數字人民幣推廣對會計核算體系的影響與應對策略

摘要：隨著數字人民幣的全面推廣，商業銀行的傳統業務模式正面臨巨大挑戰，尤其是支付結算和中間業務收入的減少。文章以中國銀行為例，分析數字人民幣推廣對商業銀行的會計核算體系和運營模式的深遠影響。中國銀行通過數字化轉型，采取了提升支付結算能力、加強智能風控、推動跨境支付等措施，有效應對了市場變化。文章探討數字人民幣在提高銀行運營效率、降低成本、提升客戶服務質量以及拓展國際市場中的作用。同時，分析了銀行在應對數字人民幣挑戰中的實踐成果，為其他金融機構提供了參考。數字人民幣的推廣對商業銀行提出了更高的風險管理要求，并呼吁相關法律法規的完善，以確保金融體系的穩定與合規。

關鍵詞：數字人民幣；會計核算；分布式賬本

數字人民幣的推廣正以迅速且深遠的影響力改變著各行業，特別是會計核算體系。在數字經濟高速發展的背景下，數字人民幣不僅帶來了支付方式的創新，更觸發了會計信息管理的變革。其作為法定數字貨幣，具備高效、安全、透明的特性，能夠極大地優化會計流程，減少對賬工作量，提升交易的透明度和可追溯性。數字人民幣在財務報表中的引入，重新定義了貨幣資金結構，進一步推動了會計信息的細化與智能化處理。同時，銀行等金融機構面對支付結算費用減少、中間業務收入變化的挑戰，亟須通過數字化轉型實現新的盈利模式。伴隨著這一變革的還有法律法規與會計準則的修訂完善，確保數字人民幣的推廣在合規的框架內進行。

一、數字人民幣的基本概念與特點

（一）數字人民幣的定義

數字人民幣是由中國人民銀行發行的法定貨幣，是具有主權性質的數字形式貨幣，具備與實物人民幣相同的法律地位和支付功能。其核心特征在于，它是國家信用背書的債權工具，并通過特定的技術平臺發行和管理。數字人民幣可用于線上和線下交易，且不依賴于網絡條件或第三方支付平臺，具備現金的流通屬性，確保貨幣的廣泛使用和普及。

（二）數字人民幣的特點

數字人民幣具備高效便捷、成本低廉、監管高效、安全可靠等四大特點。

首先，高效便捷是數字人民幣的重要優勢。通過先進的支付技術，用戶能夠隨時隨地完成交易，交易速度快且不受網絡限制，提升了支付的靈活性。

其次，成本低廉是數字人民幣相較于傳統支付方式的顯著優勢。由于無須依賴中介機構，交易成本大幅減少，有助于降低支付費用并提高企業與個人的支付效率。

再次，監管高效體現在數字人民幣通過技術手段實現對資金流向的實時追蹤，增強了金融監管的有效性與及時性，提升了市場透明度。

最后，安全可靠是數字人民幣的基礎保障，得益于國家主權背書與嚴格的技術防護，確保了貨幣的安全性和用戶的資金隱私。

二、會計核算體系概述

會計核算體系是企業財務管理的重要基礎，它通過記錄、分類、匯總企業的經濟活動，提供決策所需的財務信息。該體系主要包括確認、計量、記錄、報告四大核心環節，通過遵循會計準則確保信息的準確性和一致性。現代會計核算體系不僅涉及傳統的手工記賬方式，還依賴信息化技術支持，實現對企業資金流、物資流、信息流的全面管理。隨著數字化進程的加快，企業在會計核算中不斷引入智能技術，以提高核算效率、減少人為誤差，并加強對企業運營狀況的全面分析與監控。

三、數字人民幣對會計核算體系的影響分析

（一）會計記賬模式的變革

數字人民幣的推廣正促使會計記賬模式發生重要變革。分布式賬本技術的應用，使每項交易都能通過網絡發布至相關節點，自動校驗與核實，確保賬務數據的真實性和一致性。這減少了手工對賬的誤差，并提升了會計信息的透明度與安全性。同時，數字人民幣的不可篡改性和可追溯性為會計對賬的自動化提供了基礎，企業能夠借助智能技術簡化對賬流程，減少人工干預，從而提高財務管理效率并降低成本。

（二）財務報表體系的重塑

數字人民幣的引入對財務報表體系帶來了深刻影響，首先表現在貨幣資金結構的調整。作為法定數字貨幣，數字人民幣將在財務科目中與現金和銀行存款并存，這要求企業重新規劃財務報表中的貨幣資金項目，以反映其獨特的屬性和流動性，確保資金狀況的準確呈現。此外，數字人民幣的可追溯性使會計信息更加細化，企業能夠清晰追蹤資金流動，精確區分不同科目的資金。這種管理方式不僅減少了傳統科目混淆的風險，還為財務決策提供了更精確的數據支持，提升了財務管理的透明度和效率。

（三）商業銀行利潤結構的變化

數字人民幣的推廣對商業銀行的利潤結構帶來了直接沖擊，首先是支付結算費用的減少。作為基于數字技術的法定貨幣，數字人民幣繞過了傳統支付中的中介環節，降低了成本并提高了效率，迫使銀行調整支付結算業務的定價策略和利潤來源。其次，數字人民幣的普及將改變商業銀行的中間業務收入結構。傳統銀行通過支付結算等服務獲取收入，但數字人民幣的無中介特性削弱了這些收入來源。銀行必須探索新的盈利模式，如提供數字人民幣錢包服務、增值服務或跨境支付業務，以適應市場變化并實現業務的數字化升級。

（四）法律與制度建設的挑戰

現有的財經體制尚未完全涵蓋數字人民幣，法律對其監管框架仍存空白。因此，必須在《中華人民共和國中國人民銀行法》《中華人民共和國人民幣管理條例》等法規中增加關于數字人民幣的定義、法律地位和適用范圍，確保其合法、合規地應用。同時，需加強對數字人民幣流通和交易的監管規范，確保其平穩運行。此外，在修訂《企業會計準則》時，需明確數字人民幣的確認、計量及其在會計報表中的記錄與報告方式。這不僅規范了會計核算，還提高了財務報表的透明性和一致性，為數字人民幣融入企業會計核算體系提供了法律支持。

四、數字人民幣推廣背景下會計核算體系的應對策略

（一）優化會計記賬模式

數字人民幣的推廣對傳統會計記賬模式提出了新的要求，采用分布式賬本技術將成為優化會計核算的關鍵途徑之一。通過分布式賬本技術，每一筆數字人民幣交易都能實時記錄并在多節點間同步。這種技術不僅使交易數據的校驗和核實更加快捷、準確，還能夠有效防止人為篡改，確保會計信息的真實性和一致性。企業在日常的會計核算過程中，能夠通過分布式賬本技術大幅提高數據處理的效率，減少信息不對稱的問題。

此外，數字人民幣具備的可追溯性為會計對賬工作的自動化提供了支持。傳統對賬工作往往依賴大量人工操作，耗時耗力且容易出錯。而數字人民幣的每一筆交易都可通過其記錄追溯到源頭，確保對賬過程的透明性與可核實性。借助這一特性，企業能夠通過智能化系統實現對賬的全自動化，不僅大幅減少日常對賬工作量，還顯著提升了對賬的準確性和效率。

（二）重塑財務報表體系

數字人民幣的引入對企業財務報表體系帶來了深刻變革，貨幣資金結構需要重新調整。將數字人民幣納入財務報表，使其與現金、銀行存款等傳統貨幣科目并列，這樣的調整能夠更真實地反映企業的資金流動情況。數字人民幣作為法定貨幣的特殊屬性，不僅改變了資產負債表中貨幣資金項目的構成，還提升了企業財務信息的完整性，確保各類貨幣資金在財務報表中的準確呈現。

數字人民幣的可追溯性為財務報表的信息細化提供了技術支持。通過數字人民幣的流通追蹤，企業能夠精確記錄每一筆資金的流向，從而將資金的使用情況在不同會計科目下清晰分類。這種精細化的會計信息管理能夠有效提高財務報表的透明度，使得外部審計、監管以及內部管理更加便利和準確。同時，這一細化過程提升了會計信息的可比性，使得企業的財務狀況在行業內具有更高的分析價值和參考意義。

（三）加強商業銀行風險管理

隨著數字人民幣的推廣，商業銀行面臨的支付結算體系需進行優化，以應對其帶來的新挑戰。提升支付結算能力成為必要，銀行必須通過技術升級和流程優化，確保交易的高效性、系統的安全性以及整體操作的穩定性。在新的數字貨幣體系下，銀行要強化對支付環節的監控與管理，避免支付風險的產生，確保系統在高交易量下依然能夠穩定運行，為客戶提供更便捷的服務體驗。

數字人民幣的普及同時推動了銀行盈利模式的轉型。傳統的支付結算業務逐漸被取代，商業銀行必須主動尋找新的業務增長點。數字人民幣錢包服務成為一個重要方向，銀行可以為客戶提供更便捷的數字貨幣管理服務，滿足個人及企業的多元化需求。與此同時，跨境支付領域也展現出廣闊的市場空間，銀行通過開展基于數字人民幣的跨境支付業務，可以打破傳統支付的壁壘，提升國際市場競爭力。

（四）完善法律法規與制度

數字人民幣的推廣對現行法律法規提出了新的要求，必須在相關法律法規中明確其法定貨幣地位。只有通過法律確認，數字人民幣才能在支付結算、市場交易和日常金融活動中與實物貨幣和銀行存款享有同等法律效力。這不僅為數字人民幣的廣泛應用提供法律保障，也為金融機構、企業和個人用戶的合規操作提供了清晰的指導框架，確保其合法、穩健地進入市場流通領域。

為了適應數字人民幣的使用，修訂《企業會計準則》也迫在眉睫。新的會計準則應明確數字人民幣的確認、計量、記錄和報告方式，使企業在會計核算中能夠正確處理數字人民幣相關的交易。這將避免因會計準則滯后而導致的資金項目分類不當、核算失誤等問題，確保企業財務報表能夠真實、準確地反映其經濟活動中的數字人民幣使用情況。同時，這一修訂將提升財務報表的透明性和可比性，便于外部審計和監管部門的監督。

（五）提升會計人員專業素養

為了確保會計核算工作能夠順利適應數字貨幣環境，必須為會計人員提供專門的培訓課程。這類培訓應聚焦于數字人民幣的基本原理、核算流程、法律法規等內容，幫助會計人員全面理解和掌握數字貨幣的使用方法及其在會計核算中的應用。通過強化對數字人民幣的認知，會計人員可以更準確地處理相關交易，確保企業財務信息的準確性和合規性。

與此同時，繼續教育制度也需同步完善。為了應對會計工作的數字化和智能化轉型，繼續教育內容必須不斷更新，融入更多與現代技術相關的課程，如大數據、人工智能、區塊鏈技術等。這些技術將深刻影響會計工作模式，會計人員不僅需要具備傳統的會計核算能力，還要具備較強的數字技能，以適應未來智能化的會計環境。通過不斷提升專業技能和數字化素養，會計人員能夠在數字貨幣時代保持競爭力，確保企業財務管理工作能夠順利應對技術變革帶來的挑戰。

（六）推動會計數字化轉型

通過創建智能財務平臺，將財務會計、管理會計以及財務數據分析有效融合，企業可以顯著提升會計工作的智能化水平。這種平臺不僅能夠整合不同類型的財務數據，還能通過智能算法進行實時分析，幫助企業更快速、更準確地做出財務決策。智能平臺的應用可以將財務管理從傳統的手工操作轉向自動化和智能化，顯著提高工作效率，并減少人工失誤的可能性。

會計處理自動化的推動則依賴于大數據、云計算等先進技術的引入。利用大數據技術，企業可以通過對海量財務數據的處理與分析，識別潛在的財務風險，優化決策流程。云計算技術的應用則使得財務數據的處理更加高效和靈活，支持遠程協作和實時更新。通過自動化的會計處理流程，企業能夠大幅提升財務管理效率，同時增強財務報告的準確性和時效性，確保在瞬息萬變的商業環境中保持競爭優勢。

（七）加強資金監控與風險管理

隨著數字人民幣的普及，資金監控和風險管理需要更高的標準和技術支持。財務公司必須建立一個全面且動態的資金監控體系，對數字人民幣帶來的潛在資金風險進行深入分析與評估。通過這一體系，能夠精確識別資金流動中的風險點，并及時進行調整與改進，從而保障企業在數字貨幣環境下的資金安全與穩定運作。

數字人民幣的實時交易優勢為跨境結算帶來了巨大的機遇。通過優化跨境結算流程，提升結算效率，企業能夠更好地滿足客戶在國際市場中的支付需求。這種提升不僅增強了企業在全球市場中的競爭力，也有助于優化跨境資金流動管理，減少傳統跨境支付中的延遲與成本。

在反洗錢監管方面，數字人民幣的可追溯性和可控匿名性提供了新的工具。利用這些特性，財務公司可以加強對可疑資金流動的監控和分析，進一步提高反洗錢和資金安全管理的有效性。這種多層次的風險管理體系，將有效確保數字貨幣時代的資金安全和合規性。

五、案例分析——以中國銀行數字化轉型為例

（一）背景介紹

隨著中國政府對數字人民幣的全面推廣，商業銀行面臨著前所未有的機遇與挑戰。中國銀行作為國內主要的金融機構之一，不僅承擔了推廣數字人民幣的責任，還在這一過程中經歷了業務模式的深刻變革。傳統的支付結算業務受到了數字人民幣的沖擊，尤其是由于數字人民幣可以繞過中介環節直接完成支付，這使得銀行的支付結算收入逐步減少。同時，數字人民幣的推廣改變了銀行的業務結構，對中間業務收入帶來了一定的沖擊。面對這樣的市場環境，中國銀行積極推進數字化轉型，探索新的業務增長點，以維持其在金融市場中的競爭優勢。數字化轉型不僅幫助中國銀行應對了數字人民幣帶來的挑戰，還為其未來的可持續發展奠定了堅實基礎。

（二）具體措施

中國銀行在應對數字人民幣推廣帶來的挑戰時，采取了一系列針對性的措施，以提升支付結算能力、加強智能風控、并推動跨境支付的發展。

1. 提升支付結算能力

中國銀行通過廣泛的技術升級，優化了支付結算系統。銀行在四川等多個試點地區，通過推廣數字人民幣支付系統，大幅提升了支付效率。截至2023年，中國銀行在四川成功開設了670萬個個人數字人民幣錢包和32萬個對公錢包，累計交易金額達132億元。這些措施不僅減少了現金管理成本，還優化了支付流程，降低了近20%的現金處理費用。銀行還通過數字人民幣支付提供了“秒到賬”服務，進一步提升了客戶的支付體驗，尤其在公積金繳納和公共服務領域。

2. 加強智能風控

中國銀行加大了在金融科技方面的投入，構建了智能風控平臺。通過大數據和人工智能技術，銀行能夠實時評估客戶風險，并對高風險業務進行有效管控。智能風控平臺顯著降低了銀行在高風險貸款及投資業務中的損失。在四川省的試點項目中，銀行通過智能風控系統將不良貸款率降低了15%。此外，銀行還通過精準的數據分析，優化了數字人民幣錢包的智能營銷策略，增加了用戶的黏性，提升了數字人民幣的滲透率。

3. 推動跨境支付業務

中國銀行還積極推動數字人民幣在跨境支付領域的應用，特別是在外貿和跨境電商方面。通過優化結算流程，跨境交易的結算周期從3天縮短至24小時以內，幫助客戶顯著減少了資金周轉時間和支付成本，成本降低了約30%。這一跨境支付方案尤其在東南亞市場表現突出，有效推動了人民幣國際化。此外，銀行在冬奧會等國際性活動中，通過覆蓋4萬個數字人民幣支付場景，進一步提升了其國際市場的競爭力。

（三）成效分析

通過數字化轉型，中國銀行取得了多方面的成效。首先，運營成本的顯著下降是數字人民幣帶來的主要優勢。通過無紙化、無現金的操作流程，銀行減少了日常運營中的現金管理費用。例如，在四川省的試點項目中，數字人民幣的推廣幫助銀行降低了近20%的現金處理成本。同時，通過簡化支付結算流程，進一步優化了交易效率。

其次，客戶服務質量也得到了顯著提升。數字人民幣的無縫銜接使得用戶在日常支付和跨境交易中的體驗得到了極大改善。在多個場景中，銀行提供了實時到賬的服務，特別是在公共服務領域，如公積金繳納和稅款支付等。四川省的數據顯示，客戶滿意度因數字人民幣的應用提高了15%，這充分反映了新支付模式對用戶體驗的積極影響。

在市場競爭力方面，中國銀行通過大規模引入數字人民幣，顯著提升了其在支付領域的市場份額。尤其是在冬奧會這樣的國際大事件中，銀行成功覆蓋了4萬個支付場景，為參與者提供了安全、高效的支付服務。通過這些國際化的應用，銀行的品牌知名度大幅提升。同時，數字人民幣在跨境支付中的廣泛應用幫助銀行縮短了結算周期，降低了交易成本，使其在國際市場中獲得更大的競爭力。

通過以上成效分析可以看出，中國銀行通過數字人民幣的推廣，不僅有效降低了運營成本，還提升了客戶滿意度和市場競爭力。在國際和國內市場的雙重推動下，銀行在數字化轉型的過程中取得了顯著的成果，尤其是在跨境支付和大型事件支付場景中，進一步鞏固了其市場地位。

六、結語

數字人民幣的推廣不僅為會計核算體系帶來了技術性變革，更在深層次上推動了會計信息透明化、資金管理高效化和企業決策智能化。分布式賬本技術的應用使會計信息變得更加精準、透明，減少了人工干預和誤差，優化了資金流動的監控與管理。同時，商業銀行通過提高支付結算效率、強化風險管理、推動跨境支付等手段，展示了在數字化環境中的適應能力與創新實踐。法律法規的完善和會計準則的調整，使得數字人民幣得以在合規的框架內全面融入企業財務體系。整體而言，數字人民幣不僅改變了傳統的會計核算模式，還為企業財務管理提供了新的工具和方法，有助于提升企業的市場競爭力與財務管理水平。在這一進程中，企業必須平衡創新與合規，確保在提高效率的同時，維護財務系統的安全性與穩定性，持續優化資金管理和業務運營。

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（作者單位：蘭州信息科技學院）