行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

行政事業(yè)單位作為提供國(guó)家公共服務(wù)及管理社會(huì)事務(wù)的關(guān)鍵實(shí)體，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性和效益性占據(jù)著舉足輕重的地位。在此背景下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，專門針對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行考察，其重要性不言而喻。該審計(jì)手段不僅有助于強(qiáng)化干部管理體系，還能有效規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)而提升資金使用的整體效益。然而，必須正視的是，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有復(fù)雜性和多樣性的顯著特征。這一現(xiàn)實(shí)狀況直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐操作中面臨著一系列風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。這些風(fēng)險(xiǎn)不僅關(guān)乎審計(jì)的準(zhǔn)確性與公正性，更對(duì)審計(jì)工作的整體質(zhì)量和效果構(gòu)成了潛在威脅。因此，如何在當(dāng)前環(huán)境下有效控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升審計(jì)質(zhì)量，已成為行政事業(yè)單位審計(jì)工作亟待解決的重要課題。這一問(wèn)題的妥善解決，將對(duì)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展以及國(guó)家公共服務(wù)的持續(xù)優(yōu)化產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

一、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的多元應(yīng)用中，其對(duì)組織管理與資源配置的優(yōu)化作用尤為顯著。這一審計(jì)機(jī)制在以下三個(gè)方面展現(xiàn)出關(guān)鍵價(jià)值：第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在加強(qiáng)干部管理方面發(fā)揮著不可替代的作用。它能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策過(guò)程、經(jīng)濟(jì)管理實(shí)踐以及經(jīng)濟(jì)績(jī)效進(jìn)行全面且深入的審查。這一過(guò)程不僅為干部的考核、任免及獎(jiǎng)懲提供了翔實(shí)而客觀的依據(jù)，而且有效促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔從政意識(shí)，確保他們能夠盡職盡責(zé)地履行自身職責(zé)。第二，審計(jì)機(jī)制在規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為方面同樣具有顯著效果。通過(guò)細(xì)致的審計(jì)活動(dòng)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并揭示單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的問(wèn)題與漏洞。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠提出針對(duì)性的整改建議，促使相關(guān)單位不斷完善內(nèi)部管理制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化，顯著提升財(cái)務(wù)管理水平。第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在提高資金使用效益方面同樣展現(xiàn)出重要價(jià)值。它密切關(guān)注資金的使用效果與效益，通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，能夠精準(zhǔn)識(shí)別資金浪費(fèi)、低效使用等不合理現(xiàn)象。這不僅有助于推動(dòng)行政事業(yè)單位優(yōu)化資源配置策略，而且能夠切實(shí)提高資金的使用效益，確保每一筆資金都能發(fā)揮最大的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

二、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，兩大核心挑戰(zhàn)尤為顯著。首要挑戰(zhàn)源于法律法規(guī)體系的不完善，這對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作構(gòu)成了嚴(yán)峻考驗(yàn)。盡管我國(guó)已初步構(gòu)建了相關(guān)法律法規(guī)框架，但在涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體條款上，仍顯得不夠詳盡與明確。這種法律框架的缺失，導(dǎo)致審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，缺乏具體而堅(jiān)實(shí)的法律支撐。因此，他們可能因法律依據(jù)的不充分而面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)，這無(wú)疑為審計(jì)工作的執(zhí)行增添了諸多不確定性和挑戰(zhàn)性。

另一項(xiàng)重要挑戰(zhàn)是行政干預(yù)對(duì)審計(jì)環(huán)境的影響。在實(shí)際操作中，審計(jì)人員往往會(huì)遭遇來(lái)自上級(jí)部門或領(lǐng)導(dǎo)層的直接干預(yù)或間接干預(yù)。這種干預(yù)不僅可能削弱審計(jì)工作的獨(dú)立性，還可能對(duì)審計(jì)結(jié)果的客觀性產(chǎn)生不可忽視的負(fù)面影響。一旦審計(jì)過(guò)程受到外部力量的不當(dāng)干預(yù)，其公正性和可信度將受到嚴(yán)重質(zhì)疑，從而進(jìn)一步加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員素質(zhì)之于審計(jì)質(zhì)量的影響，是一個(gè)不容忽視的重要議題。詳細(xì)分析顯示，審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備、業(yè)務(wù)處理技能以及職業(yè)道德操守，共同構(gòu)成了審計(jì)質(zhì)量的核心影響要素。當(dāng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)未能達(dá)到既定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，極有可能直接導(dǎo)致審計(jì)失誤的產(chǎn)生，并隨之加劇審計(jì)流程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)程度。此外，審計(jì)方法的滯后性同樣是一個(gè)亟待關(guān)注的問(wèn)題。在實(shí)際操作中，仍有部分審計(jì)人員持續(xù)采用傳統(tǒng)的審計(jì)手段，這一現(xiàn)狀致使他們難以有效適應(yīng)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不斷涌現(xiàn)的新變化與新趨勢(shì)，從而進(jìn)一步加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。總之，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與及時(shí)更新審計(jì)方法，對(duì)于有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、確保審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)步提升，具有至關(guān)重要的意義。

（三）審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)

在探討審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)信息失真成為一個(gè)不可忽視的要素。行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)記錄方面可能出現(xiàn)一系列不實(shí)情況，諸如使用虛假發(fā)票、故意隱瞞實(shí)際收入以及虛報(bào)支出項(xiàng)目等。這些行為不僅直接干擾了審計(jì)工作的正常開(kāi)展，使得審計(jì)人員難以獲取真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息，而且顯著增加了審計(jì)過(guò)程中遭遇不確定性和誤判的可能性，進(jìn)而提升了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，內(nèi)部控制的薄弱性是造成審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)的另一重要方面。部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的構(gòu)建上不夠完善，即便制定了相關(guān)制度，其執(zhí)行情況亦不盡如人意，導(dǎo)致管理上的漏洞頻現(xiàn)。這種內(nèi)部控制的缺失或不足，不僅削弱了組織內(nèi)部的監(jiān)督與制約機(jī)制，還為經(jīng)濟(jì)違規(guī)行為提供了可乘之機(jī)，進(jìn)而誘發(fā)一系列經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終會(huì)轉(zhuǎn)化為審計(jì)過(guò)程中的潛在挑戰(zhàn)，進(jìn)一步加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和不確定性。

三、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）完善審計(jì)法律法規(guī)

在推進(jìn)審計(jì)體系優(yōu)化的進(jìn)程中，首要任務(wù)是完善審計(jì)法律法規(guī)。國(guó)家需加速制定行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)，健全完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律框架，這一舉措旨在清晰界定審計(jì)工作的范圍、具體內(nèi)容、執(zhí)行程序及采用方法，從而為審計(jì)實(shí)踐提供堅(jiān)實(shí)而有力的法律支撐與保障。完善配套制度亦是不可或缺的一環(huán)。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的系統(tǒng)化與規(guī)范化，應(yīng)當(dāng)精心制定一系列相關(guān)配套制度，這些制度包括但不限于審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確立、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用辦法的細(xì)化等。通過(guò)這些配套制度的建立與實(shí)施，審計(jì)工作的可操作性將得到顯著提升，進(jìn)而促進(jìn)審計(jì)效能的充分發(fā)揮。

（二）提高審計(jì)人員素質(zhì)

在探討提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)的有效策略時(shí)，一個(gè)核心要素在于實(shí)施雙軌并行的方法：既要強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)，也要重視人才引進(jìn)。一方面，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)構(gòu)成了提升審計(jì)人員能力框架的基石。為了促使審計(jì)人員與行業(yè)發(fā)展保持動(dòng)態(tài)同步，必須系統(tǒng)性地安排他們參與一系列高質(zhì)量的專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)。這些培訓(xùn)課程的設(shè)計(jì)旨在全面更新審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)架構(gòu)，同時(shí)著重提升他們的業(yè)務(wù)處理技巧和職業(yè)道德水平。通過(guò)不間斷的學(xué)習(xí)與實(shí)際操作，審計(jì)人員將能夠更加游刃有余地面對(duì)越發(fā)復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，從而確保審計(jì)作業(yè)既精確又高效。另一方面，人才引進(jìn)同樣占據(jù)舉足輕重的地位。為了從根本上增強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)積極主動(dòng)地招募并吸納具備卓越素質(zhì)與專業(yè)技能的審計(jì)人才。這些新鮮血液的加入，不僅能為審計(jì)團(tuán)隊(duì)帶來(lái)新的生機(jī)與活力，還能顯著提高審計(jì)工作的整體效能，進(jìn)一步確保審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。通過(guò)精心構(gòu)建一支由高素質(zhì)、專業(yè)化人員組成的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)或組織健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化審計(jì)方法

在審計(jì)領(lǐng)域的不斷進(jìn)步與演變中，優(yōu)化審計(jì)方法及創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)占據(jù)著舉足輕重的地位。鑒于此，積極采用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，例如計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與大數(shù)據(jù)分析等手段，成為提升審計(jì)工作效率與增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性的關(guān)鍵路徑。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)通過(guò)其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理，極大地減輕了審計(jì)人員的手工操作負(fù)擔(dān)。這一轉(zhuǎn)變不僅使審計(jì)過(guò)程更為高效，而且顯著降低了人為錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保了審計(jì)工作的質(zhì)量與可靠性。

大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的運(yùn)用則進(jìn)一步提升了審計(jì)的洞察力與精準(zhǔn)度。通過(guò)對(duì)海量數(shù)據(jù)的深入挖掘與分析，大數(shù)據(jù)分析能夠揭示數(shù)據(jù)間的潛在關(guān)聯(lián)，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與異常交易，為審計(jì)人員提供更為詳盡與深入的審計(jì)線索。此外，績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展也是推動(dòng)審計(jì)實(shí)踐創(chuàng)新不可或缺的一環(huán)。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)更加注重對(duì)資金使用效益與效果的全面評(píng)估。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全過(guò)程中，應(yīng)始終貫徹績(jī)效審計(jì)的理念，對(duì)每一筆資金的流向與使用效果進(jìn)行細(xì)致審視。這一舉措不僅為準(zhǔn)確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供了更為豐富、全面的依據(jù)，而且有助于提升審計(jì)工作的價(jià)值導(dǎo)向，促進(jìn)公共資源的合理配置與高效利用。

（四）加強(qiáng)部門協(xié)作

在構(gòu)建高效監(jiān)管體系的進(jìn)程中，首要且核心的任務(wù)在于確立并優(yōu)化協(xié)作機(jī)制。審計(jì)部門需與組織部門、紀(jì)檢部門及監(jiān)察部門等關(guān)鍵機(jī)構(gòu)，構(gòu)建一種緊密無(wú)間的協(xié)作框架。此框架的核心在于提升信息流通的速度與資源共享的效率。借助這一精心設(shè)計(jì)的機(jī)制，各部門間得以實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，確保信息的即時(shí)傳遞與高效利用。這一流程不僅促進(jìn)了部門間的協(xié)同效應(yīng)，還凝聚成一股強(qiáng)大的監(jiān)督合力，共同推動(dòng)監(jiān)管效能的顯著提升。在面對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或復(fù)雜審計(jì)挑戰(zhàn)時(shí)，聯(lián)合審計(jì)策略的重要性越發(fā)凸顯。聯(lián)合審計(jì)模式鼓勵(lì)審計(jì)部門與其他相關(guān)部門攜手合作，充分利用各自積累的豐富經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮其在特定領(lǐng)域的專業(yè)優(yōu)勢(shì)。這種跨部門的合作方式，不僅能夠極大地拓寬審計(jì)的視野，深入挖掘潛在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，還能有效提升審計(jì)工作的整體質(zhì)量。通過(guò)這種模式，審計(jì)結(jié)果的全面性與準(zhǔn)確性得以確保，為構(gòu)建高效監(jiān)管體系提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制

在強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制領(lǐng)域，實(shí)施一系列科學(xué)且有效的措施，對(duì)于維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性至關(guān)重要。首先，構(gòu)建全面的質(zhì)量控制體系構(gòu)成了提升審計(jì)質(zhì)量的基石。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須細(xì)致入微地制定審計(jì)質(zhì)量控制制度。該制度應(yīng)全面而細(xì)致，清晰界定審計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)所應(yīng)恪守的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和配套的控制措施。此制度不僅從根本上保障了審計(jì)質(zhì)量，還促使審計(jì)流程走上更為規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的道路。其次，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督是另一項(xiàng)核心任務(wù)。為實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部監(jiān)督，需要建立并維護(hù)一套健全的監(jiān)督機(jī)制。該機(jī)制應(yīng)對(duì)審計(jì)工作的所有階段進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，旨在迅速識(shí)別存在的問(wèn)題，并立即采取恰當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)。這一機(jī)制的實(shí)施能夠高效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作的穩(wěn)步推進(jìn)。同時(shí)，通過(guò)不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，審計(jì)工作的質(zhì)量和效率得到了顯著提升，從而確保了審計(jì)結(jié)果的客觀性與公正性。

通過(guò)上述風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效應(yīng)用，行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在多方面取得了顯著成效。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效降低，無(wú)論是因人員更換交接問(wèn)題、審計(jì)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)不足等原因，還是審計(jì)對(duì)象特殊性、審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜性、審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性以及法定程序執(zhí)行不力等因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，都通過(guò)相應(yīng)措施得到了針對(duì)性防控。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果的客觀公正性得到了有力保障，能夠更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為單位的健康發(fā)展、管理水平提升以及社會(huì)公信力增強(qiáng)等方面都提供了堅(jiān)實(shí)支持，促進(jìn)了行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范有序開(kāi)展，使其更好地履行公共服務(wù)等職責(zé)，保障國(guó)有資產(chǎn)的合理使用與安全。

四、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)重要的監(jiān)督工作，對(duì)于加強(qiáng)干部管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高資金使用效益具有重要意義。然而，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，需要采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策。通過(guò)完善審計(jì)法律法規(guī)、提高審計(jì)人員素質(zhì)、優(yōu)化審計(jì)方法、加強(qiáng)部門協(xié)作和強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制等措施，可以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展提供保障。

作者單位：江蘇省揚(yáng)中市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心

經(jīng)濟(jì)小知識(shí)

什么是首發(fā)經(jīng)濟(jì)？

首發(fā)經(jīng)濟(jì)是企業(yè)發(fā)布新產(chǎn)品，推出新業(yè)態(tài)、新模式、新服務(wù)、新技術(shù)，開(kāi)設(shè)首店等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱，涵蓋企業(yè)從產(chǎn)品或服務(wù)的首次發(fā)布、首次展出到首次落地開(kāi)設(shè)門店、首次設(shè)立研發(fā)中心，再到設(shè)立企業(yè)總部的鏈?zhǔn)桨l(fā)展全過(guò)程。