國有企業內部審計與政治巡察貫通協同的實踐與探索

十屆中央審計委員會第一次會議強調，“做好新時代新征程審計工作，總的要求是在構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計監督作用上聚焦發力”。會議還指出，要“做好審計監督與其他監督的貫通協同，形成監督合力，做到整改到位、處理到位、問責到位”。近年來，A公司深入貫徹習近平總書記關于審計工作的重要指示批示精神，結合自身實際情況，積極探索“審巡結合”模式，將審計“經濟體檢”與巡察“政治體檢”有機融合，實現了“1＋1＞2”的融合監督效果。

一、“審巡結合”的意義與背景

（一）“審巡結合”對國有企業的重要意義

1.進一步推動國有企業治理體系和治理能力現代化的必然要求。二十屆中央審計委員會第一次會議進一步明確審計“是推動國家治理體系和治理能力現代化的重要力量”，充分闡述了新時代審計工作的職責定位和使命任務。內部審計著眼于經濟監督，政治巡察立足于政治監督，二者融合將以更加有力有效的監督保障執行、促進發展，在推動國有企業治理體系和治理能力現代化中發揮重要作用。

2.進一步完善黨和國家監督體系的必然要求。中國共產黨第二十屆中央紀律檢查委員會第二次全體會議公報指出，要“按照黨統一領導、全面覆蓋、權威高效的要求，推動完善紀檢監察專責監督體系、黨內監督體系、各類監督貫通協調機制和基層監督體系，形成監督合力”。審計與巡察都是黨和國家監督體系中不可或缺的監督方式，是推進監督全覆蓋的基本要求，也是發現經營管理問題，促進國有企業持續健康發展的重要抓手。

3.進一步保障國有企業高質量發展目標實現的必然要求。審計和巡察不僅是要發現問題，更重要的是解決問題，尤其是幫助企業解決關乎生存發展的重大問題，通過對重點領域、關鍵環節的監督，形成“以巡促審”“以審促改”的有效機制，保障國有企業未來持續健康發展。

4.進一步提升監督評估結果客觀性全面性的必然要求。經濟責任審計聚焦領導干部經濟責任履行，以重大經濟決策、業績考核、財務收支、資產管理、內部控制等多項指標突出體現“經濟屬性”。巡察作為政治監督，基于被巡察黨組織堅持和加強黨的全面領導、加強黨的建設和全面從嚴治黨，在巡察過程中，從政治層面勾勒領導干部形象，為全面客觀評價提供有力支撐，二者相互補充。

5.進一步增強監督人才隊伍綜合能力的必然要求。二十屆中央審計委員會第一次會議強調，要“傳承審計光榮傳統和優良作風”“塑造職業精神，提高專業能力”“建設忠誠干凈擔當的高素質專業化審計干部隊伍”。審計人員通過參與巡察工作，可了解、借鑒巡察工作方式方法、優秀經驗，逐步實現從單一型人才到復合型人才、再到綜合監督人才的轉變。

（二）“審巡結合”項目的背景介紹

作為中國石油集團旗下的省級成品油銷售企業，A公司下屬分公司及受托管理股權單位多達百家，面對管理單位數量多、股權結構多元化、治理結構法人化、隊伍結構多樣化等新變化、新挑戰，如何加強和改進對所屬單位的監督工作是一個嶄新的課題。

1.困難和挑戰。目前，A公司下轄多個地市分公司、直管專業公司，管理多家股權企業（包括中外合資企業），監督單位數量多、涉及業務面廣、監督任務重，所面臨的法律、經營、安全、廉潔風險巨大，審計巡察任務繁重與監督資源短缺之間的矛盾十分突出。

2.特點和優勢。A公司對下屬單位進行的內部審計與政治巡察二者雖重心各有側重，但目標都是為了保障國有企業高質量發展，都是上級委派的具有很強權威性和有效性的上位監督，重點都是查錯糾弊、發現和查處重大問題，二者工作流程相似、相互銜接、緊密結合，對監督人員的要求也基本相同。從A公司的組織架構上看，其審計與巡察兩部門為合署辦公、雙線并行，十分有利于開展內部審計與巡察的貫通協同，在“審巡結合”工作上具有天然優勢。

3.取得的成效。近年來，A公司結合自身實際情況，積極探索“審巡結合”模式，不斷整合內部監督力量，實施了合資企業合規審計與常規巡察、專項審計與專項巡察、常規巡察與經濟責任審計以及審計巡察發現問題整改落實情況“回頭看”等一系列融合項目，實現巡察審計信息共享、資源共用，公司內部各類監督力量的統籌協作機制逐漸完善，讓有限的監督資源和監督力量得到更加充分的利用，有效縮短現場工作時間、提升工作效率、節約監督成本，減輕基層單位負擔，同時也拓展監督廣度深度、提高監督質量和效能、推動監督成果轉化運用，充分發揮了審計“經濟體檢”和巡察“政治體檢”作用，有力推動了全面從嚴治黨向縱深發展，有效促進了國有企業高質量發展。

二、“審巡結合”工作的具體做法與實踐

本文以A公司開展的4個“審巡結合”實踐項目為例，探討國有企業內部審計與政治巡察貫通協同的思路和方向。

（一）對合資企業合規審計與政治巡察的聯動實施

2021年，A公司首次以大股東名義，采用“審巡結合、外審內巡”方式，組成審計巡察組，完成了對某中外合資企業的合規審計和政治巡察。

為做好本次審巡工作，A公司精心制訂實施方案，聚焦國有控股中外合資企業的職能職責和自身特點，建立“信息互通、工作聯動、力量共用、成果共享”工作機制，以合規審計為切入點，從政治監督、經濟監督、舞弊監督等層面，評估內控制度和流程有效性，檢驗全面從嚴治黨主體責任落實情況。

在審巡工作中，審計組助力巡察組迅速精準鎖定資金、資產及經營管理問題，提升問題線索發現效率。審計發現的重點問題線索也被巡察組用于擴大談話成果，審計查賬與巡察訪談“雙管齊下”，形成閉環證據鏈，部分線索在審計期間就辦理移交。監督成果實行“雙報告”制，政治類問題納入巡察報告向黨委反饋，經營類問題納入審計報告向公司及股東提交，各依規范執行相應程序。

審計“經濟體檢”與巡察“政治體檢”的有機融合，既找出合資企業體制機制瓶頸問題，又助力企業全面深化改革、全面從嚴治黨，推進企業治理體系和治理能力現代化，并開辟監督貫通協同新路徑，拓展監督維度，達到“1＋1＞2”的融合監督效果。

（二）專項審計與專項巡察的相融互促

“十四五”期間，A公司明確了專項審計、專項巡察的結合機制，重點關注企業員工關心、管理層關注，且資金投入大、監管機構重視的經濟業務，圍繞經濟效益影響較大、問題比較嚴重、迫切需要改進的環節開展專項審計，并針對重點崗位人員、重點事項、重點問題同步開展專項巡察。

2022年，A公司物資采購專項審計與提質增效專項巡察同步開展，專項審計聚焦采購流程、價格、合同及驗收等情況，從中發現采購價格、計劃、選商、合同、驗收管理及財務核算等方面問題。專項審計與專項巡察充分融合，既拓展巡察深度，也提升審計準度，達到“透過業務看政治、透過現象看本質”效果，形成更強震懾作用。

（三）經濟責任審計與常規巡察的同步開展

2023年，A公司深化“審巡結合”模式，制訂融合工作實施方案，對同一單位，按不同側重點同步實施，派出3個由審計組和巡察組組成的聯合工作組，采取“一托二”方式對6家單位開展常規巡察，并對其中3家單位同步開展經濟責任審計。

在該項目中，審計組與巡察組同時進點，統籌安排工作任務，實現統一調配，做到分工不分家。經濟責任審計針對被監督單位經營成果、財務狀況、業績經營指標完成情況等方面進行監督檢查，提供量化指標。巡察圍繞“四個落實”開展政治監督，協助審計組對單位黨建工作責任制、全面從嚴治黨“兩個責任”方面進行評價，使領導干部“政治畫像”更加飽滿。同時，A公司依托上級公司數據倉庫平臺構建數據分析模型，節約現場工作時間，大幅提高工作效率。

（四）審計巡察發現問題整改的一體推進

近年來，A公司堅持在審計工作中檢查巡察反饋問題整改落實情況，在政治巡察中檢查審計發現問題整改落實情況，并定期聯合通報審計巡察發現的突出問題、共性問題。

在審計項目與巡察啟動前，聯合工作組會共享信息。審計著重檢查被監督單位對巡察反饋問題的整改主體責任及第一責任人履行情況，巡察也將審計發現問題整改納入監督重點，對整改不力等情況形成問題線索移交。針對系統性、傾向性問題，聯合工作組與業務部門會商，明確風險、關鍵與責任點，健全責任追究、舉一反三、整改銷號等機制，將成果轉化為制度，發揮綜合監督效能。

三、“審巡結合”工作實踐中的問題與優化建議

（一）“審巡結合”工作實踐中遇到的問題與困難

A公司雖然在“審巡結合”實踐中取得了一定成效，但也遇到一些困難和問題，主要表現在以下四個方面。

一是監督定位不同，協調難度較大。審計與巡察的思維模式和工作方式客觀上存在較大不同，當審計與巡察分組實施時，容易出現各自為政、各查各家的現象，而當審計與巡察為同組實施時，又容易出現顧此失彼、用力不均的情況。

二是執行標準差異，尺度難以把握。審計與巡察的監督依據差異較大，標準較難把握。審計偏重于經濟方面，而巡察則側重于政治方面，對同一問題的評價角度、定性標準和處理方式存在一定差異。

三是溝通機制不暢，信息共享不足。審計組和巡察組分組實施時，各自有實施計劃、實施方案，雙方進駐時間、進度安排也有所不同，協作過程中難免出現溝通不暢的情況。

四是隊伍能力不足，工作質量不高。審計巡察專職監督力量弱、人員流動性大、監督資源統籌難，是長期困擾國有企業的一道難題。特別是臨時抽調的監督人員專業性、銜接性不足，培訓也受時長和內容所限，導致發現問題的深度、準度與企業發展需求有差距。

（二）“審巡結合”工作的優化意見與建議

基于A公司的實踐成果，為解決上述問題，可考慮從制度、業務、成果運用、數字化和隊伍建設等方面，建立一套科學、合理、操作性強的“審巡結合”工作機制，提升標準化、規范化水平，強化監督合力。

一是在制度層面構建聯系協調機制。強化組織領導，建立健全審計、巡察及其他各類監督的聯系協調機制，明確協作方式，規范分工職責，建立聯席會議制度，強化日常溝通交流，促進監督力量協調統一，最大程度發揮內部監督管理機制優勢。

二是在業務層面完善協作運行機制。強化審計巡察聯合工作組內分工協作，在業務層面要進一步完善協作運行機制，同步編制審計與巡察中長期規劃、年度計劃、工作方案，強化銜接性和延續性，互通監督重點、共享監督信息、對接典型問題，使二者業務操作層面的協同更加完善、科學。

三是在成果運用層面建立成果互用機制。強化成果運用，重點關注審計與巡察工作開展過程中發現的問題，一體聯合整改，加強審計與巡察的系統性、區域性、基礎性、傾向性和機制性，完善成果互用機制。

四是在數字化層面搭建信息共享機制。深化“科技強審”理念，加快審計數字化轉型，通過對數據建模、敏捷審計的探索，加強審計、巡察以及其他監督平臺的數據互通，在滿足數據規范性要求前提下，強化數據互通、信息共享，提高監督資源利用率。

五是在隊伍層面優化培養激勵機制。建立內部審計人才庫，并與巡察人才庫共享信息，把黨性強、作風好、懂經營、敢于斗爭的優秀干部遴選入庫，增強人才力量儲備。常態化開展專業培訓，分期分批次選派不同專業背景的優秀年輕干部參加項目實踐，提升審計人員數據分析能力，搭建數字化審計復合型人才培養體系。

四、結語

近年來的實踐表明，A公司內部審計與政治巡察的貫通協同堪稱“強強聯手”“雙劍合璧”，內部審計讓政治巡察發現問題更精準、更專業，政治巡察使內部審計權威性、震懾力更強。“審巡結合”提升了內部審計價值與地位，促進監督成果轉化，有助于解決國有企業改革發展的深層次問題，有力保障了國有企業在激烈市場競爭中行穩致遠、持續健康發展。