基于全面預算管理的學校財務管理

隨著社會的變革與發展，教育對國家發展的作用日益凸現。近幾年，國家加大了對教育的投入，其中全面預算管理受到了越來越多的重視。究其原因，在于傳統的預算管理模式已不能適應現代學校財務管理的需要，如果還繼續沿用陳舊的預算管理方式，勢必會影響到學校的財務管理水平，從而對學校的長期發展產生不利影響。因此，本文從全面預算管理的視角出發，對全面預算管理的工作過程進行了深入的剖析，并將其與學校全面預算管理的現實聯系起來，發現一些不足之處，并對如何將其運用到學校財務管理中提出一些建議。

毋庸置疑，在目前學校財務管理中，全面預算管理是一項非常重要的工作，它能有效避免傳統管理方式的缺陷，顯著提升學校的財務管理水平，確保學校戰略發展目標的實現。傳統的財務預算管理方式，注重的是集中管理和分級管理，但無論采用哪一種，其運用效果都十分有限。其中，集中管理的核心是建立財務部門，對學校的各種資金進行統一管理，這一工作涉及的范圍很大，很有可能會出現財政方面的風險。而實行分級管理，就會導致不能進行科學的配置，也就不能很好地實現學校的財務管理目標。

一、相關概念簡述

（一）全面預算管理的內容

總體來說，全面預算管理的主要內容有：第一，對學校進行全面預算管理工作，必須有一個專業的組織機構來進行，通常是由組織的財務主管以及其他有關人員組成，其中包括預算管理委員會或預算管理辦公室。第二，確立新的預算編制方式。要想提高預算的精度，學校通常應選用靈活和穩定相結合的方式，構造合理的預算組合。第三，在預算的內容上，主要包括收入和支出的預算。收入包括財政收入和事業收入等，支出則是由員工工資、日常經營費用、投資活動等構成。第四，預算監督工作。管理階段需要做好財務預算的有效把控，做好實時監測，這樣才能更好地發現并處理問題。第五，要對預算執行情況進行評估。在此過程中，精準找出預算執行情況差別的原因，從而對根源進行剖析，確定相關責任人員對預算進行調整，使全面預算管理制度逐步得到完善。

（二）全面預算管理功能

全面預算管理的主要作用是：一是對職能組織的年度經營計劃和戰略目標進行規劃，通過預算預測，可以讓組織對錯綜復雜的問題進行梳理，從而更好地對其進行早期的處理；二是協同作用，在一個學校的運作過程中，各種資源的配置、資金的審批等都會發生變化，但是局部的優化并不一定就是全局的最好的，因此，要實現總體的優化，就必須使用預算的方法來進行協調，從而實現各個部門利益均衡。三是管控功能，即預算數據能夠反映各個部門的實際需要，能夠根據實際需要對資源進行調配，能夠對低效的經營行為進行及時的檢測，并對其進行預警和調整，從而防止資源和資本的浪費，對成本和風險進行有效的控制。

（三）全面預算管理原則

全面預算管理要遵守如下基本原則：第一，完整性原則。學校需要對相關資金做好控制管理，利用相關的預算控制工具，對每個管理環節的關鍵節點做好把控工作，這樣才能確保財務管理實現閉環，做到有始有終。第二，重點性原則。要對管理階段中的重點與次重點做好把控工作，特別是有重大隱患和潛在危險的節點。第三，透明性原則，即全面預算管理要求有一定程度的信息分享和公開，從而保證有關各方的知情權，使之更具透明度和公平性。第四，績效性原則，即要建立一套完善的全面預算管理工作業績評估制度，這樣才能更好地評估學校的整體預算管理效果，客觀地評判有關人員的工作業績。第五，適應性原則，即學校的財務管理要符合自身環境，要符合自身管理特點，不能簡單地套用模板。

二、學校全面預算管理過程中的不足

（一）全面預算管理認知不夠

在學校的預算管理中，全面預算管理往往被看作是財務管理的一個分支，將財務部門的職責定位為財務管理工作，而其他部門則不要求其相互配合，導致全面預算管理難以受到應有的關注，預算工作也無法與各個部門融合，造成了管理上的問題。另外，如果得不到其他部門的支持，預算管理工作也就不能正常進行，導致學校的運營和發展受到一定阻礙，其功能得不到充分的發揮，全面預算管理僅僅停留在形式上，并不能真實地預測出學校未來的發展。

（二）預算編制科學性不足

大部分學校的管理自主權都比較低，沒有為將來的發展制訂一個好的長期計劃，因此不能把短期目標與長遠目標相結合，在管理上也缺少科學性。另外，學校的財務工作也受到政府部門的監管，每年11—12月，學校財務賬目都要上交財政部門，由教育部門審核，然后上報。教育部門依據各學校預算來制定下一年的預算指標，但許多學校在編制預算計劃時，往往是在預算指標下達后，就會導致向政府部門報送的預算不能與內部預算相符，出現了“兩張皮”的局面。

三、全面預算管理在學校財務管理中的應用建議

（一）優化全面預算目標

在實施學校戰略和提高管理水平方面，實施全面預算管理是一個重要的手段，學校必須建立健全的全面預算管理系統，讓全面預算與戰略和中長期發展規劃保持密切聯系，促進學校的迅速轉變，支撐學校的高質量發展。學校的整體預算目標是否科學合理，將會對后續的實施產生直接的影響。在進行全面預算目標的設定的過程中，一定要按照戰略規劃的要求，使預算目標與學校的戰略目標保持高度一致，從而對后續的預算編制、預算執行、預算監督等工作提供指導。制定全面預算目標是對戰略規劃的具體化和細化，學校應該從行業發展趨勢、市場需求等多個角度對該戰略計劃進行深入的分析，從而確定該地區的戰略發展優先次序，并將其發展的方向與目標加以明確，為科學合理地設置全面預算目標打下堅實的基礎。

（二）完善預算編制程序和方法

學校要對全面預算進行科學、合理的編制，就必須對其進行科學的量化，這樣才能確保其編制的內容與現實相一致，進而對預算的實施起到引導作用。在實施過程中，對學校的總預算進行了以下兩個方面的論述：

一方面，要對預算的制定過程進行改進與優化。在制定預算時，要站在學校的大局上，對自己擁有的資源有一個全面的了解，才能對未來做出正確的預測，并對學校各個層次的管理權限和職責進行分解。在編制學校預算時，要采取全員參與、上下結合、分別編制、綜合平衡的辦法。此外，在學校的預算編制過程中，也要積極地進行改革，使預算的制定更加科學合理，從而有效地引導預算的執行，為提高學校的教育質量與水平提供支撐。

另一方面，創新預算編制方式。在選擇學校預算編制方法時，特別要注意的是，要積極地對各類方法的優缺點進行分析，把握預算的本質特點，選擇科學合理的預算編制方法，例如彈性預算法、滾動預算法等，保證預算編制內容的科學性和合理性，提高預算編制效率和質量，引導預算的合理實施，防止預算的編制與實施脫節。

（三）全面預算執行控制

預算執行控制是學校全面預算管理工作的出發點，只有把它落實好，學校才能更快地實現預算管理目標。一般來說，在學校制定的預算實施系統中，有以下幾個層次：一是學校，由校長負責總體預算的實施；二是各部門負責人，每一個部門的負責人都要對自己部門的預算完成情況負責；三是全體教職工，每個員工都要對自己的崗位負責。為進一步提升學校整體預算管理的實施水平，鞏固其成效，可根據時代發展的需要，構建以全面預算管理為主的控制與查詢系統。目前，一些學校已經建立起了一個以財務為中心，對各個二級單位和每個教職員工進行實時監控的體系，以加強對預算的管理。對實時控制系統而言，它具有兩大優點：一是方便主管經費的校領導、經費主管和各部門員工對各種經費預算的執行狀況進行了解，發現在預算實施過程中存在的問題，將相關的意見反饋給預算管理部門，并給出相應的解決辦法。二是方便預算主管部門發現預算實施過程中出現的問題，找出問題的根源，并提出相應的對策。此外，在預算實施過程中，要將會計與預算相結合，做好會計工作。會計人員要對學校預算有深刻的認識，在每天的報賬過程中，將實際的費用與預算的費用進行對比分析，找出問題并加以解決。定期對預算執行結果進行調查和分析，預算管理部門要每月對預算的執行狀況進行評估，發現問題，同時將預算管理的結果反饋給學校的財務管理委員會，使其能夠及時地規避風險。

（四）提高預算執行的反饋效率

首先，要加強各院系的內部會計管理。財務人員可以查詢和計算各個部門的歷史預算數據，但是在各個部門內部，也應該能夠做到獨立核算，將輔助數據及時地提供給財務部門，并對自己的預算執行情況進行積極的反饋，幫助財務人員能夠更快地對其中的差異進行分析，并提出相應的建議。其次，要強化對學校經費報銷的預算審查，保證各項支出的合法性和合規性，并督促有關部門盡早進行預算編制，減少超出預算的可能性。最后，要把重點放在對財政風險的分析上，提高對財政風險的識別和應對能力。為降低人為失誤，學校應該在財政系統內部設立一個統一的信息交流渠道，增強各個部門之間的交流，讓每個單位都能及時掌握預算管理中的重點和難點，從而改善信息反饋的效果。

（五）改善預算績效考核機制

首先，針對學校的特點，對績效評價指標進行劃分，使其在定量和非定量的基礎上達到均衡，達到個體化評價的目的，保證每個部門都能認同和尊重預算業績評價指標。其次，要根據不同的情況，確定考試的內容。在年終決算和業績考評之外，還可以將考評周期適當縮短，分成月、季兩個階段，對預算的實施進行細化，以便更好地發現和解決預算中存在的問題，并對其進行有效的整改。最后，對使用時間比較分散的預算項目，實行季度分攤，各個單位根據評估指標分期進行，防止“年初不趕，年底突擊”的不良情況發生。

（六）提升全面預算管理人員素質

一是要重視對現有員工的培養。對當前的預算管理人員進行培訓，對于提高其自身的能力具有十分重要的作用。因此，必須事先對人員的弱點和盲點進行分析，制訂中長期的培訓計劃，為各個層次的人員提供豐富、全面的培訓知識，保證他們能夠及時地更新自己的知識、方法和技巧，全身心地投入預算管理之中，使預算管理的規劃、預測等功能得到最大限度地發揮。二是，要加強對預算管理干部的選聘與引進工作。除了對目前的員工進行培訓之外，學校也要重視對預算人員的招募與引進，從溝通能力、信息素養等多個角度對應聘人員進行考察，從中挑選出一名優秀的預算管理人員，持續擴大員工隊伍，為預算管理提供必要的人才儲備，確保預算管理能夠落實到位，提高預算管理工作的效率和質量，有助于學校對資源進行科學的分配，提高資金的使用效率。

四、結語

總之，在學校的財務管理工作中，運用了全面預算管理的思想，要與學校的戰略目標相結合，對各種資源進行整合，對財務管理的過程與方式進行規范化，健全相關的管理制度，使學校的財務管理更加規范。在開展全面預算管理工作的過程中，要堅持以戰略為中心，對預算管理過程進行詳細的梳理，對預算管理的責任進行科學的劃分，充分發掘財務人員的工作潛能，用權利和義務的方式來促進其經營和發展。

作者單位：黑龍江省哈爾濱市第九中學