內部審計中的溝通策略研究

摘 要：在現代企業的管理中內部審計作為一種重要的監督機制，其重要性日益凸顯。其中，內部審計人員與被審計單位、組織管理層、業務部門等之間的有效溝通，對內部審計工作的有效實施以及高水平工作質量發揮著舉足輕重的作用。文章對數字化背景下內部審計中溝通遇到的挑戰及策略進行了分析研究。

關鍵詞：內部審計 溝通策略 數字化

中圖分類號：F239" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）03-126-03

一、內部審計溝通的重要性

內部審計溝通是指內部審計機構與被審計單位、組織管理層、業務部門之間就審計事項進行的信息交流和反饋[1]，有效的內部審計溝通貫穿于審計工作的始終，是推動審計工作順利進行和取得成效的關鍵環節，是確保審計結果客觀、公正、及時的重要因素。

（一）內部審計工作溝通的重要性

從內部審計工作過程來說，整個審計過程可分為審前調查、審計實施、審計報告、整改落實四個階段，每個階段所涉及的溝通層面、溝通范圍、溝通重點、溝通目的都不盡相同[2]。從內部審計人員方面來說，要求對于從事內部審計的內審人員除了應當具備從事審計工作所需要的專業知識和業務能力外，還應當加強與業務部門之間的交流溝通學習的能力。

（二）內部審計溝通結果的重要性

良好的審計溝通可以了解不同行業特性和商業運行，拓寬審計視野，提升思辨能力，從而多維度深層次的分析審計問題，提升審計工作的質量和深度，促進審計成果有效指導實踐工作。

第一，促進理解與支持。有效的溝通可以讓審計人員的專業性和公正性贏得被審計單位和組織管理層、業務部門的信任，從而獲得理解、支持與配合。這種信任關系有助于消除審計過程中的阻力，使審計工作得到更多的重視和資源支持，促進審計工作的順利進行。第二，減少沖突與改善關系。有效的溝通可以減少審計人員與被審計單位之間的誤解和沖突，建立和諧、有效的人際關系，為審計工作的順利開展創造有利環境；通過交流學習，可以拓寬內部審計人員的眼界和視角以及職業發展渠道。第三，提高審計效率，降低審計風險。溝通與交流有助于審計人員集思廣益、共享信息，更好地理解被審計單位的實際情況和業務運營過程，及時發現和解決問題，減少審計過程中的延誤和疏漏，避免重復工作和走彎路以及誤判和誤報，幫助企業堵塞管理漏洞。

二、內部審計溝通可能遇到的挑戰

隨著經濟的飛速發展，互聯網技術的迅猛提升，數字化、大數據等快速增長，信息社會已經步入了數字化、大數據時代。大數據背景改變了審計方法，提升了審計效率，強化了預測能力，伴隨著信息數據的不斷應用和挖掘[3]，各種審計風控數字化平臺出現，使得一些數據利用、處理難、數據價值挖潛難、經驗傳遞難、業務上手難、輔助決策難、智能交互難以及經驗復用難等困境相繼得到很大程度的改善。但內部審計溝通在面對如此巨大的變化，仍是不可忽視重要因素，在實踐過程中可能遇到多種挑戰，這些挑戰主要來源于技術層面、制度層面、溝通層面、數據安全和隱私保護、審計目標與環境因素、獨立性的挑戰等六個方面。

（一）技術層面的挑戰

1.大數據時代，數據量呈爆炸式增長，且數據類型多樣化，包括結構化數據、半結構化數據和非結構化數據。這種數據量的增加和復雜性的提升，使得內部審計人員在數據處理和分析上面臨巨大挑戰，可能導致溝通效率降低，甚至影響審計工作的整體進度。

2.大數據技術的發展為內部審計提供了更多可能性，市場上可供審計人員使用的審計風控數字化平臺，其需要樹立企業內部審計工作依據的相關法律法規和標準管理辦法，梳理審計事項范圍、審計類別和疑點分類，調研審計數據需求及數據來源，從審計目標出發，對審計模型進行定義。其對模型的定義過程，以及許多工具可能需要審計人員具備一定的信息系統的能力，這對于非技術背景的審計人員來說是一大挑戰。

3.當前我國部分企業雖都進行了不同程度的數字化、智慧化、智能化等轉型，但轉型的內容和深度均各不相同，大多數企業尚未建立完整統一的數據平臺，數據零散、孤立地分布在各部門之間，數據更新不及時，相互之間缺乏關聯[4]。這種數據孤島現象增加了內部審計人員獲取和整合數據的難度，導致審計人員無法獲取全面、準確的數據信息，進而影響審計結果的客觀性和公正性。

（二）制度層面的挑戰

目前我國大多數的企業內部審計制度仍以傳統審計為主導，無法完全適應大數據時代的發展需求。審計程序、方法、時間、風險、證據和內部控制等方面的規定可能無法有效支持大數據審計的開展。內部審計制度的滯后可能導致審計人員在工作中遇到法律法規的障礙，影響審計工作的合法性和合規性。

（三）溝通層面的挑戰

1.大數據環境下的內部審計涉及更多跨部門、跨領域的合作，需要審計人員與被審計單位、IT部門、業務部門等進行多個方面溝通協調，打破部門以及業務之間的壁壘，捕捉背后隱藏的風險和關聯。這種復雜的溝通關系增加了溝通的難度和成本，溝通不暢可能導致信息傳遞不及時、不準確。

2.在當前社會背景下，內部審計人員的思維方式和工作權限還有一定的局限性，需要掌握新的溝通方式和技巧，如利用數據分析工具進行遠程溝通、利用社交媒體等新媒體進行信息交流和共享等，這些新的溝通方式要求審計人員具備更高的信息素養和溝通能力。溝通方式和技巧的轉變可能導致部分審計人員無法適應新的工作環境和要求。

3.部分內審人員由于專業、年齡等原因，接受新知識、學習新技能的能力有限。在與被審計人員溝通時，可能無法就具體專業業務作出準確的職業判斷[5]，或者無法有效觀察溝通中的面部表情或微動作，又或者受傳統審計觀念影響在溝通中展現出傲慢的態度使得溝通變得困難，導致在實際溝通中不能有效獲取審計線索，審計取證艱難，降低審計效率。

4.被審單位可能會因害怕負面審計結果產生敵意的心態或者雙方短期利益不相同等因素，而隱瞞或提供不真實的信息，影響審計結果的準確性和有效性。其應當意識到審計雙方的最終目的都是為了堵塞管理漏洞、改善經營、完善控制。

（四）數據安全和隱私保護的挑戰

數據的存儲、傳輸和處理過程中存在泄露和濫用的風險，審計人員需要嚴格遵守數據安全和隱私保護的相關規定，確保審計數據的安全性和保密性，避免因數據泄露和濫用可能導致企業面臨法律風險和聲譽損失，進而影響企業的正常運營和發展。

（五）審計目標與環境因素的挑戰

審計工作主要根據企業的經營狀況而客觀評價企業的生存前景。當企業經營活動與當地經濟和國家整體環境發展之間所產生的影響關系與審計目標產生矛盾時，如何抉擇對于審計人員判斷來說也是不可避免的挑戰。

（六）獨立性的挑戰

內部審計受雙重領導也是客觀存在的現實問題，內部審計既接受董事會或審計委員會的領導，又接受被審單位負責人的領導。當內部審計僅服務于管理層時，審計工作目標單一，只需要讓管理層滿意即可；當內部審計轉向業務對管理進行審計時，內部審計又需為董事會或審計委員會進行服務，直接匯報管理層相關問題，這種雙重領導使得內部審計常陷入沖突之中。

三、內部審計溝通策略

針對于內部審計溝通中遇到的諸多挑戰，為有效應對這些挑戰，可采取的策略有以下幾方面。

（一）提升技術與工具應用能力

企業應積極引入市場上成熟的數據搜索、分析和可視化等先進的審計工具，或者根據自身需求定制開發審計軟件或平臺，實現審計數據的集中管理、快速分析和智能預警，提高審計工作的效率和準確性。同時，也要加強審計人員專業技術的培訓，除了提升審計方面的專業素養，還需定期組織審計人員參加大數據、數據分析挖掘等相關技術的培訓，提升其數據處理和分析能力，以便更好地應對大數據環境下的審計工作技能。

（二）完善內部審計機制

應緊跟大數據時代的發展趨勢，及時修訂和完善內部審計制度規范，確保審計程序、方法、時間、風險、證據和內部控制等方面的規定能夠適應數字化、大數據審計的需求。積極建立信息數據共享機制，推動企業內部各部門之間的信息數據共享和整合，打破數據孤島現象，為審計人員提供全面、準確的數據支持。引導企業數字化轉型，利用數字化平臺制定審計的操作指南和流程標準，為審計人員提供明確的操作指引。

（三）優化溝通方式與技巧

借助社交媒體、企業內網等新媒體平臺，或者利用電話、郵件、視頻會議等遠程溝通工具進行多元化溝通，拓寬溝通渠道，提高溝通效率。在進行審計溝通前，明確溝通的目標和重點，制定詳細的溝通計劃和方案，確定溝通的時間、地點、方式和參與人員等要素，確保溝通內容具有針對性和實效性。同時也要注重溝通技巧，尊重對方，懂得傾聽，避免以審問的口吻進行交流；巧妙提問，留有余地，避免直接定性和下結論；堅持原則，廉潔從審，確保溝通過程的公正性和客觀性；積極反饋，共同商討，促進雙方之間的有效溝通。

（四）強化跨部門協作與溝通

推動內部審計部門與其他業務部門、IT部門等之間的協作與溝通，打破業務壁壘，培養建立懂業務、懂經營、懂合規的綜合審計人員專業人才，定期組織跨部門會議和研討會，分享審計經驗和成果，共同探討解決審計過程中遇到的問題和困難，形成合力共同應對大數據環境下的審計挑戰。

（五）加強數據安全和隱私保護

建立數據安全管理制度，制定數據安全管理規定和操作規程，明確數據的安全責任和管理要求，加強對數據存儲、傳輸和處理過程的安全防護，確保數據的機密性、完整性和可用性。在執行審計流程時，應當始終秉持高度的責任感，遵守相關法律法規，確保隱私信息處于安全控制之下。

（六）加強內部審計的獨立性和權威性

在與管理層的溝通策略中，要明確溝通目標，建立信任關系，并提供有價值的信息。要確保管理層了解內部審計的目標、范圍和重要性，并定期向管理層匯報審計進展、發現的問題及建議。在尊重管理層的意見和決策，同時堅持審計的獨立性和專業性，使用數據和事實支持審計發現和建議，增強說服力，能夠幫助管理層做出更好的決策。

在與董事會或審計委員會的溝通策略中，要保持獨立性和客觀性，突出重點，建立反饋機制。應避免受到管理層的不當影響或干預，使用簡潔明了的語言和圖表展示審計結果，便于理解和決策，突出審計中的重大發現、高風險領域和關鍵建議，尋求他們的指導和支持，同時及時回應他們的關切和疑問。

四、建立評估與改進機制

內部審計溝通效果是一個系統而持續的過程，需要定期評估和持續改進。

（一）評估內部審計溝通效果

可以采取定期對內部審計溝通效果進行評估，了解收集溝通中存在的問題和不足。

1.建立評估指標，如合規性，評估審計溝通是否遵循了公司政策、行業規范及法律法規；溝通效率，衡量信息傳遞的速度和準確性，包括反饋的及時性；溝通質量，評估溝通內容的清晰度、準確性和完整性，以及是否有助于解決問題或達成共識；關系建立，考察審計雙方是否建立了相互尊重、信任的關系；審計成果運用，評估審計溝通是否促進了審計建議的采納和審計問題的整改。

2.通過審計報告、工作底稿、會議紀要、溝通記錄等文檔資料收集信息；開展問卷調查，收集被審計單位、審計人員及其他相關人員的反饋意見；組織開展工作座談會或訪談，深入了解溝通過程中的問題和挑戰。同時將收集到的數據和信息與預設的評估指標進行對比分析，識別溝通中的亮點和不足，分析原因并總結經驗教訓。

（二）改進內部審計溝通效果

根據評估結果和反饋意見，除了采取上述的溝通策略外，還需要審計人員從思想提高對審計溝通的重視，以便持續改進溝通效果。第一，轉變思想觀念。在以風險為導向的審計模式下，審計人員要打破傳統思維、提高事前分析預測能力與事中控制能力，通過溝通盡可能發現被審計部門的風險點，并采取相應的降低風險的措施。第二，正確認識內審職能。審計人員需要明白，內部審計工作的目的不再局限于檢查和發現被審計部門的錯誤，還要為組織治理和風險管理服務[5]。

五、總結

隨著社會的不斷發展，面對企業內外部環境的不斷變化，內部審計溝通也面臨著新的挑戰和機遇。因此，內部審計人員應不斷學習和掌握新的溝通技巧和方法，努力提升自身能力和素質，不僅包括專業知識，還包括分析批判性思維、溝通能力、數據挖掘和分析能力、商業洞察力等，以適應不斷變化的需求和挑戰。同時，企業還應加強對內部審計溝通工作的重視和支持，為內部審計人員提供必要的資源和支持，共同推動企業內部審計工作的順利開展。

參考文獻：

[1] 李寧.內部審計溝通應對技巧初探[J].中國國際財經（中英文），2016（19）：11-12.DOI：10.19516/j.cnki.10-1438/f.2016.19.004.

[2] 何盈.企業內部審計實施過程中的溝通技巧與策略探討[J].企業改革與管理，2022（13）：109-111.

[3] 趙芳.大數據時代內部審計的機遇與挑戰[J].電腦編程技巧與維護，2020（06）：72-75.

[4] 尹會巖.大數據背景下內部審計創新發展[J].審計觀察，2020（07）：55-59.

[5] 邵梁頔.內部審計溝通的常見問題及應對措施[J].審計與理財，2021（05）：19-20.

（作者單位：南京審計大學 江蘇南京 210000；晉控電力塔山發電山西有限公司 山西大同 037000）

（作者簡介：姜馨，女，南京審計大學在讀碩士研究生，審計師，研究方向：內部審計。）

（責編：若佳）