醫院內部審計及內部控制管理的要點研究

摘 要：醫院作為醫療服務的核心機構，其內部審計及內部控制管理對于保證財務穩健、醫療服務質量以及患者滿意度至關重要?；诖?。文章分析并探討了醫院內部審計及內部控制管理的必要性、核心要點以及相應的保障措施。

關鍵詞：醫院內部審計 內部控制管理 風險管理 財務管理

中圖分類號：F239" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）03-118-02

引言

在現代醫療體系中，醫院不僅承載著醫療救治的重要職責，還涉及龐大的資金流轉和復雜的業務操作。此類特殊性質使得醫院內部審計及內部控制管理顯得尤為重要，一個健全的內部審計及內部控制體系能夠幫助醫院有效防范財務風險、提升服務質量，進而增強患者和公眾對醫院的信任。

一、醫院內部審計及內部控制管理的必要性

（一）財務安全的保障

醫院作為一個大型機構，其財務活動復雜且頻繁，涉及大量的資金流動和交易。內部審計及內部控制管理能夠保證此類財務活動的合規性和準確性。設定嚴格的審計程序和內部控制機制，預防財務舞弊和不當行為問題，對于醫院資金的安全和穩健運營至關重要，能夠防止資金流失和損失，保證醫院財務的透明度和可信度[1]。

（二）服務質量的提升

醫療服務是醫院的核心業務，其質量直接關系到患者的健康和生命安全。通過內部審計及內部控制管理對醫療服務流程的監督評估，能夠快速發現醫療服務過程中存在的問題和不足。此類問題包括醫療技術的不足、服務流程的繁瑣、醫患溝通不暢等。醫院憑借內部審計的反饋和內部控制的改進，可針對性地采取措施加以改進，提高醫療服務的質量和效率，從而增強患者的滿意度和信任度。

（三）風險管理的強化

醫院面臨著多種內外部風險，此類風險可能來自醫療技術、財務管理、法律法規等多個方面。內部審計及內部控制管理能夠幫助醫院識別和評估此類風險，對醫院運營情況的全面審視分析，發現潛在的風險點隱患。與此同時，內部審計及內部控制管理還能夠制定相應的風險應對措施，為醫院提供科學的風險管理策略和建議，降低醫院發生風險的概率與影響程度，保證醫院的穩健運營和可持續發展[2]。

二、醫院內部審計及內部控制管理的要點

（一）制度建設

構建完善的內部審計及內部控制管理制度，明確政策、程序和標準，用于指導內部審計和內部控制的實踐。此類制度明確了內部審計和內部控制的職責范圍以及開展審計工作時所需的資源和工作流程，可保證內部審計和內部控制工作的透明度和公正性，提高醫院的信任度。除了核心業務外，醫院內部審計及內部控制管理制度還應考慮運營管理、人力資源管理、信息技術等其他重要領域，此類領域對醫院的運營效率、合規性和患者滿意度具有重要影響。構建全面的管理制度，可保證醫院各個領域的運營和管理得到有效監督，降低潛在的風險。在此基礎上，醫院應定期對內部審計及內部控制管理制度進行審查，以保證其與醫院的發展戰略、業務模式和外部環境保持一致；同時隨著醫院業務規模的擴大、新技術和新法規的引入，管理制度可能需要更新或修改，提高制度的適應性和有效性，保證內部審計和內部控制工作能夠適應醫院的發展需求[3]。

（二）風險評估

醫院應定期開展風險評估工作，識別和評估潛在的風險因素，采用訪談員工、收集信息、分析歷史數據等方式操作，風險評估標準覆蓋醫院內部和外部的醫療風險、財務風險、法律風險、市場風險等各種風險因素，可識別醫院面臨的主要風險，為后續的風險應對措施提供依據。在進行風險評估時，需要分析風險發生的可能性和影響程度，醫院以此制定風險防范、風險減輕、風險轉移等相應的風險應對策略。具體而言，醫院應按照不同的風險制定不同的應對措施，保證將風險控制在可承受的范圍之內；還應關注高風險領域的風險狀況，并采取針對性的措施進行重點監控。

（三）監督檢查

設立獨立的內部審計部門或指定專人負責內部審計工作，可保證醫院內部審計工作的公正性、客觀性和獨立性。為此，醫院內部審計部門應獨立于其他運營和管理部門，直接對醫院高層管理或董事會負責。如果醫院規模較小，無法設立獨立的內部審計部門，也應指定具備專業知識和技能的專人負責內部審計工作，此類內部審計人員應接受專業的培訓和資格認證，以保證他們具備勝任內部審計工作的能力。在此基礎上，醫院應制定詳細的監督檢查計劃，定期或不定期組織內部審計活動。此類審計活動應覆蓋醫院的財務管理、醫療服務、藥品采購、人力資源管理，憑借內部審計、內部稽核和績效評估等多種方式，對醫院各項工作進行全面深入的監督，保證各項政策和制度得到有效執行，還應注重問題的預防和糾正，防止潛在風險的發生。除此之外，在監督檢查過程中，一旦發現存在問題或不足之處，內部審計部門或負責人員應立即進行記錄和報告，并采取適當的措施督導整改和改進，保證問題得到根本解決，防止問題擴大化或演變成更大的風險。醫院還應構建問題反饋和跟蹤機制，保證整改措施得到有效執行和持續改進[4]。

（四）信息化管理

為提高醫院管理效率和管理水平，降低人為錯誤和舞弊風險，醫院應利用信息化手段構建完善的信息化管理系統。這個系統應涵蓋醫院的財務管理、醫療服務、藥品采購、人力資源管理等所有核心業務和運營活動，實現各項業務的數字化管理，提高數據處理的準確性和效率。與此同時，信息化管理系統應具備實時監控和分析功能，能夠實時收集和分析醫院各項財務和業務數據。醫院管理層需要實時監控分析醫院的運營狀況和財務狀況，為決策提供準確的數據支持；系統還可自動識別和預警異常數據和潛在風險，幫助管理層及時采取措施進行干預和預防。不僅如此，醫院采用信息化管理系統自動化處理記錄數據，減少人為干預和錯誤；系統還可提供數據分析和預警功能，幫助管理層發現潛在風險和問題，并采取相應的措施進行干預和預防。此類信息化管理不僅可提高管理效率和準確性，還可降低人為錯誤和舞弊風險，保證醫院運營的穩健和可持續。

（五）人員培訓

在醫院的運營和管理中，內部審計及內部控制人員的專業素質和工作能力至關重要。為了保障此類人員能夠有效地履行職責，醫院必須加強培訓和教育。一是醫院應制定系統的培訓計劃，專門針對內部審計及內部控制管理人員內部審計、內部控制、風險管理等方面的理論知識和實踐技能進行專業的教育和培訓，以保證管理人員能夠熟悉和掌握相關的專業知識；定期向管理人員介紹和解釋新的法律法規、政策以及行業標準，幫助他們了解最新的監管要求和合規標準；在實際案例的分析和討論中，幫助管理人員理解如何在實際工作中應用審計和內部控制知識以及如何處理復雜和棘手的問題；強調職業道德的重要性，教育管理人員保持高度的誠信和責任心，堅守職業操守，維護醫院和患者的利益。二是加強審計技術的培訓，提高管理人員在數據分析、風險評估、審計程序等方面的能力；培養管理人員與醫院內部各部門、外部審計機構以及監管機構之間的有效溝通能力，保證信息暢通和合作順暢；憑借案例分析和模擬演練等方式，提高管理人員在發現問題、分析問題、解決問題方面的能力。三是除了針對內部審計及內部控制管理人員的專業培訓外，醫院還應定期對全體員工進行內部審計及內部控制知識的普及和培訓，增強全體員工的風險意識，使他們能夠識別和防范潛在的風險；教育員工遵守法律法規和醫院規章制度，保持高度的合規意識，避免因違規操作而給醫院帶來損失；向員工介紹內部控制的重要性和基本原理，使他們了解自己在內部控制體系中的角色和責任。

三、醫院內部審計及內部控制管理保障措施

（一）加強管理層重視

加強管理層重視是保證醫院內部審計及內部控制體系有效運行的關鍵。為此，醫院管理層應充分認識到內部審計及內部控制管理在醫院管理中的重要地位，將其視為醫院戰略發展的重要組成部分；親自參與內部審計及內部控制管理工作，了解其工作進展和存在的問題，給予必要的支持和指導。與此同時，醫院應將內部審計及內部控制管理納入醫院的戰略發展規劃中，制定內部審計及內部控制管理的長期規劃和短期目標，明確各項工作的重點和優先級，保證資源分配的合理性和有效性。除此之外，醫院應構建健全的管理機制，明確各級負責人在內部審計及內部控制管理中的職責和權力，設立內部審計及內部控制管理部門或崗位，配備具有專業知識和經驗的人員，負責內部審計及內部控制管理的具體工作；同時，各級負責人應明確各自的職責和權限，保證內部審計及內部控制管理工作得到有效執行和監督[5]。

（二）完善內部溝通機制

醫院應構建有效的內部溝通機制，構建內部溝通平臺，定期召開會議，開展跨部門協作，加強各部門之間的信息交流和協作。在有效的內部溝通機制的助力與加持下，可促進各部門之間的信息共享和資源整合，提高工作效率和協同能力。以此為基礎，醫院應定期召開內部審計及內部控制管理會議，分享經驗、討論問題、制定改進措施。會議可邀請相關部門負責人和內部審計及內部控制管理部門的人員參加，共同討論內部審計及內部控制管理工作中存在的問題和改進措施。及時發現問題、解決問題，保證內部審計及內部控制管理工作持續改進。除此之外，醫院應鼓勵員工積極參與內部審計及內部控制管理工作，提出建設性意見和建議，設立意見箱，定期收集員工意見，組織座談會，鼓勵員工參與內部審計及內部控制管理的改進和創新。員工的參與和建議可為醫院提供更全面、更深入的視角，促進醫院內部審計及內部控制管理的不斷完善，也可增強員工的歸屬感和滿意度，提高員工的工作積極性和創造力。

（三）強化外部監督

強化外部監督是保證醫院內部審計及內部控制體系有效運行的重要手段。一是醫院應積極尋求與具有良好聲譽和豐富經驗的外部審計機構的合作，組織定期或不定期的審計和檢查，外部審計機構能夠提供專業、客觀和全面的審計意見，幫助醫院發現和糾正內部審計及內部控制管理方面的問題和不足。外部審計機構還可提供經驗教訓和建議，幫助醫院提高內部審計及內部控制管理的水平。二是醫院應積極配合外部審計機構的工作，主動提供所需的資料和信息，保證審計和檢查工作的順利進行；應認真對待審計和檢查的結果，及時對發現的問題和不足進行整改。由此可見，定期或不定期的審計和檢查不僅可及時發現和糾正醫院在內部審計及內部控制管理方面的問題，還可促進醫院不斷完善自身的內部審計及內部控制體系，提高管理效率和風險防范能力。除了定期的審計和檢查外，外部審計機構在長期的審計工作中積累了豐富的經驗和知識，醫院可充分利用此類資源。舉例說明：醫院可定期組織內部員工參加外部審計機構舉辦的培訓或研討會，了解最新的審計技術和方法。醫院還可邀請外部審計機構的專家擔任顧問或咨詢師，為醫院的內部審計及內部控制管理提供專業指導。

（四）構建激勵機制

為了激發員工的工作積極性和創造性，促進醫院內部審計及內部控制管理的持續改進和創新，醫院需要構建完善的激勵機制。一是，醫院應制定一套科學、合理、公正的激勵機制，保證在內部審計及內部控制管理工作中表現優秀的部門和個人能夠得到物質獎勵、晉升機會、培訓機會等應有的表彰和獎勵。醫院可激勵員工更加積極地參與內部審計及內部控制管理工作，提高工作質量和效率；還可將表現優秀的員工的績效評估與其晉升機會和培訓機會掛鉤，促進員工的職業發展。二是，除了給予表彰和獎勵外，醫院還應該關注員工的個人成長和發展，為他們提供良好的工作環境和發展空間。舉例說明：醫院可設立專門的內部審計及內部控制管理培訓項目，幫助員工提高專業知識和技能水平；還可鼓勵員工積極參與內部審計及內部控制管理工作，提出建設性意見和建議，在激發員工的工作積極性和創造性的基礎上，促進醫院的持續改進和創新。

四、結語

總而言之，醫院內部審計及內部控制管理是醫院管理的重要組成部分。醫院需要構建健全的制度，加強風險評估、監督檢查、信息化管理，做好人員培訓，提升醫院的整體管理水平和服務質量。需要注意的是，加強管理層重視、完善內部溝通機制、強化外部監督和構建激勵機制等措施也是保證醫院內部審計及內部控制管理有效實施的關鍵。只有不斷完善和優化醫院內部審計及內部控制管理體系，才能為醫院的可持續發展提供堅實的保障。

參考文獻：

[1] 程怡，張文淙，李旻真.醫院內部審計及內部控制管理的要點分析[J].中國產經，2023（16）：159-161.

[2] 蔡秋萍.醫院內部審計及內部控制管理的要點分析[J].當代會計，2021（19）：3.

[3] 王娟.醫院審計及內部控制管理的要點分析[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2022（06）：3.

[4] 劉振美.醫院內部審計風險的控制研究[J].財會學習，2024（15）：134-136.

[5] 龐珍梅.公立醫院內部審計框架構建[J].行政事業資產與財務，2024（01）：105-107.

（作者單位：石河子大學第一附屬醫院 新疆石河子 832000）

（責編：趙毅）