如何發(fā)揮財(cái)務(wù)BP在全面預(yù)算管理中的作用

全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)的規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制和評(píng)價(jià)等各個(gè)管理環(huán)節(jié)，是企業(yè)精細(xì)化管理的重要體現(xiàn)。財(cái)務(wù)BP（財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)伙伴）猶如一座橋梁，有效地連接起財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門，打破信息壁壘，促進(jìn)雙方的深度溝通與協(xié)作，它不僅可以為預(yù)算編制提供更為精準(zhǔn)、貼合業(yè)務(wù)實(shí)際的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析預(yù)測(cè)，還能在預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并提出針對(duì)性的調(diào)整建議，確保預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)始終保持一致并得以有效落實(shí)。因此，深入探討如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)BP在全面預(yù)算管理中的作用，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)管理創(chuàng)新、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、財(cái)務(wù)BP在全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的作用

（一）預(yù)算編制環(huán)節(jié)

1.制定合理目標(biāo)。解讀企業(yè)戰(zhàn)略，將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解為業(yè)務(wù)部門可操作的預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合市場趨勢(shì)、行業(yè)數(shù)據(jù)及企業(yè)歷史數(shù)據(jù)提供專業(yè)建議，確保目標(biāo)既具挑戰(zhàn)性又具可行性。組織跨部門研討，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門間溝通協(xié)作，使各部門預(yù)算目標(biāo)相互協(xié)調(diào)、相互支撐，形成有機(jī)整體。

2.提供科學(xué)預(yù)測(cè)。收集、整理、分析財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具與方法挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，為預(yù)算項(xiàng)目提供合理依據(jù)。構(gòu)建預(yù)算預(yù)測(cè)模型，如銷售預(yù)測(cè)模型、成本預(yù)測(cè)模型等，結(jié)合業(yè)務(wù)假設(shè)與變動(dòng)因素進(jìn)行多情景模擬分析，為業(yè)務(wù)部門提供不同方案下的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)結(jié)果，輔助其制訂預(yù)算計(jì)劃。

（二）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

1.實(shí)時(shí)監(jiān)控執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，設(shè)定關(guān)鍵監(jiān)控指標(biāo)與預(yù)警閾值，利用信息化系統(tǒng)實(shí)時(shí)跟蹤各部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差與異常情況。深入業(yè)務(wù)一線，了解業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)展，與預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)對(duì)比分析，判斷偏差產(chǎn)生的原因是業(yè)務(wù)變動(dòng)、市場環(huán)境變化還是預(yù)算編制不合理等。

2.促進(jìn)溝通協(xié)調(diào)。定期組織預(yù)算執(zhí)行溝通會(huì)議，向業(yè)務(wù)部門通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，分享整體財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果，打破信息孤島，促進(jìn)協(xié)作。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的問題與困難，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)資源與業(yè)務(wù)需求，協(xié)助業(yè)務(wù)部門制訂解決方案，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行順利進(jìn)行，如協(xié)助解決資金周轉(zhuǎn)問題、優(yōu)化成本支出結(jié)構(gòu)等。

（三）預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)

1.評(píng)估調(diào)整與否。當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，如市場需求、政策法規(guī)、核心業(yè)務(wù)調(diào)整等，協(xié)助業(yè)務(wù)部門分析對(duì)預(yù)算的影響程度，從財(cái)務(wù)角度評(píng)估預(yù)算調(diào)整的必要性。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理原則，對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，考量調(diào)整事項(xiàng)對(duì)整體預(yù)算平衡、資源配置、經(jīng)營效益等方面的影響，確保調(diào)整方案合理可行。

2.提高調(diào)整效率

一旦確定預(yù)算調(diào)整方案，及時(shí)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)整與數(shù)據(jù)更新，確保各部門知曉并執(zhí)行調(diào)整后的預(yù)算，保障預(yù)算管理的連續(xù)性與一致性。跟蹤預(yù)算調(diào)整后的執(zhí)行情況，對(duì)比調(diào)整前后的經(jīng)營指標(biāo)變化，評(píng)估調(diào)整效果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為后續(xù)預(yù)算管理提供參考。

（四）預(yù)算考核環(huán)節(jié)

1.制定考核指標(biāo)。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理重點(diǎn)，與人力資源部門及業(yè)務(wù)部門共同制定預(yù)算考核指標(biāo)體系，確保考核指標(biāo)既涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)如收入、利潤、成本等，又包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)如市場份額、客戶滿意度、項(xiàng)目進(jìn)度等，全面反映業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行效果與業(yè)績貢獻(xiàn)。根據(jù)各部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)與職責(zé)分工，對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行差異化設(shè)置，使考核結(jié)果更具針對(duì)性與公平性，激勵(lì)業(yè)務(wù)部門積極完成預(yù)算目標(biāo)。

2.提供考核數(shù)據(jù)。收集、整理、核實(shí)預(yù)算考核相關(guān)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行深入分析，為考核評(píng)價(jià)提供數(shù)據(jù)支持與分析依據(jù)。協(xié)助人力資源部門開展預(yù)算考核工作，對(duì)考核過程中出現(xiàn)的爭議與問題提供專業(yè)解釋與建議，保障考核結(jié)果的客觀公正，使預(yù)算考核真正起到激勵(lì)約束作用，促進(jìn)企業(yè)整體績效提升。

二、財(cái)務(wù)BP在企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）案例分析——以X公司為例

X公司所處的行業(yè)屬于軟件與信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，其致力于打造成為世界一流的司法大數(shù)據(jù)企業(yè)。隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，原有的全面預(yù)算管理較為粗放，各事業(yè)部之間協(xié)同不足，難以精準(zhǔn)把控成本、預(yù)測(cè)收入和合理分配資源，導(dǎo)致利潤增長未達(dá)預(yù)期且成本時(shí)有超支。于是，X公司利用自2019年開始構(gòu)建并逐漸完善的財(cái)務(wù)BP體系來優(yōu)化全面預(yù)算管理流程。

1. X公司采取的措施。首先，財(cái)務(wù)BP深入各事業(yè)部核心業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)緊密合作、深度交融，依據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)準(zhǔn)確、可靠的數(shù)據(jù)，從成本架構(gòu)、市場趨勢(shì)等不同方面共同分析公司業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素，精準(zhǔn)進(jìn)行資源配置，制訂科學(xué)合理的全面預(yù)算管理方案。其次，財(cái)務(wù)BP提供缺口分析、指標(biāo)完成跟蹤和預(yù)警提示等支持，建立動(dòng)態(tài)預(yù)算監(jiān)控預(yù)警機(jī)制。搭建實(shí)時(shí)系統(tǒng)，提取多系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，超預(yù)算閾值自動(dòng)預(yù)警，深入剖析成本結(jié)構(gòu)變化并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。最后，財(cái)務(wù)BP每月編制各事業(yè)部月度報(bào)告，通過滾動(dòng)預(yù)測(cè)分析，確保財(cái)務(wù)信息的前瞻性和指導(dǎo)性。同時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的具體需求，對(duì)報(bào)告格式和內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致調(diào)整，以確保其既專業(yè)又便于理解，極大地促進(jìn)了業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息的利用程度，促進(jìn)了業(yè)財(cái)融合。

2. X公司取得的效果。財(cái)務(wù)BP人員的專業(yè)知識(shí)與綜合素養(yǎng)，為事業(yè)部的發(fā)展注入了新活力，不僅提高了預(yù)算編制效率，還使預(yù)算方案更加符合公司業(yè)務(wù)實(shí)際，贏得了業(yè)務(wù)部門的廣泛信賴與高度認(rèn)可。通過一系列措施的運(yùn)用，公司預(yù)算準(zhǔn)確率大幅提升，收入、成本偏差率降低，投入產(chǎn)出比提升，部門協(xié)同增強(qiáng)，財(cái)務(wù)BP工作滿意度達(dá)100%。

（二）當(dāng)前企業(yè)普遍存在的問題

1.財(cái)務(wù)BP專業(yè)能力與素養(yǎng)不足。部分財(cái)務(wù)BP缺乏對(duì)業(yè)務(wù)的深入理解，無法精準(zhǔn)把握業(yè)務(wù)需求與痛點(diǎn)，提供的財(cái)務(wù)建議針對(duì)性不強(qiáng)，難以有效支持業(yè)務(wù)決策。數(shù)據(jù)分析、預(yù)測(cè)建模等專業(yè)技能欠缺，影響預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，在面對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)問題與海量數(shù)據(jù)時(shí)，難以運(yùn)用有效的工具與方法進(jìn)行深入分析與挖掘，在跨部門合作中不能有效整合資源、推動(dòng)工作進(jìn)展，導(dǎo)致預(yù)算管理流程不暢、效率低下。

2.業(yè)財(cái)融合程度不夠深入。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間存在信息壁壘，數(shù)據(jù)共享不及時(shí)、不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)BP 在信息傳遞與整合過程中面臨困難，影響預(yù)算管理的協(xié)同性與及時(shí)性。業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)BP的角色認(rèn)知不足，參與預(yù)算管理的積極性不高，將預(yù)算工作視為財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)BP在推動(dòng)業(yè)財(cái)融合過程中遭遇阻力，預(yù)算與業(yè)務(wù)實(shí)際脫節(jié)。企業(yè)缺乏完善的業(yè)財(cái)融合機(jī)制與文化氛圍，財(cái)務(wù)BP在業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、制度建設(shè)等方面的參與度有限，難以從根本上推動(dòng)業(yè)財(cái)深度融合，制約全面預(yù)算管理水平的提升。

3.預(yù)算管理流程與制度不完善。預(yù)算編制流程缺乏科學(xué)性與規(guī)范性，部分企業(yè)預(yù)算編制時(shí)間倉促、依據(jù)不足，財(cái)務(wù)BP難以充分發(fā)揮其在數(shù)據(jù)收集、分析與目標(biāo)設(shè)定方面的作用，導(dǎo)致預(yù)算質(zhì)量不高。預(yù)算監(jiān)控與調(diào)整機(jī)制不靈活，在面對(duì)市場變化與業(yè)務(wù)突發(fā)情況時(shí)，預(yù)算調(diào)整審批流程煩瑣，無法及時(shí)響應(yīng)業(yè)務(wù)需求，影響企業(yè)應(yīng)對(duì)市場變化的能力與經(jīng)營效率。預(yù)算考核制度不健全，考核指標(biāo)單一、權(quán)重設(shè)置不合理，缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制，難以充分調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)BP的積極性與主動(dòng)性，使預(yù)算管理流于形式，無法達(dá)到預(yù)期效果。

三、發(fā)揮財(cái)務(wù)BP在全面預(yù)算管理中的作用的策略與建議

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)BP團(tuán)隊(duì)建設(shè)

1.提升專業(yè)技能培訓(xùn)。制訂系統(tǒng)的培訓(xùn)計(jì)劃，包括財(cái)務(wù)知識(shí)更新、業(yè)務(wù)領(lǐng)域培訓(xùn)、數(shù)據(jù)分析與建模技巧、溝通協(xié)作與領(lǐng)導(dǎo)力等課程，定期組織內(nèi)部培訓(xùn)與外部學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)BP的綜合專業(yè)素養(yǎng)。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)BP參加行業(yè)研討會(huì)、專業(yè)認(rèn)證考試等，獲取前沿知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建立學(xué)習(xí)型組織文化，促進(jìn)財(cái)務(wù)BP團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)的提升。

2.建立人才選拔與激勵(lì)機(jī)制。制定明確的財(cái)務(wù)BP崗位勝任力模型，依據(jù)模型選拔具有業(yè)務(wù)背景、財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、數(shù)據(jù)分析能力與溝通協(xié)作能力的復(fù)合型人才，優(yōu)化團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)。設(shè)立合理的薪酬福利體系與職業(yè)發(fā)展通道，對(duì)在全面預(yù)算管理中表現(xiàn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)BP給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與晉升機(jī)會(huì)，激勵(lì)其積極投入工作，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。

（二）深化業(yè)財(cái)融合機(jī)制

1.打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。搭建統(tǒng)一的業(yè)財(cái)信息平臺(tái)，建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與一致性，為財(cái)務(wù)BP提供全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，促進(jìn)預(yù)算管理的信息化與智能化。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，將財(cái)務(wù)管控節(jié)點(diǎn)前置到業(yè)務(wù)流程中，使財(cái)務(wù)BP能夠?qū)崟r(shí)參與業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)獲取業(yè)務(wù)信息，在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)信息的無縫對(duì)接與深度融合。

2.增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門參與度，培育業(yè)財(cái)融合文化。通過組織培訓(xùn)、宣傳推廣等方式，提高業(yè)務(wù)部門對(duì)全面預(yù)算管理與業(yè)財(cái)融合重要性的認(rèn)識(shí)，使其了解財(cái)務(wù)BP的角色與價(jià)值，增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算管理的積極性與主動(dòng)性。建立跨部門項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)與溝通協(xié)作機(jī)制，在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)吸收業(yè)務(wù)部門骨干參與，共同制定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算計(jì)劃、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行與分析預(yù)算差異，培育業(yè)財(cái)融合的企業(yè)文化。

（三）優(yōu)化預(yù)算管理流程與制度

1.完善預(yù)算編制流程。延長預(yù)算編制周期，給予財(cái)務(wù)BP與業(yè)務(wù)部門充分的時(shí)間進(jìn)行市場調(diào)研、數(shù)據(jù)收集與分析、目標(biāo)研討與方案制訂，確保預(yù)算編制依據(jù)充分、科學(xué)合理。引入滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算編制方法，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況靈活運(yùn)用，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與適應(yīng)性，使預(yù)算更好地反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)變化。建立預(yù)算編制的審核與質(zhì)詢機(jī)制，由財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門及高層領(lǐng)導(dǎo)共同對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審核與質(zhì)詢，確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，預(yù)算資源配置合理有效。

2.健全預(yù)算監(jiān)控與調(diào)整機(jī)制。利用信息化系統(tǒng)建立實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的預(yù)算監(jiān)控體系，設(shè)定多維度的監(jiān)控指標(biāo)與預(yù)警閾值，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為財(cái)務(wù)BP與業(yè)務(wù)部門采取措施提供依據(jù)。簡化預(yù)算調(diào)整審批流程，明確預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與責(zé)任，對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)由高層領(lǐng)導(dǎo)集體決策，對(duì)于一般性預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)授權(quán)財(cái)務(wù) BP與業(yè)務(wù)部門在一定范圍內(nèi)自行協(xié)商確定，提高預(yù)算調(diào)整的靈活性與及時(shí)性，確保預(yù)算管理能夠適應(yīng)市場變化與企業(yè)經(jīng)營實(shí)際需求。

3.強(qiáng)化預(yù)算考核制度。構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系，綜合考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)、短期指標(biāo)與長期指標(biāo)的平衡，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與部門職責(zé)特點(diǎn)，為不同部門、不同業(yè)務(wù)線條設(shè)定個(gè)性化的考核指標(biāo)，確保考核結(jié)果能夠全面、準(zhǔn)確地反映預(yù)算執(zhí)行效果與業(yè)務(wù)部門業(yè)績貢獻(xiàn)。合理設(shè)置考核指標(biāo)權(quán)重，突出關(guān)鍵績效指標(biāo)的導(dǎo)向作用，將預(yù)算考核結(jié)果與部門績效獎(jiǎng)金、員工薪酬晉升、榮譽(yù)表彰等掛鉤，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)BP的積極性與創(chuàng)造性，促進(jìn)企業(yè)整體預(yù)算管理水平與經(jīng)營效益的提升。

四、結(jié)語

在全球經(jīng)濟(jì)一體化、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)周期變化、消費(fèi)降級(jí)、技術(shù)發(fā)展的復(fù)雜大趨勢(shì)下，財(cái)務(wù)BP、全面預(yù)算作為企業(yè)中的兩大關(guān)鍵“橋梁”，如何發(fā)揮好財(cái)務(wù)BP在全面預(yù)算管理中的作用愈顯重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升財(cái)務(wù)BP在全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的參與度，通過財(cái)務(wù)BP的深入?yún)⑴c來做實(shí)全面預(yù)算管理，并在加強(qiáng)財(cái)務(wù)BP團(tuán)隊(duì)建設(shè)、深化業(yè)財(cái)融合機(jī)制、優(yōu)化預(yù)算管理流程與制度等各方面持續(xù)發(fā)力。當(dāng)前，無論是央國企還是民營企業(yè)，都應(yīng)響應(yīng)國家加快構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系的重要戰(zhàn)略，以應(yīng)對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)，尋求更好的發(fā)展。因此，發(fā)揮好財(cái)務(wù)BP在全面預(yù)算管理中的作用是至關(guān)重要的一環(huán)，也是當(dāng)前企業(yè)所需要的新質(zhì)生產(chǎn)力之一。

作者單位：中國司法大數(shù)據(jù)研究院有限公司 （北京）