財務共享模式下施工企業集團開展財務監察工作探討

摘要：在全球經濟深度調整和我國發展進入新常態的大背景下，國內經濟困難明顯增加，行業競爭壓力持續加大，在激烈的市場競爭下，只有加強管理，降本增效，才能確保企業的長久持續發展。財務管理是企業管理的重要一環，財務監察是提高企業財務管理的重要手段。如何更好地開展財務監察工作，實現財務監察職能，提高企業的財務管理水平，是企業應對激烈市場競爭所要解決的重要課題。由于建筑企業項目分散，管理層級多，傳統的財務監察管理常常具有滯后性，很難發揮其規范經濟行為、防控風險的作用。隨著信息化的發展，財務共享服務在施工企業集團廣泛使用，改變了財務監察實施的環境，在建立財務共享中心信息平臺的基礎上，利用系統的可集成性，將財務監察與財務共享中心相互融合，既有利于企業財務管理水平的提高，又有利于財務共享中心的建設完善，對企業健康良性發展具有重要作用。

關鍵詞：財務共享；財務監察；企業財務管理

一、引言

財務監察是依據會計法、有關財經法規和企業管理制度的規定，對企業各項經濟業務進行合理、合法、合規性的監督和檢查，是企業內部監督體系的重要組成部分。施工企業通過開展財務監察，可以切實提高企業會計信息質量，及時發現管理漏洞和經營風險，在保障企業資產安全，提高企業經濟效益方面發揮著不可替代的作用。傳統財務監察模式由于項目地理位置、時間、監察成本等因素的限制，具有手段單一、方法落后、效率偏低，占用資源成本偏高等特點。財務共享服務模式下，依托于電子影像和系統數據，財務信息的可獲得性大幅提升，大量重復性的、基礎性的財務工作集中到財務共享中心處理，通過對每筆業務的監測、記錄和追溯，可以更及時地從源頭發現和制約徇私舞弊現象，財務監察工作機制和監察模式也將迎來重要改變。

二、財務共享模式下財務監察的新特點

（一）監察范圍全面化

財務共享模式下的財務監察不再從既定的財務會計結果入手去抽取幾個月或一年的憑證進行檢查，而是兼具全面性和重點性原則，不僅可以利用信息化手段對企業經濟業務進行全方面、高覆蓋率的監察，還可以對重點數據進行針對性的分析，更加真實地反映出企業財務管理的真實情況，暴露監察單位存在的各項問題。通過線上監察和現場監察相結合的方式，進一步拓寬財務監察的范圍，線上對風險高、影響后果大的業務和關鍵崗位人員進行常態化監督；線下對關鍵數據進行分析整合，對財務共享模式下的固有限制進行補充，從而對企業整體經營業務進行全面監察。同時，在共享服務平臺下，財務監察的范圍包括對共享中心財務審核人員履行會計職能的再監督，確保各項經濟業務從發起、審核、批準到執行的全過程都處于有效的控制措施下，對每筆業務做到事前、事中和事后的全過程監督。

（二）監察效果實時化

在傳統財務監察模式下，只有在定期財務監察結束后才能發現業務事項存在的問題，監察效果具有滯后性，屬于企業內部監督體系的事后監督手段，因為此時問題帶來的后果已經不可逆轉，財務監察職能效果的發揮大打折扣。依托于財務共享模式，建立企業的財務監察手段，從共享服務平臺中提取財務數據和業務信息，財務監察人員可以實時對財務信息和業務流程進行監察、核對和控制，在問題發生的過程中，第一時間識別并采取措施調整，實現事中觀察甚至事前預判，及時發揮財務監察效能，減少企業風險，形成動態的全過程財務監察模式。

（三）監察效率高、成本低

財務共享平臺整合了企業所有業務主體的核算功能，聚集形成規模效應，具有統一的財務核算系統、集中的財務數據和統一的會計核算標準，為建立標準的財務監察流程提供了有力抓手。財務共享通過統一的企業云中心，解決了信息孤島、信息碎片化的問題，可以迅速從龐大繁雜的財務數據中發掘高質量的監察信息，利用信息技術發現問題線索，從而提高財務監察的效率。由于數據高度集成，在財務共享模式下，企業管理人員提取數據、挖掘數據、分析數據都具有天然的優勢，足不出戶就能提取海量財務數據和業務數據，數據的核對和分類也變得更加容易實現，從而在一定程度上節約了財務監察的成本。同時財務管理人員也可以將財務監察的重心轉向分析數據之間的內在聯系及變化規律，并從中發現深層次問題，進一步發現舞弊行為和管理弊端，提高了財務監察的質量。

三、財務共享模式下企業財務監察工作的實施重點

（一）建立標準的財務監察制度

在財務共享平臺下，建立標準的財務監察管理制度，是確保財務監察流程順利有效開展的重要保證。企業需要建立健全財務監察制度，為財務監察方案設立明確具體的標準，以此作為財務監察流程的執行準則。要結合企業所處環境、從企業的實際需求出發，建立切實有效的財務監察管理辦法，規范企業的財務會計行為，嚴格財經紀律，提高對會計法規、企業財會管理制度的執行力。從日常監察、重點監察和專項監察三個方面來明確財務監察工作的基本內容和范圍；從線上監察和現場監察兩個方面來明確財務監察的方式方法和重點；明確財務監察人員執行監察的具體流程，需要履行的具體責任和職權劃分；確定財務監察效果評價標準以及對違法違規行為的處理措施。財務監察制度的制定要以貫徹落實法律法規、會計制度和企業管理制度為核心、提高企業會計信息質量為落腳點，充分考慮成本效率原則，以保證實現財務監察工作的順利推進。

（二）加強對財務共享系統業務流程設計的監察

財務監察內容應全面覆蓋企業經濟業務的各個方面，在財務共享模式下，企業經濟業務通過各個共享系統業務流程實現，財務共享系統業務流程設計的合理性和先進性是開展財務監察工作的重要一環。首先，財務監察要關注嵌入財務共享系統的流程是否符合企業的戰略規劃，查驗業務流程的設計是否充分考慮了業務操作具有唯一明確標準、審批權限責權相等、風險防控落實到位、效率成本最優化等因素；財務、物資、工程、計劃等關鍵部門的主要崗位和業務設置要符合不相容崗位及業務相分離原則；物資采購、工程結算、資金收支、債券債務管理等流程是否體現完整內控制度；針對原始憑證及附件的合法性和規范性是否相應設置控制措施；重大經濟事項及大額資金支付流程是否貫徹黨政聯簽制度。其次，以流程設置、內控執行為切入點，進行流程測試，借助IT審計方法發現財務監察的風險點；在流程設計階段和使用階段，抽取不同業務進行流程測試，發現流程設置中存在的問題；對財務共享平臺基礎數據合理性、邏輯性進行測試，得出評價結論。根據以上測試結果梳理財務監察流程執行層面的風險點，對財務監察流程設計進行初步評價，實現對財務共享系統業務流程設計的監督。

（三）財務監察要驗證全面預算管理的執行效果

財務共享模式下，通過信息技術平臺建立了各項業務活動的規范應用場景，實現了業務模塊和財務模塊的無縫對接，在此基礎上加強對全面預算管理活動的監察，確保預算管理的執行效果。企業可以立足于經營預算、資金預算和投資預算三大業務內容，加強對預算執行、預算分析和預算考核情況的監察，在整個財務監察的過程中對異常現象發出預警，提出并落實整改措施，實現對經濟業務的動態實時控制。通過對企業全面預算管理實際執行情況的驗證，加強在預算管理上財務監察職能的發揮，對企業領導者提出監察意見，實現全面預算管理功能和作用的有效發揮。

（四）在全面風險管理中充分發揮財務監察職能

財務共享服務模式下，企業可以將財務監察手段融入智能化的監察、分析平臺，實現對共享平臺持續化、自動化監督，并在關鍵業務和關鍵崗位上，加強信息技術的監控，設定有針對性的財務監察措施，確保業務執行與標準流程一致。通過共享服務中心平臺各項業務子系統，能夠輕松地實現數據提取與整合，打通了各職能部門、各業務類型、各層級管理對象之間的信息壁壘，提供了企業全面風險管理的數據支持。通過對大數據的挖掘和統計，可以得出企業業務指標的比較基準值，通過縱向對比分析企業的本期值和歷史值、橫向對比分析企業的單位值和比較基準值，判斷企業的經營管理是否合法、合理、合規，若數據對比差異大，超過正常范圍，異常值就作為風險疑點進行預警，予以重點監察。通過重點財務監察，對預警指標進行規則運算，將預警指標的實際值與極限值對比、分析，識別企業重大風險，針對企業風險的影響范圍和后果，對重大風險要設立“紅線問題清單”，從嚴設定預警闕值，同時配合現場財務監察對預警信息的整改落實情況進行跟蹤，更好地促進財務風險預警制度的落實，保障全面風險管理目標的實現。

（五）加大對業務實質和實體信息的監察

財務共享平臺下，企業的各項經濟業務以財務數據方式得以體現，開展財務監察工作可以對業務的數據信息進行及時的分析、審核，往往容易忽略業務的實體信息，企業的財務信息是否能真實準確地反映出業務的交易背景、是否與企業的實物資產相一致，是在共享模式下開展財務監察工作需要予以加強關注的地方。加大對業務實質和實體信息的監察首先體現在，企業要加強對會計影像、會計檔案的管理，賬務處理時未能同步取得的會計檔案，要在賬務處理完成后的一定時間內完成補掃工作，確保會計檔案歸檔及時齊全，給企業信息追查奠定堅實的基礎。其次，企業要加強對賬實一致性的監察，加強實物盤點，抽驗和復核實物資產的采購、驗收、處置和清查情況，確保共享財務核算結果與業務部門實務管理相一致，避免財務共享服務與業務部門脫離的問題。同時要加強對交易信息和背景信息的分析，深挖問題產生的根源，對業務信息系統真實性和合理性抽驗復核，加強對交易信息的縱橫向審核對比，發現異常規律，提煉財務監察的線索，使得經濟業務從發生到結算整體可控。

四、財務共享模式下財務監察職能發揮的保障措施

（一）組建專業財務監察團隊

財務監察職能的發揮受到財務人員自身經驗判斷的影響，財務人員的經驗、綜合素質、管理執行能力、財務監察管理意識都影響著財務監察管理職能的發揮，所以成立具有豐富專業知識和工作經驗的財務監察小組是提升企業財務監察質量的關鍵。第一，企業要明確財務監察管理人員的崗位職責，認識財務監察管理職能的重要性，從思想意識上加以觀念強化，并通過制定較為完備的財務監察制度對財務監察管理人員的履職能力進行約束。第二，提高財務監察人員的綜合素質和道德素養，加大對財務監察管理人員職業技能的培訓，提高財務監察人員對信息技術的處理能力和在財務共享模式下運用監察職能的能力，進一步提高財務監察工作的效率和質量。第三，充分發揮對上對下雙向溝通的職責，對下加強財務人員與其他業務部門的有效溝通，從經濟業務的實質出發進行會計核算和管理；對上要及時將監察到的管理漏洞和問題反饋給上級部門進行處理，分析情況提出建議，為領導經營決策提供參考依據。第四，要切實提高財務監察人員的管理執行能力，強化風險意識，在日常監察中對線上數據進行分析整理，整合對比，對重大風險業務進行線下專項財務監察，高效率高質量地發揮監察職能。

（二）定期對財務監察流程優化調整

從財務監察職能發揮效果來看，財務監察流程的優化既要有剛性的約束機制，又要有彈性的平衡機制。一方面財務監察流程要標準化，要有嚴肅性和權威性，要嚴格履行財務監察的基本制度，通過引入先進信息技術手段，在共享平臺設置相應的財務監察系統，為財務監察職能的履行提供基本保障。另一方面，隨著企業階段性目標的改變、外部環境的變化、內部業務模式的改變，企業財務監察的手段也需要相應改變。我們需要不斷深入了解財務共享中心機制，根據企業的實際情況，定期對財務監察職能進行調整和優化，優化監察體系，突出階段性的監察重點。柔性管理和剛性約束相結合，確保財務監察職能高效高質量發揮，切實履行財務監察發現業務問題，防范業務風險，規范業務行為的職責。

從企業經濟業務全過程來看，各業務模塊信息系統的建設是實現財務監察流程優化調整的前提，財務監察流程要適應企業各業務模塊建設的發展。隨著業務流和財務流的融合，財務共享服務中心將從單一的財務共享平臺向業務、財務、稅務一體化智能共享平臺發展，實現了后端財務職能向前端業務延伸，此時財務監察流程不僅需要立足于會計核算系統和資金系統，還要與企業的物流、信息流程、管理流、增值流相融合，隨著企業的共享平臺一起發展，從而引導企業財務監察流程優化的方向。

（三）強化監察結果精細化管理，確保財務監察取得實效

企業組織開展財務監察工作，要從發現問題、識別風險出發，整改落實、樹立財務管理防線為落腳點，對財務監察發現的問題整改落實情況進行精細化管理，針對問題的風險程度和影響后果，對財務監察結果分別采用自動監察、動態監控、專項整治、責任追究等手段，切實確保財務監察取得實效。

財務監察結果精細化管理首先要建立問題清單和整改情況臺賬，將財務監察管理人員羅列的問題清單與被監察項目反饋的整改情況對接，實行“對賬銷號”，針對清單問題，逐一梳理細化，限時完成，逐項落實，對發現的問題一追到底，實現發現問題與解決問題的有效結合。通過問題清單抓好監察成果的應用，并從業務源頭分析產生問題原因，在落實好整改責任的同時防微杜漸，充分運用好財務監察這把利劍。其次，財務監察工作發現的問題和矛盾，要經得起再次監督的考驗，對于發現的重大風險，要作為以后財務監察工作中的重點內容建立長久的跟蹤復核機制，并舉一反三，加強其他同類型業務的自動監察和抽驗復核。通過財務共享平臺，建立財務監察結果數據庫，進行信息公開，資源共享，使得企業的管理人員可以通過數據庫開展統計分析，總結財務監察工作規律，輔助企業領導者進行管理決策。實現財務監察職能效果最大限度發揮。

（四）加強財務監察結果在企業績效考核體系的應用

對財務監察結果的問責是財務監察管理工作的重要環節，是財務監察職能有效實施的重要保障，缺失責任承擔的財務監察，會使財務監察管理工作流于形式，最終影響財務監察效能的發揮。所以，為了有效提高監察效率，企業需要及時追蹤監察結果，并將財務監察結果積極運用到企業的績效考核評價中。具體來說，企業首先應當建立問責制度，明確問責的原則和主體，問責的方式和范圍，建立科學合理的考核機制，將業務規范性和整改情況與企業各部門、人員的績效考核關聯起來，提高有關人員履行財務監察職責的積極性，形成監督合力，更好地發揮財務監察對企業決策者的約束作用，為財務監察工作的開展創造一個良好的企業環境。其次，將財務監察的結果應用到企業績效考核指標的設立中。通過對財務監察結果的分析，合理調控企業績效考核指標，對風險較大、出現問題頻率較高的業務在設置考核指標時加以側重，建立有針對性的考核指標，從而進一步發揮績效指標的導向作用。

五、依托財務共享平臺實施財務監察工作的預期成效

（一）提高企業全面風險管理的效果

財務共享模式下，采用信息化的財務監察手段，對企業的各項經濟業務進行全過程、全范圍、全流程、全人員的實時監控，及時發現業務問題和疑點，更好地發現和了解企業組織中存在的各項風險，實時動態監控，跟蹤處理，確保企業財務信息的真實性與可靠性，及時控制企業面臨的經營風險和財務風險，為企業全面風險管理提供保障。另一方面，將企業財務監察與企業財務風險預警指標模型結合起來，可以有效加強對企業風險的處理和反饋。以共享平臺上的財務數據和業務信息為基礎，結合合同管理系統、預算管理系統、核算系統、稅務系統和資金管理系統，對企業的資金資產、成本費用、收入利潤、財務報告進行預警監控和風險評估，這既是財務監察工作開展的重要手段，也是企業全面風險管理的核心要求。兩者有效結合，發揮聯動效應，及時向各業務管理部門和企業決策者提出警示，使得風險發生時可以迅速采取措施化解風險，將企業面對的風險降低到可接受的低水平，防止系統性風險的發生。

（二）提高企業管理水平，促進企業經營目標的實現

隨著信息化技術在企業財務管理中的廣泛應用，依托財務共享平臺采用信息化的財務監察手段，可以對企業的各項經濟業務進行高質量、高效率的監察，為企業的財務管理工作提供保障，有效提升企業財務管理水平，促進企業經濟運行質量的提高。通過加強對企業全面預算效果的監察，切實發揮預算管理對企業資源優化配置的能力，使企業各項目標不斷提高和優化，確保企業經營目標的達成。通過對業務數據的采集、處理、關聯和挖掘，深度分析財務數據的變化趨勢，將財務監察成果形成綜合分析數據提供給企業，用于改進經營管理，促進制度的執行和落實，同時為企業管理層提供有益的決策信息，提高財務監察結果的應用效能，為施工企業各項目有效落地提供保障，推動企業管理水平和經濟效益的提高，確保企業健康有序發展。

（三）完善企業的內部監督體系

在財務共享平臺下，財務監察可以實時開展對企業各項經濟業務的監督，通過大量數據的跟蹤和整合全面分析監察信息，使得財務監察區別于巡視、紀檢監督、審計等其他內部監督形式，不再僅僅是一種事后監督手段，成為企業內部監督體系不可或缺的一部分。明確財務監察職能在企業內部監督體系中的職責定位，運用信息化手段更加高效開展財務監察工作，是完善企業內部監督控制體系的內在要求，是企業切實發揮內部監督作用的重要保障。同時將財務監察手段與其他內部監督形式有效關聯，建立財務部門與審計、紀檢監察等職能部門的協調聯動機制，共同發揮監管合力，可以進一步加快企業內控體系建設，確保企業內部監督管理取得實效。

六、結語

隨著財務共享服務中心的發展逐步成熟，工程公司加快推進適應共享模式的財務監察手段，是有效提高企業財務管理水平、降低和防范財務管理風險的必然舉措。財務共享服務平臺給財務監察工作的開展帶來了新的機遇和挑戰，充分利用財務共享模式帶來的業財融合、數據集中和網絡辦公的便利，改變思維，革新方法，可以有效降低財務監察成本，提高監察效率，加快財務監察信息化建設的步伐，成為企業保障安全生產經營的重要抓手。本文概況分析了財務共享模式下財務監察的新特點、財務監察工作的實施重點和保障措施，以及在財務共享模式下開展財務監察工作預期取得的成效，以期為推進企業集團財務監察工作提供有益參考，同時促進財務共享平臺的建設，最終實現企業財務管理水平的提高。

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（作者單位：中國鐵建電氣化局集團北方工程有限公司）