充分發揮內審監督作用做校舍質量安全和師生生命安全的守護者

年來，海南某高校審計處不斷提升審計站位，深入貫徹落實二十屆中央審計委員會會議精神，努力適應新形勢新任務，全面落實“三個如”工作要求，認真履行新職責新使命。

2023年3—9月，審計處以規范建設工程流程管理、強化工程質量監督、優化財政資金使用效益為核心使命，針對學校在建的學生公寓項目積極開展階段性跟蹤審計，形成高質量的審計成果并推動審計整改落實，進一步防范了潛在的質量安全風險，為學校師生的生命安全提供了有力保障。

一、案例介紹

（一）項目基本情況

海南某高校在建的5棟學生公寓項目，概算總投資6.18億元，計劃建設學生公寓1693套，可滿足6558人使用。該項目于2022年5月開工建設，抗震設防烈度為8度。

2023年3月，審計處根據學校年度審計計劃，組成審計組對該項目開展階段性跟蹤審計。審計組擬對工程項目的主要建筑材料進行審核，發函要求施工單位提供包括鋼筋、混凝土、阻尼器（一種可以通過吸收地震能量保護建筑主體結構的減震裝置）等關鍵建筑材料相關資料。施工單位陸續提供鋼筋、混凝土的質量證明文件，但始終未提供阻尼器的檢測報告。審計組又先后兩次發函催促，施工單位以工程款未及時支付等理由拒絕提供。由此，引起審計組的高度重視。

（二）審計過程

1.初現端倪，找準切入口。經初步審查發現，該項目阻尼器在未提供檢測報告的情況下已安裝404套，占應安裝總量的57.5%，不符合《建設工程抗震管理條例》（國務院令第744號）第十八條關于“隔震減震裝置用于建設工程前，施工單位應當在建設單位或者工程監理單位監督下進行取樣，送建設單位委托的具有相應建設工程質量檢測資質的機構進行檢測。禁止使用不合格的隔震減震裝置”的規定。另通過實地勘察發現，絕大多數阻尼器無銘牌標記，無法辨別阻尼器產品型號、技術參數等質量信息，嚴格意義上屬于“三無”產品（見圖1）。

面對上述情況，審計組敏銳地感知到了其背后問題的嚴重性，審計組組長立即向學校領導進行匯報，學校領導非常重視校園建筑的質量安全，支持審計組展開深入調查，同意審計組以阻尼器質量問題作為精準切入點開展審計工作。

2.運籌帷幄，通盤精密布局。審計組通過研究資料和咨詢業內人士等方法快速掌握阻尼器專業領域相關知識，經過多輪研討最終制訂了對現場已施工的阻尼器進行突擊抽樣，送至第三方檢測機構進行質量檢測的方案。2023年5月，審計組要求學校基建處通知項目參建單位到達工地見證阻尼器抽樣工作。在現場拆樣過程中，代管單位、施工單位、生產廠家（以下簡稱：阻尼器相關單位）以阻尼器過重不具備條件拆卸、拆卸后也將報廢等理由試圖阻撓審計組現場取樣，然而審計組對阻尼器現場拆卸及檢驗后再利用的可行性早已有充分的調研，對于阻撓借口不予理會，全程嚴謹地執行抽樣程序，最終成功拆卸4個型號共6套重約1.4噸的阻尼器。為了防止阻尼器物流蹤跡及檢測機構信息泄露，審計人員親自將阻尼器搬運裝車并前往物流公司交寄，隨后派員赴烏魯木齊實施全過程監督檢測。最初溝通時，烏魯木齊某檢測機構工作人員向審計組承諾其公司檢測設備滿足送檢各個型號阻尼器的檢測條件并會如實出具檢測報告。在審計組送檢人員到達該檢測機構后，對方工作人員也再次表示會公正客觀地出具檢測結果。然而在檢測程序接近尾聲時，審計組應檢測機構的要求告知廠家信息后，檢測機構態度陡然發生轉變，對于其中最具爭議性的2件阻尼器以不具備檢測條件為由拒絕檢測，其余4件阻尼器在檢測數據未全部出來的情況下直接給出合格的檢測結論。

審計組對烏魯木齊某檢測機構態度的轉變感到困惑，對其出具的檢測結果也半信半疑。與此同時，審計組獲取了該項目阻尼器的采購財務信息。從成本分析來看，阻尼器出廠價不到600萬元，遠低于工程相應預算1700多萬元，差距如此懸殊，審計組決定刨根問底，再次送檢。有了第一次送檢的經驗，審計組明白檢測機構的選擇是重中之重，經多輪研究，最終決定選擇在阻尼器質量檢測專業領域認可度較高的昆明某檢測機構進行二次送檢，并再次派人全過程跟蹤檢測。最初，昆明檢測機構不太愿意接受此項檢驗業務，一是送檢阻尼器原設計參數不合規范，阻尼器檢驗有爆裂破損風險，很可能會給設備及人員帶來損傷。二是如果此次檢驗結果不合格，可能將使該公司陷入解決檢測結果爭議的局面。審計組赴昆明送檢人員誠懇表達了此次任務是出于保障學校公共建筑質量與廣大師生生命安全的責任心，懇請其給予理解與技術支持。經過耐心溝通，審計組的誠意和正義感打動了昆明檢測機構的專家們，最終決定同意接下這項不同尋常的檢測任務。昆明、海口兩地審計人員密切聯系，積極與出具施工圖的項目設計單位溝通解決阻尼器檢驗參數爭議（設計單位在施工圖中明確的阻尼器技術參數與質量檢測息息相關），隨后檢測人員嚴格按阻尼器檢測規范進行精準檢驗（見圖2），并將送檢的6套阻尼器全部留樣以備后續各方質疑檢測結果時實施復檢。審計組在專家們的技術支持下成功完成阻尼器質量檢測，不出所料，送檢的阻尼器檢測結果均為不合格。

3.沉穩博弈，堅守審計成果。然而，審計組歷盡千辛萬苦得到阻尼器不合格的檢測結果，等來的卻不是有關方面誠懇的整改態度。很快，阻尼器相關單位向學校發函表示對檢測報告結果不予認同，對此次檢測的技術參數及檢測方法提出質疑，認為檢測單位測試設備間隙過大導致檢測結果不合格，并要求以他們選定的檢測機構進行復檢。對此，昆明檢測機構專家對其無端的質疑給予了專業回復：“本次阻尼器質量檢測技術參數經設計院確認，試驗方法嚴格按照《建筑消能阻尼器》（JG/T 209-2012）執行，測試工況與產品設計參數相符。對于你們提出的設備間隙過大的問題，我們在檢測過程中對安裝間隙的控制較為嚴格，平臺段及銷軸等安裝間隙滿足檢測要求，不會對檢測結果造成質的影響。本次質量檢測中2—3mm的間隙問題主要來源于阻尼器本身。我們對出具的檢測報告負法律責任，檢測結果真實有效。”面對專家專業權威、擲地有聲的回復阻尼器相關單位均無言以對，但仍堅持要送往他們指定的檢測機構復檢。

審計組一邊與阻尼器相關單位進行檢測結果及復檢機構的博弈，一邊進一步挖掘阻尼器的其他問題。審計人員仔細梳理生產廠家后續提供的阻尼器檢測報告發現，某棟學生公寓檢測報告中阻尼器技術參數與實際安裝的不一致，施工單位表明現場實際安裝的是522KN阻尼器，但生產廠家卻提供了750KN阻尼器合格檢測報告，涉嫌資料造假。隨后生產廠家為掩蓋提供虛假檢測報告的事實，藏匿原檢測報告并提供了新出具的522KN型號的檢測報告，該檢測報告是生產廠家在未遵循必要的阻尼器抽樣送檢程序的情況下形成的，該行為不僅公然違反了行業規范與誠信原則，而且涉嫌再次提供虛假檢測報告。

在阻尼器質量檢測不合格及生產廠家檢測報告作假等確鑿證據面前，阻尼器相關單位仍不肯承認其質量問題，堅持要求復檢。與此同時審計組組長接到廠家代表及某位領導來電，游說審計組同意將樣品送至指定的檢測機構復檢，同時透露出他們已拿到審計組烏魯木齊送檢的“合格”報告，而此時審計組作為送檢方尚未獲取烏魯木齊正式報告，也未對外公開檢測結果。

本建筑項目的阻尼器明顯問題重重，阻尼器相關單位還屢次要求送往其指定的檢測機構復檢，他們的意圖可想而知。面對此番復雜局面，審計組不忘初心、牢記使命，以“敢于斗爭、善于斗爭”的堅定意志為指導，以捍衛師生生命安全及學校利益為重任，頂住壓力，堅持原則，連夜給學校基建處提交一封對阻尼器復檢檢測機構選擇持保留意見的函，堅持要求選用專業客觀公正的檢測機構復檢，這份函件成功引起基建處的重視與思考。經過審計組與阻尼器相關單位多次博弈、斗智斗勇，同時基建處邀請海口市建設工程質量安全監督站介入監督指導，復檢工作終于往審計組基于審計專業性、責任心與使命感推動的客觀公正方向運行，最終決定將阻尼器送往由學校篩選并經被審計單位認可的權威可靠的檢測機構再次檢測。正當阻尼器復檢工作積極推進之際，2023年7月23日，黑龍江齊齊哈爾市發生校園體育館坍塌事故，給人民群眾生命安全造成重大損失，教育部辦公廳隨即下發相關文件要求加強校園安全工作。施工單位可能自知理虧并迫于各方壓力，遂表示取消復檢，同意對劣質阻尼器進行退場處理。雖然這個轉折來得有點出乎意料，但是能促成阻尼器的徹底整改，審計組也深感欣慰。

依托審計工作的堅實成果與高效監督，該項目順利地執行了阻尼器審計整改行動。截至2023年9月，全部不合格阻尼器已從建筑主體中徹底拆除并有序退場，同時嚴謹規范地啟動新阻尼器的采購及安裝工作。審計組在此次跟蹤審計工作中成功地發揮了審計監督作用，不僅充分彰顯了內部審計監督的權威性與有效性，更有力保障了學校建筑質量安全，切實維護了廣大師生的切身利益與生命安全，贏得了業內的廣泛贊譽。

二、打造高質量審計成果的經驗做法

（一）提升審計敏銳度，找準問題精準切入

審計組對施工單位拒不提供阻尼器檢測報告的異常行為迅速警覺，憑借自身審計專業敏銳度以及必須保衛學生生命安全的信念，在學校領導的全力支持與指導下對此問題進行深入審計。通過仔細查閱阻尼器資料，發現該項目阻尼器在未提供檢測報告的情況下已大面積安裝；此外，審計組還對施工現場進行實地勘查，發現現場絕大多數阻尼器無銘牌標記，嚴格意義來說屬于“三無”產品。這些發現使得審計組能夠精準地確定審計切入點，為后續審計項目的順利推進奠定了堅實的基礎。

（二）加強審計學習能力，快速熟悉跨專業相關知識

面對阻尼器審計這一陌生領域，審計組成員展現出了迎難而上、刻苦鉆研的精神。審計組通過自身強大的審計學習能力，采取多方請教專家和自學研究等方法，在短時間內熟悉了阻尼器相關專業知識及市場情況，對阻尼器的減震原理、施工流程、成本造價、檢測機構、檢測規范及設計參數等方面都有了較為深入的了解，從而較快地具備了開展阻尼器審計所需的專業能力。

（三）實施精密審計策略，提升審計質效

審計組縝密思考審計策略，力求做到通盤精密布局。一是制訂周密的審計實施方案。審計組仔細謀劃，決定采取對現場阻尼器突擊抽樣送檢的實施方案。該審計實施方案涵蓋了檢測機構的篩選、阻尼器的現場取樣、樣品的物流保密運送等各個環節，每一步都關乎審計任務的成敗，不容有失。二是全程緊盯檢測過程，確保審計證據的真實可靠。為了防止檢測機構受到外部干擾，審計組嚴格保密檢測機構信息和樣品寄送物流信息，并派審計人員親自前往烏魯木齊和昆明，全程參與阻尼器的質量檢測過程，以獲取第一手真實可靠的檢測結果作為有力的審計證據。三是發揚斗爭精神，堅決捍衛審計成果。在整個審計過程中，審計組先后遭遇阻尼器現場取樣受阻、首次送檢失利、二次送檢遭拒、檢測結果遭受質疑、阻尼器相關單位動用資源多方施壓等重重困難，審計組憑借敢于斗爭、善于斗爭的審計精神，采取有效審計策略與被審計單位斗智斗勇，最終成功捍衛了來之不易的審計成果。

（四）提出切實可行的審計建議，促成審計整改

針對審計發現問題，審計組結合項目實際情況提出切實可行的審計建議。一是建議基建處完善工程質量責任制度，加強對建設工程抗震設防措施施工質量的管理。要求代管單位盡快組織相關單位針對問題阻尼器進行全面整改。二是建議加大對監理單位的監管力度，要求監理單位把好工程材料、構配件、設備進場審核關，遏制施工單位在材料進場環節的弄虛作假行為。三是加強對建設工程質量檢測活動的監管，嚴格按照國家相關要求開展建筑材料質量檢測工作。

基建處結合以上審計建議積極推進審計整改，監督相關單位迅速采取整改措施，對已施工的阻尼器全部進行退場處理，同時認真嚴謹地開展阻尼器重新采購工作，嚴格履行產品質量檢測程序及檢測報告查驗制度，保障項目建設質量。

三、促進組織完善治理方面取得的實際成效

（一）積極發揮內部審計監督與服務作用，為學校的穩健發展提供堅實保障

該學生公寓項目涉及公共安全，又是省重點建設項目，審計組高度重視，精確揭示存在問題，深入挖掘問題本質，努力獲取審計證據，促成劣質阻尼器全部退場整改。此次審計活動獲得學校領導的大力支持，審計成果也獲得高度認可，同時引起省審計廳及省委巡視組的關注，均對審計組在工程領域發揮的審計監督與服務作用予以肯定。

（二）增強學校基建項目工程質量管理意識，推動完善學校建設工程管理制度

此次阻尼器質量問題顯現出學校基建項目管理存在一定漏洞，審計組針對問題提出切實可行的審計建議并扎實推進審計整改。學校也引以為戒，不斷增強工程質量管理意識，積極修訂完善《學校建設工程項目管理辦法》《學校建設工程質量管理辦法》《學校委托代管日常監督實施辦法》等系列建設工程管理制度，防范工程質量風險；并進一步規范建筑材料設備進場驗收及質量檢測等業務流程，對項目參建單位履職盡責方面提出更高要求。

（三）加強監督管理與風險控制，促進學校新建項目管理規范化

學校以此次阻尼器審計發現問題為鑒，舉一反三，在新建項目中進一步強化質量控制。基建處不斷加強監督管理力度，明確要求所有參建單位在建筑材料設備的質量檢測、進場驗收、施工安裝等各個環節都必須嚴格遵循相關規范制度執行，以有效防范工程質量安全風險。審計處也對基建項目開展常態化審計，增強審計監督效能。

近期，審計處對新建項目進行專項審計發現，項目建筑材料管理呈現日益規范化趨勢，具體表現在以下方面：對生產廠家的資質審核更加嚴格；質量檢測機構的選擇更加客觀公正；材料進場報驗程序更加完善合規；隱蔽工程驗收工作更加細致。可見，阻尼器質量審計的高質量審計成果影響深遠，有效推動了學校新建項目的規范化管理。

審計處作為內部審計體系的重要一環，積極響應二十屆中央審計委員會第一次會議的精神號召，全力踐行“三個如”重要要求。審計處將不斷強化審計監督與服務作用，積極推動被審計單位規范管理、提升效能，為高校教育事業的穩健前行與高質量發展提供堅實保障。

本文改編自2024年中國內部審計協會實踐案例展示活動入選典型案例