科研事業(yè)單位財務報銷審核研究

［摘 要］財務報銷審核業(yè)務是財務管理的重要組成部分。優(yōu)化財務報銷流程，提高審核效率，對科研事業(yè)單位財務管理，乃至單位職能的正常履行都有著極其重要的作用。相較于其他事業(yè)單位，科研事業(yè)單位的經濟業(yè)務更加多樣化，財務管理工作也相對復雜。高效開展財務報銷審核，不僅能夠保障經濟業(yè)務的真實性、合規(guī)性、合法性，還能通過財務監(jiān)管杜絕科研人員經濟上的違規(guī)違紀行為，有助于營造和維護風清氣正的科研環(huán)境。文章在闡述科研事業(yè)單位財務報銷審核重要性的基礎上，對科研事業(yè)單位財務報銷審核面臨的問題進行分析，并提出解決財務報銷審核問題的措施。

［關鍵詞］科研事業(yè)單位；財務報銷審核；財務管理；財務人員

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2025.08.003

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）08-00-03

0" " "引 言

科研事業(yè)單位承擔著技術創(chuàng)新和科學研究的責任，是推動社會發(fā)展和科技進步的重要力量。黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央堅持把科技創(chuàng)新擺在國家發(fā)展全局的核心位置，強化創(chuàng)新驅動頂層設計、前瞻謀劃和系統(tǒng)部署［1］。國家政策對科研的傾斜主要體現在科研基金的設立上。日益增加的資金投入，對科研事業(yè)單位的科研資金使用管理和風險防范提出了更高的要求［2］。財務管理貫穿科研事業(yè)單位經濟業(yè)務的全過程，其中最基礎的部分就是財務報銷審核業(yè)務。因此，財務報銷審核對科研事業(yè)單位來說十分重要。

1" " "科研事業(yè)單位財務報銷審核的重要性

當前，科研事業(yè)單位既要落實“放管服”改革要求，又要滿足合規(guī)、科學、高效使用科研經費的要求，這就需要其制定更加科學的財務管理辦法，為科研提供更好的支持和保障。財務報銷審核業(yè)務作為財務部門的基礎工作，主要是指對科研項目經費實際支出進行審核，確保支出符合預期和財務報銷管理制度。科研事業(yè)單位通過對科研經濟業(yè)務的審核來判斷科研資金使用是否合理，是否符合單位內部管理制度要求及項目經費使用管理要求［3］。首先，科學、規(guī)范的財務報銷審核不僅能夠反映出科研經濟活動的基本信息，還可以幫助審核人員判斷經濟業(yè)務的真實性和資金使用的合理性，對單位內控建設有著重要意義。其次，高效的財務報銷審核有助于提高科研事業(yè)單位的預算執(zhí)行能力。最后，謹慎、嚴格的財務報銷審核可以幫助科研事業(yè)單位提升內部管理制度的建設水平，提高財務管理水平乃至整個單位的管理水平［4］。

2" " "科研事業(yè)單位財務報銷審核面臨的問題

目前，網上報銷已經成為科研事業(yè)單位的主要報銷方式，也是未來財務發(fā)展的必然選擇。網上報銷模式推動了報銷向高質量、高效率流程升級。但網上報銷模式使科研事業(yè)單位財務報銷審核面臨一些問題，主要包含以下幾個方面。

2.1" "原始憑證存在問題

網上報銷模式給科研事業(yè)單位經費報銷帶來了便利，進一步解決了“報銷繁”問題。報銷人員在網上提交申請，財務人員線上審核，不需要手工做賬，減少了人工產生的錯誤，同時也減輕了財務人員的工作強度。然而，很多經辦人并不熟悉網上報銷系統(tǒng)，導致模板使用錯誤。例如，應該用會議費報銷單的業(yè)務，使用普通報銷單進行處理。個別經辦人為了省事，線上所附的原始憑證附件不全、有誤，甚至與紙質報銷單不符，加之相關部門負責人前置審批不仔細，給以后的審計埋下隱患。例如，固定資產報銷單的線上單據附件缺少合同、原始發(fā)票等；差旅費報銷單的線上材料與線下報銷材料不同，從而影響差旅補貼領取標準。另外，票據不符合規(guī)定，有虛假票據出現，作廢原始票據用作報銷，甚至出現原始票據涂改的情況，嚴重影響了財務報銷審核工作順利開展。業(yè)務真實性有待考究，違規(guī)憑證仍然存在。例如，存在私人用餐或者購物發(fā)票報銷現象，以及原始票據整理無序、遺漏等現象。這些都嚴重影響了財務報銷審核效率，而且對電子檔案管理十分不利。例如，復雜差旅費的原始單據粘貼隨意性較大，沒有邏輯順序，給財務人員增加了審核難度。

2.2" "財務制度不完善，事前監(jiān)督控制仍有不足

財務報銷審核必須按照財務制度要求進行，而財務制度如果不細化、不可行，將會導致財務報銷審核流于形式，無法科學合理地完成科研經濟業(yè)務審核工作。在實際操作中，有些規(guī)定過于煩瑣、教條，導致科研人員不理解甚至不愿配合財務工作，給財務報銷審核工作的開展造成困擾。有些科研事業(yè)單位的財務報銷管理制度明確指出，個別業(yè)務需要辦理事前審批手續(xù)。然而，科研人員在開展報銷業(yè)務時，通常經濟業(yè)務已經完成，財務人員審核時即使發(fā)現不合規(guī)的情況，也只能通過事后補材料或者說明等手段來達到形式上的合規(guī)，完全做到事前審批非常困難［5］。但從財務審計角度來講，無論是事前審批缺失，還是事中監(jiān)督缺失，都會對財務報銷審核和審計造成不利影響。例如，會議費、接待費、差旅費經常是經濟業(yè)務結束后才開始補申請表等材料，根據發(fā)票情況來決定“會怎么開，飯怎么吃，差怎么出”。

2.3" "財務人員知識面有待拓寬，對科研了解程度不夠

隨著國家政策向科研方向傾斜，相關政策制度不斷調整，對科研事業(yè)單位財務人員的學習能力提出更高的要求。財務人員不僅要及時更新財務專業(yè)知識，還要跟進政策制度的變化，同時調整工作方法。財務人員要在掌握本單位各項管理制度的基礎上，對各類科研經費的使用規(guī)定做到了如指掌，同時要了解稅收、科研項目管理、法律、審計、信息化管理等多方面的知識。但部分科研事業(yè)單位的財務人員對本單位科研事項的了解不夠深入，導致財務報銷審核存在盲區(qū)。一般情況下，科研部門組織牽頭科研項目申報，財務人員負責統(tǒng)計數據，并不參與項目申請、立項及預算編制等工作，且科研項目和課題數量眾多，導致財務人員無法做到準確審核此項目能否列支某類經濟事項，對項目資金管理規(guī)定不夠了解。

2.4" "財務助理專業(yè)性不強，缺乏穩(wěn)定性

財務助理管理制度的建立，是為了協助科研人員處理科研項目經費管理工作，為科研人員減負，使其有更多的精力投入科研。但從實際情況來看，仍然有需要改進的地方。首先，科研財務助理主要由退休返聘人員、勞務派遣人員、學生組成，這些人員在年齡、文化水平、專業(yè)技術等方面差異較大，對管理辦法的理解能力不同，影響財務報銷審核的效率。科研財務助理應具備較強的業(yè)務能力，能夠準確理解和執(zhí)行科研經費管理政策，為科研人員提供專業(yè)的服務，同時要具備良好的職業(yè)道德。但在現實中，部分科研事業(yè)單位的科研財務助理存在自主學習意識差，對政策把握不到位，無法與財務人員進行有效溝通等問題。另外，科研人員往往因為科研壓力較大，對財務報銷不了解，加之財務報銷注意事項較多，管理規(guī)定復雜，流程較煩瑣，需要有時間學習和熟悉，所以經常授權學生進行報銷，但畢業(yè)生流動性較大，經手人經常更換，導致在財務事務處理中時常出現脫節(jié)情況。頻繁地變更財務助理，導致財務報銷經常出現偏差，使財務人員需要花費更多時間來審核單據，嚴重影響審核效率。

3" " "科研事業(yè)單位財務報銷審核問題的解決措施

3.1" "增強財務人員的工作能力

科研經濟業(yè)務涉及面越來越廣，經費來源和使用方向也逐漸多元化，導致財務報銷審核難度日益增加。高效率的財務報銷審核，對財務人員的專業(yè)水平提出更高的要求。因此，有效提高財務人員的工作能力尤為重要。合格的財務報銷審核人員應具備以下能力：對業(yè)務真實性的基本判斷能力，對報銷材料的整理能力，對財務專業(yè)技能的學習能力，對財務管理辦法的把握和理解能力。具體而言，科研事業(yè)單位可以通過培訓來強化財務人員的綜合能力。定期組織財務人員參加培訓，使其對本單位的科研內容和方向，以及法律法規(guī)、管理辦法和專業(yè)技能等進行學習，保障其熟悉報銷流程，了解本單位的科研動向，養(yǎng)成終身學習的習慣。另外，要對財務人員加強思想道德教育，使其堅定理想信念，提升職業(yè)道德修養(yǎng)。財務報銷審核與科研事業(yè)單位的發(fā)展有著密不可分的聯系，加強財務人員職業(yè)道德培養(yǎng)，可以從根源上規(guī)范科研資金的使用，使財務人員對虛假報銷等套取科研經費的行為一律拒絕并上報相關部門嚴肅處理，有利于規(guī)范科研事業(yè)單位的經濟管理體系，提高單位內控管理能力。

3.2" "加強宣傳和培訓交流

科研人員對自己的研究領域十分專業(yè)，但對財務知識不夠了解，容易出現項目支出不合規(guī)的情況，并且容易對財務管理制度產生誤解。對此，科研事業(yè)單位要加大財務報銷制度的宣傳力度，加深科研人員對財務報銷的理解。科研事業(yè)單位要充分利用微信、釘釘等平臺拓展財務政策、法律法規(guī)、管理規(guī)定的宣傳渠道，加強宣傳和培訓交流，尤其要對科研財務助理進行專項培訓，并建立定期集中培訓交流機制。邀請財務相關負責人或專業(yè)教師對各業(yè)務事項的財務報銷管理規(guī)定等進行集中專題培訓，對項目資金管理政策進行講解、梳理。針對科研財務助理，要在經費報銷、項目綜合績效評價、項目經費使用、預算執(zhí)行等方面進行培訓，使其為科研人員提供更專業(yè)的服務，從而充分發(fā)揮出科研財務助理的作用［6］。另外，可以通過培訓讓科研人員、科研財務助理及財務人員進行溝通交流，促進三方的溝通與協作，這樣有利于共同推進科研項目順利實施。同時，在職業(yè)道德、敬業(yè)精神、責任意識等方面加強對科研財務助理的培養(yǎng)，增強其對科研人員的服務意識。

3.3" "進一步推進無紙化報銷，豐富信息化平臺功能

推動科研經費報銷向移動化、智能化方向發(fā)展，同時要規(guī)范電子檔案管理辦法。通過網上報銷審核，科研事業(yè)單位可以有效減少手工錄入信息和人工干預產生的風險與錯誤；單位內部可以無紙化傳遞審閱單據，各部門可以線上協同辦公；領導可以在移動端隨時隨地進行業(yè)務審批。在大數據時代背景下，科研事業(yè)單位應進一步拓展信息化平臺功能，利用信息技術在運算、核查方面的優(yōu)勢協助財務報銷審核，提高審核效率，降低財務風險。例如，利用信息技術對原始發(fā)票驗真驗重，檢驗出差時間是否重合等。另外，應進一步完善電子檔案系統(tǒng)，并要求電子版報銷材料按照要求全部歸檔，實現紙質檔案與電子檔案對應檢索。電子檔案系統(tǒng)的完善能為財務報銷審核提供重要工具，使財務人員減少翻閱紙質檔案的時間，有效提高審核效率。

3.4" "加強財務制度建設，進一步規(guī)范財務報銷審核

為了使財務報銷審核工作規(guī)范、科學、高效開展，科研事業(yè)單位需要通過規(guī)范和完善的財務報銷審核管理制度來約束財務人員。首先，要梳理各個業(yè)務部門的工作流程。每個部門都要制定清晰明了的業(yè)務流程［7］，越詳細越好，包括人員常犯錯誤、特殊注意事項等，將其裝訂成冊，以便相關人員查閱。其次，為科研財務助理制作財務報銷手冊。財務部門不僅要整理財務報銷規(guī)定，還要將項目資金使用管理辦法列入其中，并做到及時更新。業(yè)務手冊的制定可以節(jié)約科研人員的寶貴時間，為財務助理銜接斷層問題提供解決方案，以提高財務報銷審核效率。最后，財務部門要根據單位經濟業(yè)務情況制定適合本單位的財務報銷管理制度［8-9］，對陳舊的經費管理和使用辦法進行更新、修訂，做到去其糟粕、取其精華，進一步完善財務報銷審核制度。為增強財務報銷審核的準確性、合理性和完整性，應建立貫穿于經濟業(yè)務全過程的監(jiān)督機制，將責任落實到人，通過定期的監(jiān)督檢查，確保財務人員科學開展財務報銷審核工作，從而提升審核效率［10］。

4" " "結束語

高效的財務報銷審核是保障科研事業(yè)單位經濟業(yè)務順利開展的基石，不僅能推動科研事業(yè)單位財務管理體系的完善，還有利于科研事業(yè)單位長遠發(fā)展。針對財務報銷審核面臨的問題，科研事業(yè)單位應該積極尋求解決方案，通過增強財務人員的工作能力、加強宣傳和培訓交流、進一步推進無紙化報銷、加強財務制度建設、組建專業(yè)人才隊伍等方式，提升財務報銷審核工作的質量和效率，從而提高服務科研、保障科研的能力，為單位可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

主要參考文獻

［1］張勝，齊芳，崔興毅，等.奮斗圓夢，向著世界科技強國進發(fā)！［N］.光明日報，2024-10-01（6）.

［2］匡瑜，謝東林.對強化科研單位財務內部控制的思考［J］.財經界，2016（3）：139，246.

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［4］王路瑤.財務審核報銷中的問題及解決措施研究［J］.財會學習，2021（5）：52-53.

［5］劉玲.科研事業(yè)單位財務審核中存在的問題及對策研究［J］.商業(yè)故事，2022（16）：10-12.

［6］舒軍，萬垠征，吳婷婷，等.建設高素質服務型科研財務助理專業(yè)隊伍的建議［J］.安徽農業(yè)科學，2018（29）：74-75.

［7］雒寧寧.科研院所財務報銷管理水平提升路徑研究［J］.齊魯珠壇，2019（3）：22-26.

［8］付曼.事業(yè)單位財務報銷審核管理研究［J］.財會學習，2022（7）：8-11.

［9］靳海虎.做好事業(yè)單位財務報銷審核工作的幾點體會和建議［J］.財會學習，2020（13）：51-52.

［10］陳敏璇，劉芳.高校財務報銷審核工作中存在的問題及對策研究［J］.財經界，2023（6）：102-104.

［收稿日期］2024-12-13