標和成果，能最直觀地反映企業(yè)經(jīng)營狀況[2]。這一維度的指標通常包括收入增長、降低成本、提高生產(chǎn)率等。通過這些指標，企業(yè)的管理層能夠全面且精準地評估企業(yè)的財務(wù)健康狀況，以及其創(chuàng)造股東價值的能力。

（2）客戶維度：客戶是企業(yè)之本，是現(xiàn)代企業(yè)的利潤來源?？蛻魧用娴暮饬恐笜擞惺袌龇蓊~、客戶滿意度、新客戶獲得率等[3]。通過深入了解客戶需求，制定出針對性的策略來維持和增強客戶的忠誠度與黏性，不僅有助于在市場上建立強大而久遠的品牌形象，而且還能有效地拓寬客戶群體。這樣的做法增加了潛在的市場份額，可以為企業(yè)帶來更多的銷售機會和收入來源，從而提高企業(yè)盈利。

（3）內(nèi)部經(jīng)營維度：內(nèi)部經(jīng)營層面著眼于企業(yè)的核心競爭力。在企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)將全方位的內(nèi)部控制體系作為防范風險、有效監(jiān)管的重要手段，這意味著企業(yè)需要不斷地審視和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保能夠在關(guān)鍵時刻為企業(yè)創(chuàng)造出更多的利潤。更為重要的是，企業(yè)應(yīng)當持續(xù)地對內(nèi)部經(jīng)營實踐進行改革與創(chuàng)新，以適應(yīng)市場及消費需求的變化。因此，如何對內(nèi)部經(jīng)營進行改良和維護，是企業(yè)改善經(jīng)營業(yè)績的重點。

（4）學習與成長維度：學習與成長維度是驅(qū)使前三個層面獲得卓越成果的動力，其著眼于組織未來的發(fā)展?jié)撃?，從人、制度和組織過程三個方面進行研究。學習與成長是針對全體員工的，注重自身的發(fā)展，能夠增強員工的認同感，增強員工與公司的黏度。

3 基于平衡計分卡的可口可樂公司的績效評價

3.1 財務(wù)維度

3.1.1 償債能力

償債能力是衡量公司財務(wù)風險的一個重要指標，通過對企業(yè)償債能力的分析，可以科學地評價企業(yè)財務(wù)狀況。

（1）短期償債能力：流動比率是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前可以變現(xiàn)用于償還流動負債的能力[4]。從表1中可以看出，可口可樂公司的流動比率整體保持在1.1%左右。這表明公司的流動資產(chǎn)相對于流動負債有所增加，短期償債能力有所增強。速動比率一般為1%的時候更適合?？煽诳蓸饭窘迥甑乃賱颖嚷驶窘咏?%，說明公司在保持一定速動資產(chǎn)水平的同時，也維持了良好的短期償債能力。

（2）長期償債能力：產(chǎn)權(quán)比率是負債總額與所有者權(quán)益之間的比率，反映了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長期償債能力[5]。從表1看出，可口可樂公司的產(chǎn)權(quán)比率從2019年的309.43%逐年下降至2023年的255.54%，顯示出公司在逐步降低財務(wù)杠桿，減輕債務(wù)負擔，增強長期償債能力。資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)長期償債能力的重要指標。資產(chǎn)負債率越高，企業(yè)經(jīng)營風險就越大。而可口可樂公司的資產(chǎn)負債率從2019年的75.58%逐漸下降至2023年的71.87%，表明公司在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風險，增強長期償債能力。

綜上所述，可口可樂公司在過去五年中，通過逐步改善流動比率和速動比率，降低產(chǎn)權(quán)比率和資產(chǎn)負債率，顯著提升了其償債能力。這表明公司在面對市場波動和經(jīng)濟挑戰(zhàn)時保持財務(wù)穩(wěn)定，為公司的持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.1.2 盈利能力

盈利能力是指公司獲得收益的能力。盈利能力分析是企業(yè)財務(wù)分析的主要部分，同時也是評估公司整體運營水平的重要基礎(chǔ)。

凈資產(chǎn)收益率的比率越高，企業(yè)的收益力越強[6]。表2顯示，可口可樂公司2019—2023年的凈資產(chǎn)收益率呈增長態(tài)勢，表明公司在過去五年中凈資產(chǎn)收益的能力顯著增強。凈資產(chǎn)收益率是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標，其增長表明公司利用股東權(quán)益的效率也在不斷提升?？傎Y產(chǎn)收益率是企業(yè)凈利潤與平均資產(chǎn)總額的比率，反映了企業(yè)盈利的持久性與穩(wěn)定性?？煽诳蓸饭镜目傎Y產(chǎn)收益率呈現(xiàn)先下降后上升的趨勢，但是波動并不大，基本上保持穩(wěn)定。從2019年的10.52%波動至2023年的11.25%，雖然增幅不如凈資產(chǎn)收益率明顯，但整體上仍保持了增長的態(tài)勢。總資產(chǎn)收益率反映了企業(yè)總資產(chǎn)創(chuàng)造利潤的能力，其穩(wěn)定增長表明公司總資產(chǎn)的使用效率在逐步提升。可口可樂公司的凈利潤整體上呈穩(wěn)健增長趨勢。凈利潤的增長直接反映了公司盈利能力的增強和市場競爭力的提升。雖然在2020年有所下降，但隨后幾年迅速恢復(fù)并持續(xù)增長，說明公司具有較強的抗風險能力和市場適應(yīng)能力。

綜上所述，可口可樂公司在過去五年中展現(xiàn)出了較強的盈利能力。無論是從凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率還是凈利潤等關(guān)鍵指標來看，公司都保持了穩(wěn)定的增長態(tài)勢。盡管在2020年有所波動，可能是受疫情影響，但是可口可樂公司憑借強大的品牌影響力和市場競爭力，成功克服了困難并實現(xiàn)了盈利能力的持續(xù)提升。

3.2 客戶維度

在客戶層面，可口可樂公司以市場份額、客戶滿意度為核心指標，不斷提升其在市場中的競爭力。市場份額是可口可樂公司在飲料市場中的重要地位體現(xiàn)?？煽诳蓸窇{借其強大的品牌影響力以及廣泛的分銷網(wǎng)絡(luò)，在全球碳酸飲料市場占據(jù)了較大份額，擁有全球48%的市場占有率，是碳酸飲料排行榜第一。同時，可口可樂公司還積極拓展非碳酸飲料市場，布局多元化的飲料產(chǎn)品，推出果汁、茶飲料、運動飲料等產(chǎn)品，通過這樣全方位、多元化的產(chǎn)品布局，可口可樂公司滿足了不同消費者群體在不同場景下的多樣化需求。這一系列的舉措進一步擴大了可口可樂公司在整個飲料市場的份額，使其在飲料行業(yè)的地位更加穩(wěn)固。

客戶滿意度是可口可樂公司始終關(guān)注的重點。公司為滿足消費者的需求和期望，致力于提供高品質(zhì)的產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)的客戶服務(wù)。在產(chǎn)品質(zhì)量方面，可口可樂有一套自己的質(zhì)量系統(tǒng)，即The Coca-Cola Quality System（TCCQS），包括質(zhì)量、環(huán)保、安全和預(yù)防財產(chǎn)損失等內(nèi)容，其目的就是為了保證質(zhì)量，使顧客滿意。在客戶服務(wù)方面，可口可樂建立了完善的客戶服務(wù)體系，及時響應(yīng)客戶的需求和投訴，為客戶提供周到、快捷的服務(wù)。例如，通過設(shè)立客戶服務(wù)熱線、開展在線客服等方式，為客戶提供便捷的咨詢和投訴渠道，及時解決客戶的問題，提高客戶滿意度。

3.3 內(nèi)部流程維度

可口可樂公司在內(nèi)部運營流程層面注重生產(chǎn)與供應(yīng)鏈管理、產(chǎn)品研發(fā)與創(chuàng)新以及市場營銷與銷售等方面的優(yōu)化和提升。生產(chǎn)與供應(yīng)鏈管理是可口可樂公司確保產(chǎn)品穩(wěn)定供應(yīng)和質(zhì)量的關(guān)鍵。公司擁有先進的生產(chǎn)技術(shù)和高效的供應(yīng)鏈體系，在全球范圍內(nèi)布局生產(chǎn)基地，優(yōu)化物流配送，以最快的速度將產(chǎn)品送達市場。公司不斷優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高設(shè)備利用率，降低生產(chǎn)成本。在供應(yīng)鏈管理方面，可口可樂公司與供應(yīng)商保持著極為緊密的合作關(guān)系，體現(xiàn)在原材料的及時供應(yīng)和庫存的合理控制上。通過這種生產(chǎn)與供應(yīng)鏈管理的協(xié)同運作，可口可樂公司在全球飲料市場中始終保持著強大的競爭力。

產(chǎn)品創(chuàng)新是可口可樂公司保持市場競爭力的重要手段。可口可樂公司以消費者需求為中心，堅持可持續(xù)性創(chuàng)新，不斷推出新口味、新包裝的產(chǎn)品。例如，可口可樂推出的零度可樂、可口可樂纖維+含汽飲料等產(chǎn)品，滿足了消費者對健康飲品的需求。同時，公司還注重產(chǎn)品包裝的創(chuàng)新，可口可樂不僅關(guān)注產(chǎn)品的外觀設(shè)計，還通過包裝上的文案和圖案與消費者進行互動。例如，一些地區(qū)的可口可樂包裝上印有當?shù)靥厣膱D案或文化元素，這些元素讓消費者更容易產(chǎn)生共鳴，并增強品牌與當?shù)厥袌龅穆?lián)系。此外，可口可樂還推出了一系列限量包裝，如與電影、動漫卡通角色等合作的聯(lián)名款，不僅吸引了消費者的注意，還激發(fā)了購買欲望。

市場營銷與銷售是可口可樂公司提升品牌知名度和產(chǎn)品銷量的重要途徑。在市場營銷方面，公司通過形式多樣的廣告宣傳手段，比如在電視、網(wǎng)絡(luò)等平臺投放廣告，以此來提升產(chǎn)品的知名度和產(chǎn)品銷量。不僅如此，可口可樂還長期贊助奧運會、世界杯等大型體育賽事，通過這些舉措，極大地提高了品牌在全球的曝光度。在銷售渠道方面，可口可樂不斷拓展其銷售網(wǎng)絡(luò)，廣泛地覆蓋了超市、便利店、餐廳、自動售貨機等多種渠道，確保了產(chǎn)品能夠在任何時間、任何地點滿足消費者的實際需求。通過這樣全方位、多渠道的市場營銷與銷售策略的協(xié)同配合，可口可樂公司得以在激烈的市場競爭中始終保持著領(lǐng)先地位，不斷提升品牌的影響力。

3.4 學習與成長維度

可口可樂作為全球知名的飲料品牌，其員工培訓體系在業(yè)界享有盛譽?？煽诳蓸吠ㄟ^系統(tǒng)培訓提升員工專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，不斷更新培訓內(nèi)容以適應(yīng)市場趨勢，采用線上學習、線下研討等多種培訓方式，并且還通過評估不斷優(yōu)化培訓體系。通過員工培訓與發(fā)展，可口可樂公司培養(yǎng)了一支高素質(zhì)、富有創(chuàng)新精神的員工隊伍，為公司的長期發(fā)展提供了堅實的人才保障，也為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

綜上所述，可口可樂公司通過平衡計分卡從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營流程以及學習與成長四個層面全面管理和評估企業(yè)戰(zhàn)略和運營，各層面相互關(guān)聯(lián)、相互支持，共同推動公司實現(xiàn)長期的可持續(xù)發(fā)展和卓越的業(yè)績表現(xiàn)。在未來的發(fā)展中，可口可樂公司將繼續(xù)深化平衡計分卡的應(yīng)用，不斷優(yōu)化和調(diào)整戰(zhàn)略目標和指標體系，以適應(yīng)市場變化和企業(yè)發(fā)展的需求，繼續(xù)引領(lǐng)全球飲料市場的發(fā)展。

4 可口可樂公司改善業(yè)績評價的系列措施

4.1 根據(jù)市場需求不斷推出新產(chǎn)品

可口可樂公司致力于推陳出新，不斷探索和引入新穎的飲品選項。他們推出了一系列的健康飲品，旨在滿足消費者對于天然、健康飲品的需求。這些新產(chǎn)品不僅豐富了可口可樂的產(chǎn)品線，也體現(xiàn)了該品牌對社會責任的承諾，即通過創(chuàng)新推動更健康的生活方式。通過這種方式，可口可樂希望能夠吸引那些日益關(guān)注食品安全和營養(yǎng)價值的消費者群體，同時也為追求生活品質(zhì)的顧客們提供更多選擇。

4.2 深化互聯(lián)網(wǎng)化營銷

可口可樂公司正積極擴展其網(wǎng)絡(luò)營銷策略，計劃通過深化對新興媒介的應(yīng)用，特別是社交媒體平臺，增強品牌的市場影響力。在這個數(shù)字時代，可口可樂正致力于充分發(fā)揮這些新媒介的巨大潛力和活力，以進一步推廣其產(chǎn)品，有效吸引消費者的目光。這一策略旨在幫助公司更有效地與其目標受眾建立穩(wěn)固的聯(lián)系，確保在充滿競爭的市場環(huán)境中，可口可樂能夠持續(xù)保持品牌獨有的生機和吸引力。

4.3 加大對健康產(chǎn)品的投入

近年來，隨著健康意識的不斷提升和生活節(jié)奏的加快，消費者對健康飲品的需求日益增長。在這一背景下，可口可樂公司積極響應(yīng)市場趨勢，決定將更多的資源投入健康產(chǎn)品開發(fā)。公司正在通過技術(shù)創(chuàng)新與產(chǎn)品開發(fā)，致力于提供不僅滿足口感，而且具有保健功能的飲料解決方案。此舉旨在為追求健康生活方式的消費者提供更多元化、個性化的選擇，同時也彰顯了其作為全球飲料行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的社會責任和前瞻性眼光。

4.4 重視環(huán)保問題

隨著世界范圍內(nèi)對環(huán)境保護意識的不斷增強，可口可樂公司認識到了其在生態(tài)責任上的重大角色。因此，該公司不僅承諾將積極參與減少碳足跡、推動可持續(xù)發(fā)展，而且還致力于推出更加環(huán)保的產(chǎn)品和包裝設(shè)計。這些努力旨在通過使用可回收材料、優(yōu)化生產(chǎn)過程以及改進產(chǎn)品配方來降低環(huán)境影響。比如“天下無廢”可持續(xù)包裝的公眾教育，可口可樂中國致力于探索飲料瓶的有效回收、循環(huán)再生和公眾教育。迄今為止，可口可樂中國已成功打造170余場“回收我，回頭見”的可持續(xù)包裝主題展，吸引逾4 300萬名觀眾。借助可口可樂系統(tǒng)的能力，可口可樂中國聯(lián)合社會各界力量探索行之有效的方案，確保環(huán)境和地球的可持續(xù)發(fā)展。

5 結(jié)語

平衡計分卡不僅增強了企業(yè)對財務(wù)管理的整體效果，也有效提升了客戶的滿意度，并進一步推動了內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的不斷完善，此外，它還促進了員工的學習與成長，因此在企業(yè)績效考核體系中得到了廣泛的應(yīng)用。只有這樣，企業(yè)才能更加敏銳地識別潛在的問題，并采取及時有效的解決策略，以此提升整個組織的績效水平，強化自身在激烈市場競爭中的核心競爭力，最終達成可持續(xù)發(fā)展的長遠目標。

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