探討公路工程審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策

摘要 文章深入探討了公路工程審計(jì)過(guò)程中的常見(jiàn)問(wèn)題，主要包括合同管理不規(guī)范、資金管理不透明、工程量與計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確、材料價(jià)格與成本失真以及內(nèi)部控制與合規(guī)性不足等，并提出了一系列對(duì)策和建議。研究表明，通過(guò)實(shí)施這些對(duì)策和建議，可以有效減少公路工程審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和可靠性，為公路工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行提供一定參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞 公路工程；工程審計(jì)；對(duì)策

中圖分類號(hào) U415 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 2096-8949（2025）05-0171-03

0 引言

隨著交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的快速發(fā)展，公路工程作為國(guó)家發(fā)展的重要支柱之一，其審計(jì)工作的重要性日益凸顯。公路工程審計(jì)不僅是對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的資金、成本、質(zhì)量等方面的監(jiān)督和檢查，更是確保工程項(xiàng)目合法合規(guī)、高效運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，常常會(huì)遇到一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)，這些問(wèn)題不僅影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，還可能對(duì)工程項(xiàng)目的整體進(jìn)展和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生不利影響。該文旨在探討公路工程審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題，分析這些問(wèn)題的成因和影響，并提出相應(yīng)的對(duì)策和建議，以期能為公路工程審計(jì)工作的改進(jìn)和優(yōu)化提供有益的參考和借鑒。

1 常見(jiàn)問(wèn)題梳理

1.1 資金管理問(wèn)題

（1）資金來(lái)源不明確

資金來(lái)源不明確的具體表現(xiàn)及潛在影響見(jiàn)圖1所示。

由于資金來(lái)源不明確，資金管理上容易出現(xiàn)漏洞。這些漏洞可能導(dǎo)致資金被濫用、挪用或流失，從而影響公路工程的正常進(jìn)行。在一些地區(qū)，這種不明確性還可能滋生腐敗問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害公路行業(yè)的健康發(fā)展。在缺乏準(zhǔn)確資金信息的情況下，可能難以做出科學(xué)、合理的決策，導(dǎo)致資金無(wú)法得到有效利用，降低資金的使用效率。審計(jì)人員難以準(zhǔn)確核實(shí)資金的使用情況，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）資金使用不合規(guī)

資金使用不合規(guī)問(wèn)題具體表現(xiàn)為多結(jié)算工程價(jià)款、違規(guī)招投標(biāo)、擠占挪用資金及損失浪費(fèi)等方面。

1）在工程價(jià)款結(jié)算方面，存在多結(jié)算工程價(jià)款的問(wèn)題。例如，一些項(xiàng)目通過(guò)虛增工程量等手段，使得工程款結(jié)算金額高于合同金額，這反映出項(xiàng)目業(yè)主管控不嚴(yán)、監(jiān)理審核把關(guān)不嚴(yán)等問(wèn)題。根據(jù)某工程案例，審計(jì)發(fā)現(xiàn)有5個(gè)高速公路項(xiàng)目多結(jié)算工程價(jià)款總計(jì)高達(dá)3億多元。

2）違規(guī)招投標(biāo)是另一個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題。例如，部分項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)，或者對(duì)投標(biāo)單位資格預(yù)審把關(guān)不嚴(yán)，使不符合條件的企業(yè)參與投標(biāo)并中標(biāo)。這不僅影響公平競(jìng)爭(zhēng)，也容易導(dǎo)致腐敗和工程質(zhì)量問(wèn)題。某工程提到，某高速有166個(gè)合同項(xiàng)目未按規(guī)定公開招標(biāo)，涉及金額高達(dá)20多億元。

3）存在部分項(xiàng)目擠占挪用建設(shè)資金的情況。這些資金可能用于非工程建設(shè)的其他用途，如辦公費(fèi)用、員工福利等，導(dǎo)致工程資金短缺，影響工程進(jìn)度和質(zhì)量。某工程曾發(fā)現(xiàn)有26個(gè)項(xiàng)目涉及交通主管部門及建設(shè)單位擠占挪用或利用關(guān)聯(lián)交易，套取建設(shè)資金高達(dá)21.58億元。

4）勘察設(shè)計(jì)失誤、盲目趕工搶工等原因也可能導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)和增加投資。這不僅浪費(fèi)了寶貴的建設(shè)資金，還可能影響工程的安全性和耐久性。某工程有16個(gè)項(xiàng)目因勘察設(shè)計(jì)失誤、盲目趕工搶工等，造成損失浪費(fèi)和增加投資高達(dá)27.18億元。

1.2 成本控制問(wèn)題

成本控制問(wèn)題出現(xiàn)的原因、問(wèn)題表現(xiàn)及潛在影響見(jiàn)圖2所示。

在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)成本預(yù)算與實(shí)際成本之間的偏差，以及成本核算的不準(zhǔn)確。這是由于項(xiàng)目規(guī)劃不清、成本核算對(duì)象間的界限不明確、科目混雜等原因?qū)е隆２牧铣杀驹诠饭こ讨姓紦?jù)很大比例，但往往也存在材料成本增加、材料浪費(fèi)等問(wèn)題，這主要由材料采購(gòu)不當(dāng)、材料使用不合理等原因?qū)е?。隨著時(shí)間的推移，勞動(dòng)力成本不斷上升，對(duì)公路工程的成本控制構(gòu)成了嚴(yán)重挑戰(zhàn)，可能存在勞動(dòng)力使用不合理、效率低下等問(wèn)題。在公路工程中，工程變更和延誤也是常見(jiàn)的問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致成本的不可預(yù)測(cè)性增加。

1.3 合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是指在公路工程建設(shè)過(guò)程中，由于未能遵守相關(guān)法律法規(guī)、政策標(biāo)準(zhǔn)、合同約定等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致項(xiàng)目的無(wú)效化、延誤或經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也可能對(duì)環(huán)境和人員安全造成嚴(yán)重危害。因此，及早發(fā)現(xiàn)、評(píng)估和控制合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是確保項(xiàng)目順利進(jìn)行的關(guān)鍵。

合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)見(jiàn)圖3所示。

2 對(duì)策與建議

2.1 加強(qiáng)資金監(jiān)管

（1）制定專門的資金管理制度，明確資金的來(lái)源、用途、管理程序和責(zé)任，設(shè)立專項(xiàng)資金賬戶，實(shí)行專款專用，實(shí)行預(yù)算控制和資金監(jiān)管制度，資金按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行使用，防止超支和浪費(fèi)。加強(qiáng)項(xiàng)目管理，完善項(xiàng)目立項(xiàng)、審批和實(shí)施流程，設(shè)立項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量和成本實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，保證資金的使用效益。

（2）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，建立專項(xiàng)資金審計(jì)制度，定期對(duì)資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)，檢查項(xiàng)目的資金使用情況和工程進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。識(shí)別、評(píng)估和控制項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立專項(xiàng)資金管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流向、使用情況和項(xiàng)目進(jìn)展情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理。此外，也可以引入第三方資金監(jiān)管機(jī)制，選擇具備相關(guān)資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金監(jiān)管。

2.2 優(yōu)化成本控制

（1）建立完善的成本管理制度：在項(xiàng)目初期，根據(jù)工程規(guī)模、施工條件等因素，制定詳細(xì)的成本預(yù)算。設(shè)立成本核算制度，明確成本核算的方法和流程，通過(guò)全程跟蹤公路工程的施工動(dòng)態(tài)，定期統(tǒng)計(jì)和核驗(yàn)成本數(shù)據(jù)。開展隨機(jī)抽查，制作成本節(jié)超原因分析表，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本的動(dòng)態(tài)化和科學(xué)化管理。

（2）強(qiáng)化成本目標(biāo)考核：開展周考核、月考核、季度考核等，對(duì)成本控制情況進(jìn)行定期評(píng)估。將成本管控成效與相關(guān)負(fù)責(zé)人的利益直接掛鉤，增強(qiáng)其成本控制意識(shí)。

（3）組建專業(yè)成本控制團(tuán)隊(duì)：組建由成本控制專家、項(xiàng)目管理人員和技術(shù)人員等組成的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)具備專業(yè)的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，明確團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)和分工。

（4）加強(qiáng)成本預(yù)算和設(shè)計(jì)優(yōu)化：加強(qiáng)設(shè)計(jì)優(yōu)化，通過(guò)合理的工程設(shè)計(jì)，優(yōu)化施工方案，減少工程成本及后期產(chǎn)生的變更工程。

（5）嚴(yán)格控制材料和設(shè)備采購(gòu)成本：制訂合理的材料和設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃。對(duì)采購(gòu)的材料和設(shè)備進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控，確保符合項(xiàng)目要求和標(biāo)準(zhǔn)。

（6）強(qiáng)化項(xiàng)目管理，優(yōu)化工程施工：強(qiáng)調(diào)施工單位的責(zé)任，確保施工現(xiàn)場(chǎng)的管理規(guī)范、有序。嚴(yán)格執(zhí)行工程施工標(biāo)準(zhǔn)，減少因施工不規(guī)范而導(dǎo)致的額外成本。合理安排施工進(jìn)度，避免因工期延誤導(dǎo)致的成本增加。

2.3 提升合規(guī)意識(shí)

2.3.1 加強(qiáng)法律法規(guī)教育，深化合規(guī)認(rèn)知

公路工程審計(jì)人員需要全面了解并熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，這是提升合規(guī)意識(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)定期組織審計(jì)人員參加法律法規(guī)培訓(xùn)，特別是與公路工程審計(jì)直接相關(guān)的法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)公路法》等。通過(guò)培訓(xùn)，讓審計(jì)人員深入理解法律法規(guī)的條文和精神，明確審計(jì)工作的合規(guī)要求和標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)還可以通過(guò)內(nèi)部會(huì)議、宣傳欄、電子郵件等多種形式，向?qū)徲?jì)人員傳達(dá)最新的法律法規(guī)動(dòng)態(tài)和合規(guī)要求，確保審計(jì)人員始終保持對(duì)法律法規(guī)的關(guān)注和認(rèn)知。

2.3.2 完善內(nèi)部控制制度，明確合規(guī)責(zé)任

在公路工程審計(jì)中，完善的內(nèi)部控制制度是提升合規(guī)意識(shí)的重要保障。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，明確各級(jí)審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，確保審計(jì)工作合規(guī)和準(zhǔn)確。制定詳細(xì)的合規(guī)手冊(cè)或操作指南，規(guī)定審計(jì)工作的合規(guī)要求和標(biāo)準(zhǔn)。合規(guī)手冊(cè)應(yīng)涵蓋審計(jì)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制、數(shù)據(jù)保密等方面的內(nèi)容，為審計(jì)人員提供指導(dǎo)和參考。建立合規(guī)檢查機(jī)制，定期對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合規(guī)性檢查。通過(guò)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正審計(jì)工作中存在的問(wèn)題和不足。同時(shí)，還應(yīng)建立合規(guī)責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。通過(guò)責(zé)任追究，形成有效的威懾力，促使審計(jì)人員嚴(yán)格遵守合規(guī)要求。

2.3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確保合規(guī)執(zhí)行

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是提升合規(guī)意識(shí)的重要手段。企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組，對(duì)公路工程審計(jì)工作進(jìn)行全程監(jiān)督。審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，檢查審計(jì)工作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)程序的合規(guī)性、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性等方面。審計(jì)部門還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的監(jiān)督和管理，通過(guò)定期評(píng)估審計(jì)人員的工作表現(xiàn)、開展培訓(xùn)等方式，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和合規(guī)意識(shí)[1]。

2.3.4 加強(qiáng)合作與溝通，形成合規(guī)合力

在公路工程審計(jì)中，各部門之間的合作與溝通至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)建立跨部門的合作機(jī)制，確保各部門之間的信息暢通、協(xié)作順暢。審計(jì)部門應(yīng)與其他部門保持密切聯(lián)系，及時(shí)獲取項(xiàng)目進(jìn)展、資金使用情況等相關(guān)信息。同時(shí)，審計(jì)部門還應(yīng)向其他部門傳達(dá)合規(guī)要求和標(biāo)準(zhǔn)，確保各部門在工作中嚴(yán)格遵守合規(guī)要求。此外，還可以利用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等資源，加強(qiáng)對(duì)公路工程審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)估，通過(guò)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的參與，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題和不足，并及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和完善。

2.4 引入先進(jìn)審計(jì)技術(shù)

在公路工程審計(jì)領(lǐng)域，引入先進(jìn)審計(jì)技術(shù)已成為行業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式需要耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間，而先進(jìn)審計(jì)技術(shù)如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等可以自動(dòng)化處理大量數(shù)據(jù)，快速識(shí)別異常和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，極大地提高了審計(jì)效率。先進(jìn)審計(jì)技術(shù)能夠更準(zhǔn)確地分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)方法難以察覺(jué)的問(wèn)題。通過(guò)數(shù)據(jù)建模和預(yù)測(cè)分析，審計(jì)人員可以更全面地了解項(xiàng)目情況，做出更準(zhǔn)確的判斷，從而提高審計(jì)質(zhì)量。先進(jìn)審計(jì)技術(shù)在公路工程審計(jì)中的應(yīng)用如下：

（1）大數(shù)據(jù)分析：通過(guò)對(duì)公路工程項(xiàng)目的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理和分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的異常和規(guī)律，為審計(jì)人員提供有價(jià)值的線索和參考。

（2）人工智能輔助審計(jì)：利用人工智能技術(shù)輔助審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和決策支持。例如，通過(guò)機(jī)器學(xué)習(xí)算法對(duì)歷史審計(jì)案例進(jìn)行學(xué)習(xí)，預(yù)測(cè)當(dāng)前項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；利用自然語(yǔ)言處理技術(shù)對(duì)合同條款進(jìn)行自動(dòng)分析，提高審計(jì)效率。

（3）區(qū)塊鏈技術(shù)：區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化、不可篡改等特點(diǎn)，可以確保公路工程審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。通過(guò)將項(xiàng)目數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在區(qū)塊鏈上，審計(jì)人員可以隨時(shí)查看和驗(yàn)證數(shù)據(jù)，確保審計(jì)結(jié)果的可靠性。

（4）云計(jì)算和移動(dòng)審計(jì)：利用云計(jì)算技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)和管理，提高數(shù)據(jù)處理的效率和安全性。同時(shí)，移動(dòng)審計(jì)技術(shù)可以使審計(jì)人員隨時(shí)隨地查看項(xiàng)目數(shù)據(jù)和信息，提高審計(jì)工作的靈活性和便捷性。

3 結(jié)論

公路工程審計(jì)作為保障工程質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其重要性不言而喻。在實(shí)際操作中，不難發(fā)現(xiàn)一些常見(jiàn)問(wèn)題，如資金管理不規(guī)范、成本控制不嚴(yán)格、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)較高等。這些問(wèn)題不僅影響了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率，還可能給項(xiàng)目帶來(lái)潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。為了有效應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題，需要采取一系列對(duì)策，例如加強(qiáng)資金監(jiān)管，保證資金來(lái)源的合規(guī)性和資金使用的規(guī)范性，避免資金流失和浪費(fèi)；優(yōu)化成本控制，建立精細(xì)化的預(yù)算和核算體系，避免預(yù)算超支和成本浪費(fèi)；提升合規(guī)意識(shí)，加強(qiáng)法律法規(guī)教育，明確合規(guī)要求和標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部審計(jì)評(píng)估也是重要的對(duì)策，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)工作中的問(wèn)題，而外部審計(jì)評(píng)估則可以從更客觀、更全面的角度對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供有力保障。

綜上所述，解決公路工程審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題需要從多個(gè)方面入手，加強(qiáng)資金監(jiān)管、優(yōu)化成本控制、提升合規(guī)意識(shí)，以及加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和評(píng)估。只有這樣，才能確保公路工程審計(jì)工作的順利進(jìn)行，為項(xiàng)目的成功實(shí)施提供有力保障。

參考文獻(xiàn)

[1]熊飛.高速公路工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)務(wù)管理研究， 2023（5）：113-116.