內部審計在公立醫院統籌發展和安全中發揮作用的探討

一、引言

《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》提出，要“統籌發展和安全，建設更高水平的平安中國”，強調“注重防范化解重大風險挑戰，實現發展質量、結構、規模、速度、效益、安全相統一”。黨的十八大以來，習近平總書記反復強調堅持底線思維，指出“必須堅持統籌發展和安全，增強機遇意識和風險意識，樹立底線思維，把困難估計得更充分一些，把風險思考得更深入一些”。

安全是發展的基石，發展能更好地保障安全，兩者相輔相成，互相支撐。醫療事業的發展和安全與人民健康息息相關，是推進社會主義現代化事業的重要力量。公立醫院在統籌發展和安全時要樹立以“安全”為基礎，以“發展”為核心的戰略方針。加強內部審計，是提升醫療質量，保障醫療安全，規范經濟行為，為人民群眾提供安全、優質的醫療服務的重要手段。

二、內部審計與醫院統籌發展和安全的關系

（一）內部審計基本目標是保障醫院發展和安全

醫院內部審計工作通過系統化、規范化的方法，對醫院運營活動、管理流程及內部控制體系的適當性、合法性和有效性進行審查和評估。不僅關注醫院運營的合規性和效率，還通過識別風險、提供改進建議，促進醫院管理水平的提升。其目標與醫院發展戰略和安全目標相協調，旨在實現社會效益與經濟效益的有機統一，為醫院的可持續發展提供保障。

（二）內部審計是保障醫院發展和安全的重要手段

在事前、事中和事后審計過程中，內部審計部門聯合多部門系統性聚焦醫療項目的薄弱環節和關鍵風險因素，依托詳細的數據支撐和完善的制度保障，客觀識別風險隱患，并針對性地提出安全風險管控措施和改進建議。內部審計為醫療服務健康安全、穩定運轉和可持續發展提供有力保障，支撐醫院實現社會效益與經濟效益相統一的發展目標。

（三）醫院的發展和安全促進內部審計制度更加完善

醫院的發展和安全與內部審計關系密切，相互依存、互為促進，審計制度的完善程度一定程度上決定了醫院的發展水平。同樣，醫院在做好統籌發展和安全的過程中，會及時完善風險防控措施，完善內部審計制度和提高內部審計管理水平，改善審計內外環境，促進內部審計事業健康發展。

三、內部審計在醫院統籌發展和安全中發揮作用的機制

（一）內部審計維護醫療經濟的統籌發展和安全

醫療經濟運行安全是醫院持續發展的基石，審查和評價醫院運營活動的合法合規是內部審計的基本職責。當前，我國持續深化公立醫院綜合改革，各地公立醫院進入快速發展時期，同時醫保DRG付費機制的推行又在控制醫療費用、優化衛生資源配置方面提出了更高要求。內部審計在醫療投資、財務收支、醫保基金安全、績效評價等方面進行監督評價，促進優化醫療經濟結構，確保醫院的公益性，維護醫院的經濟運行體系安全。

（二）內部審計保障醫療質量的統籌發展和安全

醫療質量安全是醫院穩定發展的最基本目標，防范醫療質量風險是內部審計的重點工作。隨著人民群眾對醫療質量要求的提高，內部審計在醫院“三重一大”事項、大型設備招投標、合同簽訂、藥品及物資采購等環節的適當性、合法性和有效性監督方面的重要性越發凸顯，成為守好醫療服務決策安全和設備安全的一道重要屏障，促進消除影響醫療質量安全的風險隱患，確保醫療服務安全有效。

（三）內部審計促進社會醫患關系的和諧穩定

患者滿意度是衡量醫院安全和發展的最基本指標，內部審計緊緊圍繞統籌發展和安全目標，重點關注與患者密切相關的醫療服務項目收費、醫保行為規范、公共衛生資金使用等醫療行為，嚴厲打擊各類違規違法行為。內部審計是公立醫院以公益性為主導的功能定位的有力保障，助力維護公共利益和民生安全，讓患者安全感不斷提升。

四、醫院內部審計現狀分析

（一）對內部審計重視不足，職責定位不明確

部分醫院領導層面對內部審計重視不足，未設立內審部門或由紀檢、財務部門兼職，難以保證審計的獨立性；個別審計人員素質和能力不足，專業知識薄弱，難以保證審計的科學性；思想上重醫療輕審計，缺少風險防控和自我安全意識，抵觸審計監督，審計工作開展缺少配合和認可。

（二）缺乏多專業、多部門協作體系

審計人員對財務數字背后的風險較為敏感，但在醫療、管理能力和信息技術等領域儲備普遍不足，易造成風險認知偏差；審計與被審計部門關注的角度不同、信息不對稱，被審計部門可能隱藏風險因素、提供虛假信息；審計部門與紀檢監察部門脫節，對審計揭示問題重視程度不夠，推動整改效果不好，削弱審計威信和監督效果。

（三）審計目標缺乏全局性，流程不完善

部分醫院的內部審計方案局限于財務領域，忽略醫療質量管理，審計目標缺少全局性和戰略性，難以根據醫院總體目標規劃適時調整，導致審計工作目標偏離；部分審計人員對業務流程不夠熟悉，未設計科學的審計流程，未形成全程化審計機制，僅停留在“查錯”上；審計后缺少綜合評價，難以優化審計流程、提升審計能力。

（四）審計方式落后，創新不足

醫院內部審計涵蓋事前決策制訂審計、事中決策執行審計和事后決策落實審計三個階段的風險識別、跟蹤評估和風險修復等。傳統的內部審計側重于事后，比如醫療設備審計多側重于審查設備的審批程序完整性，使用安全性，而忽視投資決策的可行性審計，對決策失誤、盲目投資等風險難以及時糾正避免。

（五）審計手段固化，大數據審計平臺不成熟

部分醫院缺少內部審計信息評價系統，審計人員沿用傳統審計手段，受取證難、數據提取不足、主觀性強等問題限制；計算機信息技術人才不足，難以充分利用大數據技術手段，審計結果局限性大；審計資源不足、工作量大、周期長、數據缺少系統性和關聯性等因素制約審計效果、質量和效率。

五、優化公立醫院內部審計工作的對策建議

（一）深化對內部審計的認知，明確審計職責定位

1.爭取領導層面的支持和重視。要將內部審計放到醫院的政治、經濟戰略地位，從統籌發展和安全的戰略視角，維護內部審計的權威性和獨立性。要將內部審計成果作為檢驗醫院決策管理和運營情況的重要依據，通過定期向領導匯報內部審計工作成果，展示推動醫院發展方面的成效，讓領導深刻認識到內部審計對于醫院實現戰略目標的關鍵作用，為醫院搶抓發展機遇、優化資源配置提供決策支持，助力醫院在改革發展中實現創新突破。

2.樹立全員底線思維和發展意識。要發揮醫院對內部審計的引導作用，從思想上明確內部審計的必要性和緊迫性，建立底線思維和風險防控意識，提高自我安全意識，主動接受內部審計的監督和評價，提升內部審計在各部門的認知程度和配合程度。同時，要增強全員發展意識，引導員工認識到內部審計對醫院發展潛力和機遇方面的積極作用，將內部審計與醫院改革發展緊密結合，推動醫院在醫療服務、技術創新和管理模式上的轉型升級，突破現有模式，實現醫院創新發展。

3.明確審計職責和目標任務。要明確監督、評價和咨詢的審計職責定位，提高內部審計人員的綜合能力和職業素養水平，摒棄只重事后審計的舊觀念，創新工作機制，樹立主動審計、事前預防、揭露風險的理念，確保審計工作目標與風險評估相匹配，審計任務與發展目標相一致。同時，讓內部審計融入醫院發展進程，應積極關注醫院改革發展中的新趨勢、新機遇，通過數據分析和管理建議，提前評估可能面臨的風險與挑戰，幫助醫院識別發展潛力，提出應對策略，推動醫院在高質量發展中實現社會效益與經濟效益的有機統一，真正體現內部審計在統籌發展和安全中的雙重作用。

（二）構建多部門參與和技術支撐的內部審計體系

1.組建多專業背景審計團隊。醫院的內部審計專業性強、信息存在壁壘，需要根據審計對象的專業技術范疇，構建多部門、多專業的技術指導和專家團隊，減少風險認知偏差，提升風險認知能力，精準排查和防范風險。

2.建立多部門溝通協作模式。將被審計部門、影響審計效果的利益相關者納入審計溝通中，通過現場訪談、圓桌會議、信息技術等方式進行多向交流，挖掘關聯參數，挖掘風險因素，全方位獲取真實可靠的審計資料，保證審計客觀性和全面性。

3.加強與紀檢監察部門協同。醫院應建立一體化監察機制，推動內審部門與紀檢監察等部門的協同貫通，將工作目標及內容相互融合形成監督合力，充分利用審計結果，將審計發現的重大問題和違法違紀情況移交紀檢監察部門，由其行使行政權力落實整改責任人，提高審計監督效果。

（三）優化內部審計流程，完善審計機制

1.建立應審盡審機制。醫院的醫療服務行為具有復雜性、專業性、全面性、全程性的特點，需要從統籌發展和安全角度，圍繞醫療經濟、醫療質量和社會滿意度，制訂與醫院總體規劃目標一致的內部審計工作長期規劃和短期計劃，構建相匹配的審計機制，對醫療行為中潛在問題進行嚴謹、持續、專業、全面的監督防控，保障醫療事業發展和安全。

2.優化內部審計流程。內部審計人員要熟悉醫院業務流程，掌握醫院現狀、業務范圍、科室職責及執行情況，明確審計重點與目標，擬定所需資料及方法，聚焦影響醫療服務發展和安全的風險點，優化審計流程，實施常態化、全程化審計。內審部門針對發現的風險、漏洞、違規違紀行為要追溯源頭、分析原因，以報告的形式提出審計建議，督促被審計部門整改問題、修復漏洞，追蹤整改效果，將審計成果融入醫療發展和安全的決策和執行中。

3.綜合評價審計行為提升能力。內部審計周期結束后，由醫院主要負責人組織內部審計及相關部門對審計流程的規范性、可操作性和效果等進行綜合評價，提出改進措施。借助內部審計監察評價，剖析問題、解決問題，反作用于內部審計工作，持續優化審計流程和機制。

（四）改進審計方式，前移風險防控端口

1.強化事前可行性審計。內部審計重心應從傳統的查找問題轉向指導評價，調整審計時序，前移風險防控端口。在醫療服務決策制定前，運用定性、定量、定策多種方法，系統性審查影響決策的風險源或風險點，評估決策的合法性、合理性等。審計端口前移對“三重一大”事項提供實質性建議，做到經濟性、效益性和效果性相統一，真正體現醫療質量安全的現實價值，確保醫療決策科學合理。

2.落實事中動態審計。決策執行是實現醫院戰略目標的過程，要將內部審計貫穿決策落實和執行過程，最大限度地發揮監督評價功能。開展動態跟蹤審計，有重點地進行風險的識別、分析，消除影響發展和安全的不良因素，精準地提出具有可行性和可操作性的風險規避或化解對策，及時糾正偏離戰略目標的行為，保障醫療行為健康、穩定發展。

3.推進事后評價審計。對已經發生的問題、發現的風險和已造成的后果，編制審計問題清單，進行原因分析、源頭挖掘、綜合評價，找出共性問題，預防類似問題再次發生，有效規避屢查屢犯現象，提升下一步工作質量的安全性。事后審計是推進醫療經濟行為的安全水平和持續推進發展的關鍵。

（五）強化審計手段，充分利用大數據審計

1.順應大數據審計趨勢。隨著大數據技術在醫療領域的推進，風險也更加隱蔽和難以控制，內部審計面臨著新挑戰。針對以往審計缺乏全面性、系統性的短板，應充分利用計算機技術搭建大數據審計平臺，高效處理海量數據信息，精準識別風險因素。

2.構建大數據信息化體系。大數據審計是提高審計效率和質量，推進審計變革的必然趨勢。以數據信息化為基礎，建設集計算機技術、資產管理、財務信息、醫療服務、審計功能和決策支持等多功能于一體的內部審計信息平臺。整合各類信息資源，通過信息技術分析，自動搜索異常數據和高風險點，及時預警，經審計人員進一步復核、評估和確認，最終形成文字報告，通過審計預警系統，為領導決策和被審計部門的問題整改提升提供客觀、實質性數據依據，實現閉環式審計，有效保證審計結論的科學性和準確性，達到遠程審計目的，提高審計工作效率和效果。

3.提升內部審計人員大數據使用能力。首先，內部審計人員要具有大數據意識。大數據審計的不斷發展也為內部審計工作帶來了極大的挑戰，審計人員要及時提升計算機技術，學習和借鑒國內外大數據審計成功案例，實現資源共享。其次，要構建大數據思維。內部審計人員要培養數據邏輯分析思維，學會從海量數據中歸納提取有用數據，分析異常點。再次，要追溯問題產生的源頭。內部審計人員應具備透過數據表象看本質的能力，深入挖掘數據背后的問題根源，揭示潛在風險，為決策層傳遞正確、客觀的信息。