商業(yè)銀行會計運營管理主要問題及對策分析

摘要：由于現(xiàn)階段社會經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境發(fā)生了較大的變化，經(jīng)濟下行壓力加大，商業(yè)銀行面臨較大的發(fā)展壓力與改革挑戰(zhàn)，并且在業(yè)務(wù)活動實施當(dāng)中也會產(chǎn)生各種風(fēng)險，使商業(yè)銀行內(nèi)部管理與會計運營效果難以提升。面對這樣的發(fā)展問題，商業(yè)銀行需要重視加強會計運營管理方面的創(chuàng)新和優(yōu)化，以更好地應(yīng)對各方面的風(fēng)險與挑戰(zhàn)，推進自身發(fā)展的同時，也為金融市場的安全和穩(wěn)定發(fā)展提供支持。文章從概述商業(yè)銀行會計運營管理方面入手，對商業(yè)銀行會計運營管理存在的問題與原因進行分析，最后提出解決對策和建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計運營管理；問題解決

在商業(yè)銀行的發(fā)展過程中，會計運營管理能夠幫助企業(yè)有效地使用資金，逐漸實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。在全新的經(jīng)濟發(fā)展背景下，商業(yè)銀行也能夠有效應(yīng)對各種金融風(fēng)險，會計運營管理工作效率提高可以有效地降低風(fēng)險事件的發(fā)生概率使得財務(wù)管理工作變得更加透明。也只有商業(yè)銀行的會計運營管理工作逐漸向著科學(xué)化、規(guī)范化方向發(fā)展，才能夠幫助商業(yè)銀行真正做到與時俱進，全面提高其市場競爭力。總體看來，目前，商業(yè)銀行的會計運營管理工作取得了一定的發(fā)展成就，但在工作流程及模式選擇等方面始終存在一定的問題。基于此，本文通過研究商業(yè)銀行會計運營管理的問題及優(yōu)化對策，為商業(yè)銀行會計運營管理工作的調(diào)整優(yōu)化提供參考。

一、商業(yè)銀行會計運營管理概述

商業(yè)銀行主要是對“貨幣”進行運營，因此相關(guān)業(yè)務(wù)活動實施過程中必然面臨一定的金融風(fēng)險，再加上市場不斷的發(fā)展變化，導(dǎo)致各方面風(fēng)險表現(xiàn)更加多樣，使商業(yè)銀行的運營管理遇到更大的挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對相關(guān)風(fēng)險和挑戰(zhàn)，以及解決業(yè)務(wù)活動方面的相關(guān)問題，是商業(yè)銀行現(xiàn)階段發(fā)展與未來創(chuàng)新的關(guān)鍵所在。其中會計運營管理能夠起到關(guān)鍵的作用與積極的影響。從運營成本的角度出發(fā)，商業(yè)銀行所開展的各方面業(yè)務(wù)活動都與金融有直接的關(guān)系，進而涉及自身的發(fā)展成本。若有關(guān)金融方面的業(yè)務(wù)活動能夠積極展開并取得較好的效益，則反映商業(yè)銀行自身實施了有效的會計運營管理工作。反之在業(yè)務(wù)活動方面有一定的損失，則反映商業(yè)銀行在會計運營管理方面未能有效加強風(fēng)險等問題的管理。所以會計運營管理屬于商業(yè)銀行發(fā)展過程中的主要工作，對其經(jīng)營水平、經(jīng)濟效益、社會效益的提升都具有直接的影響，是對商業(yè)銀行發(fā)展方面各項成本的有效管理工作，以會計形式進行體現(xiàn)和運行。

在商業(yè)銀行的會計運營管理當(dāng)中也涉及運營與管理工作，主要基于會計工作的實施需要而落實的運營與管理工作。從全面發(fā)展方面來看，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動實施與自身的經(jīng)營發(fā)展有更加直接的關(guān)系，因此合理的經(jīng)營管理也就更加重要，會對自身的健康發(fā)展帶來影響。同時管理屬于對經(jīng)營的一種規(guī)范與引導(dǎo)，可以使經(jīng)營活動實施更加合理、有效，并根據(jù)自身的發(fā)展需求進行經(jīng)營活動的落實。所以商業(yè)銀行會計運營管理是會計、運營與管理的結(jié)合，需要會計工作的實施，以及需要實施良好的運營與管理，使會計運營管理效益獲得提升，促進商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

從目前來看，各商業(yè)銀行都更加重視進行會計運營管理方面的創(chuàng)新與改進，主要目的在于借助有效的會計運營管理對自身發(fā)展創(chuàng)新提供更加穩(wěn)定的保障與支持。并且從會計運營管理工作實施當(dāng)中也能夠發(fā)現(xiàn)較多的經(jīng)營與管理問題，以及成本與效益之間的不足。根據(jù)會計運營管理方面工作的反饋，使商業(yè)銀行制定更加合理可行的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，為之后的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

二、商業(yè)銀行會計運營管理主要問題及問題成因

（一）商業(yè)銀行會計運營管理存在的問題

一是會計運營管理工作各項流程不夠細(xì)致。對于商業(yè)銀行實施的會計運營管理工作，其中涉及較多的內(nèi)容和復(fù)雜的流程，加上一般商業(yè)銀行有較多的分行，也包含不同的分級管理部門與管理工作。因此各方面活動當(dāng)中產(chǎn)生的會計信息，要進行有效管理并非易事。尤其在面對一些有較大風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動時，要實施管理工作也必然需要加強對具體業(yè)務(wù)活動的細(xì)致分析。但由于商業(yè)銀行在該方面的投入不足，加上會計運營管理工作實施也必然借助一定的系統(tǒng)和平臺，目前在缺乏平臺建設(shè)與系統(tǒng)搭建的情況下，難以保障會計運營管理的細(xì)致性和有效性。

二是系統(tǒng)開發(fā)與建設(shè)模式選擇不合理。會計運營管理工作涉及多方面的內(nèi)容，因此在開發(fā)與建設(shè)工作系統(tǒng)的過程中，勢必需要重視加強對實際情況和現(xiàn)實需求的分析，并以此為基礎(chǔ)進行系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用。但由于在系統(tǒng)搭建與模式選擇方面忽略了實際需求和現(xiàn)實問題，系統(tǒng)針對性不高，欠缺一些必要的功能模塊，必要的會計運營管理工作無法全面展開，對商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了較大的影響。

三是各信息系統(tǒng)之間的整合度不夠。在商業(yè)銀行的日常運營與管理工作當(dāng)中，會計工作、運營與管理部分的系統(tǒng)整合度不夠，主要體現(xiàn)在各方面的工作實施依靠各自的系統(tǒng)運行，盡管各部門之間有必要的工作聯(lián)系，但系統(tǒng)建設(shè)與使用方面相對獨立，信息難以進行共享和匯總，所以影響了會計運營管理工作實施的有效性。所以如何對各相對獨立系統(tǒng)的整合使用，也就成為商業(yè)銀行會計運營管理工作創(chuàng)新的關(guān)鍵所在。

四是系統(tǒng)上線之前測試工作不到位。商業(yè)銀行會計運營管理系統(tǒng)的搭建與使用過程中，由于涉及的內(nèi)容較多，包含各分行的使用與總行的管理，并且涵蓋商業(yè)銀行各部分工作，所以測試工作相對復(fù)雜，整個過程中需要投入的成本也較大。因此部分商業(yè)銀行為了減少該方面的成本浪費，以及為了更快地使用系統(tǒng)，即在簡單的測試之后將系統(tǒng)上線使用，整體測試工作不到位，對之后的會計運營管理工作實施帶來了一定的隱患。

五是工作人員的培訓(xùn)不到位。會計運營管理工作實施與相關(guān)系統(tǒng)的使用，都需要依靠專業(yè)的人員進行負(fù)責(zé)，但目前相對缺乏可靠的人才與穩(wěn)定的人才隊伍。主要在于商業(yè)銀行自身缺乏對相關(guān)工作人員的培訓(xùn)與教育，以及缺乏對專業(yè)人才的引進，導(dǎo)致人才隊伍的建設(shè)水平不高，難以更加有效地利用相關(guān)系統(tǒng)，以及難以全面落實會計運營管理工作，對商業(yè)銀行自身的發(fā)展帶來了一定的影響。

（二）商業(yè)銀行會計運營管理存在的問題成因

一是對會計運營管理的認(rèn)識不足。現(xiàn)階段部分商業(yè)銀行在實施會計運營管理工作的過程中，缺乏對該工作自身的認(rèn)識，更多關(guān)注業(yè)務(wù)活動實施規(guī)范和要求，未能站在會計運營管理角度進行工作調(diào)整和業(yè)務(wù)優(yōu)化，因此導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)活動實施面臨一定的風(fēng)險，難以保障預(yù)期的效益與收益。

二是缺乏內(nèi)部控制的有效實施。商業(yè)銀行實施會計運營管理工作的過程中，需要依靠內(nèi)部控制的有效落實，以使會計運營管理工作本身的實施更加科學(xué)有效，但目前部分商業(yè)銀行未能有效落實內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致會計運營管理水平不高，難以為自身的發(fā)展與業(yè)務(wù)創(chuàng)新提供支持。與此同時，也阻礙和限制了商業(yè)銀行自身的管理改革。

三是績效考核與激勵機制未能有效實施。會計運營管理工作落實當(dāng)中依靠相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行，但目前缺乏對部門和相關(guān)人員的績效考核與有效激勵，導(dǎo)致會計運營管理工作實施效益一般，難以為商業(yè)銀行的創(chuàng)新發(fā)展提供支持與保障。尤其相關(guān)工作人員，在工作積極性方面表現(xiàn)不足，使會計運營管理工作本身的創(chuàng)新水平難以提升，以及系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用效果也難以體現(xiàn)。

四是尚未形成完善的治理模式。商業(yè)銀行在傳統(tǒng)社會發(fā)展模式的影響下，依舊是以總分行制作為主要的管理方法，三級管理和一級經(jīng)營是最主要的特征。但這種方法卻會設(shè)置較多的部門，并且管理人員數(shù)量也在不斷增加，在信息傳遞方面需要投入較多的時間成本，也很容易出現(xiàn)信息失真的問題。此外，各部門的信息溝通和協(xié)調(diào)難度也明顯提升，一旦出現(xiàn)風(fēng)險事件，無法第一時間形成對應(yīng)的解決方案。這種商業(yè)銀行的組織形式和成本效益的原則要求存在明顯差距，很容易出現(xiàn)重疊的問題，從而帶來能源資源浪費的現(xiàn)象。

五是運營管理制度體系發(fā)展不夠完善。目前我國商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)拓展方面取得了一定的發(fā)展成就，并且業(yè)務(wù)覆蓋范圍逐漸擴大，傳統(tǒng)的管理制度和業(yè)務(wù)流程依舊存在，無法滿足目前經(jīng)濟社會的發(fā)展需求，制度內(nèi)容較為分散以及混亂，并未形成連貫性。此外，商業(yè)銀行形成的全新拓展業(yè)務(wù)，尤其是在內(nèi)控管理、經(jīng)營核算方面并未形成相應(yīng)的制度要求，意味著商業(yè)銀行在新業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)很容易出現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督漏洞，這對于商業(yè)銀行的會計內(nèi)控工作發(fā)展會造成很大的影響。部分商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，因為新業(yè)務(wù)所形成的會計內(nèi)控制度不夠完善，整體的內(nèi)容過于簡潔，缺乏可操作性，使得商業(yè)銀行的會計運營管理工作無法得到制度方面的支持。

六是風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)有待完善。商業(yè)銀行會計在運營管理過程中有關(guān)風(fēng)險管理的組織機構(gòu)缺乏科學(xué)性。商業(yè)銀行在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計工作中，是以行政區(qū)為基礎(chǔ)設(shè)置分支機構(gòu)，并且設(shè)立了分支機構(gòu)下的各種風(fēng)險管理部門。也正因為風(fēng)險管理的層級較多，無法及時地反映市場環(huán)境的變化，風(fēng)險預(yù)警機制的事先預(yù)警能力水平相對較低。此外，因為部分分支機構(gòu)的內(nèi)控能力相對較差，崗位職責(zé)劃分不夠明確，業(yè)務(wù)部門和分支行并未建立接受總行管理的風(fēng)險管理部門，在風(fēng)險管理方面始終存在著信息溝通、共享不足的問題，相關(guān)流程也并未滿足標(biāo)準(zhǔn)化的要求，意味著風(fēng)險管理的相關(guān)人員在本職工作落實時通常會受到諸多限制。

三、商業(yè)銀行會計運營管理問題的解決對策

對于商業(yè)銀行的現(xiàn)階段發(fā)展，需要重視加強會計運營管理工作方面的創(chuàng)新，使各方面業(yè)務(wù)活動實施能夠獲得可靠的保障與引導(dǎo)，尤其現(xiàn)階段面臨較多的內(nèi)外部發(fā)展風(fēng)險，所以更加需要借助會計運營管理的全面落實，對風(fēng)險因素進行解決，規(guī)避風(fēng)險問題的發(fā)生，進而促進商業(yè)銀行的健康與穩(wěn)定發(fā)展。根據(jù)上述分析的相關(guān)問題，以下從多方面提出解決對策和發(fā)展建議，為商業(yè)銀行有效開發(fā)會計運營管理系統(tǒng)、落實必要的管理工作提供支持。

（一）全面梳理運營管理各項工作及其流程

會計運營管理工作能夠涵蓋商業(yè)銀行所有方面的業(yè)務(wù)活動，即各方面的業(yè)務(wù)活動實施都與會計運營管理自身有直接的關(guān)系。因此全面梳理運營管理工作各項內(nèi)容，能夠為會計運營管理工作的有效實施提供支持，以及幫助進行系統(tǒng)建設(shè)與運用。具體通過“人、事、物”三個角度分析會計運營管理工作內(nèi)容，并據(jù)此進行分類和梳理。在“人”的角度，要重視以人為本的管理與工作實施，包含人員的勝任力、崗位設(shè)置等，保障在了解工作人員的實際情況基礎(chǔ)上，落實相關(guān)的管理與引導(dǎo)，使“人”方面價值獲得的開發(fā)與提升，同時根據(jù)與“人”相關(guān)的各方面內(nèi)容，設(shè)置并拓展相應(yīng)的系統(tǒng)內(nèi)容，使會計運營管理工作系統(tǒng)的使用，能夠?qū)Α叭恕毕嚓P(guān)的各部分提升管理效率。在“事”的角度，要重視考核與評價，以此為基礎(chǔ)，了解相關(guān)“事”的實施要求和實施目標(biāo)，根據(jù)要求和目標(biāo)展開運營與管理，使“事”可以順利完成并達到預(yù)期的效益。對于“物”方面的工作，主要體現(xiàn)在有關(guān)的物品、資產(chǎn)，以及必要的資源等，需要重視對各類“物”的有效劃分與歸類，使會計運營管理工作能夠根據(jù)不同“物”的歸類進行針對性管理，確保管理效益。

（二）提前謀劃，做好調(diào)研，選擇合適的系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)模式

對于會計運營管理工作的實施與系統(tǒng)的建設(shè)，一是需要做好提前的謀劃，二是需要做好充分的調(diào)研。謀劃工作的實施目的在于了解現(xiàn)階段會計運營管理工作實施與創(chuàng)新方面的需求，根據(jù)相關(guān)需求設(shè)置系統(tǒng)功能與拓展必要的模塊。充分調(diào)研的目的則是在于了解各方面的意見與需求，尤其基層分行方面的發(fā)展要求和發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)實際情況進行會計運營管理系統(tǒng)的建設(shè)，可以使系統(tǒng)建設(shè)更加有序，同時能夠保障系統(tǒng)建設(shè)可行性和整體效益。至此，對內(nèi)部會計運營管理部門的意見進行充分收集，同時結(jié)合信息科技部門的建議，做好系統(tǒng)開發(fā)模式的確定，使系統(tǒng)開發(fā)與后續(xù)應(yīng)用能夠符合實際情況，產(chǎn)生實際效益。

（三）厘清各相關(guān)系統(tǒng)交叉功能，整合信息和數(shù)據(jù)來源

商業(yè)銀行發(fā)展與業(yè)務(wù)活動實施當(dāng)中，有較多部門的共同參與，可以明確各部門之間存在的聯(lián)系，但以往傳統(tǒng)會計運營管理工作實施當(dāng)中，各部門相互獨立運行，相關(guān)數(shù)據(jù)信息難以實現(xiàn)共享，信息孤島情況明顯。面對這樣的情況，需要重視加強聯(lián)系各部門，使各系統(tǒng)之間的聯(lián)系能夠更加明顯，利用信息共享，使會計運營管理工作實施更加全面有效。例如在貸款業(yè)務(wù)活動實施當(dāng)中，聯(lián)系業(yè)務(wù)部門、市場部門，以及科技部門、基層分行等，對貸款客戶的各方面情況進行充分了解，最終將調(diào)研信息整合到業(yè)務(wù)辦理流程當(dāng)中，為工作人員提供業(yè)務(wù)參考，據(jù)此也可以引導(dǎo)會計運營管理工作的針對性實施，降低業(yè)務(wù)活動實施方面的風(fēng)險發(fā)生概率，保障業(yè)務(wù)效益。

（四）完善測試架構(gòu)和測試流程，保證測試工作的質(zhì)量

在會計運營管理系統(tǒng)建設(shè)與使用過程中，有重要的測試環(huán)節(jié)，只有做好相應(yīng)的測試，才能將系統(tǒng)進行全面應(yīng)用，否則會存在系統(tǒng)穩(wěn)定性等方面的問題。因此在系統(tǒng)應(yīng)用之前，要完善測試架構(gòu)與測試流程，嚴(yán)格根據(jù)商業(yè)銀行自身會計運營管理工作的實施需要進行系統(tǒng)的模擬測試，并且可以進行小范圍的實踐應(yīng)用測試，以監(jiān)測系統(tǒng)運行的可行性和穩(wěn)定性，進而結(jié)合測試效果對系統(tǒng)進行功能完善和優(yōu)化，保障后續(xù)會計運營管理工作實施的有效性。

（五）制訂培訓(xùn)計劃，編制系統(tǒng)應(yīng)用操作手冊

關(guān)于會計運營管理系統(tǒng)的應(yīng)用，實際依靠相關(guān)專業(yè)人員，因此需要重視加強相關(guān)人員的專業(yè)能力培養(yǎng)，使工作人員專業(yè)素養(yǎng)與操作水平獲得提升，保障會計運營管理工作的有效實施。一是定期開展培訓(xùn)與教育活動，引導(dǎo)相關(guān)人員積極參與其中，不斷提升其專業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力。二是重視進行人才的引進與管理，以使人才隊伍發(fā)展壯大，保障會計運營管理工作能夠得到有效落實。此外，需要重視進行人才梯隊的建設(shè)，以保障銀行人才流動時會計運營管理實施的穩(wěn)定性，確保人才結(jié)構(gòu)、人才隊伍整體的穩(wěn)定，減少人才流失對銀行會計運營管理工作帶來的影響。加強技術(shù)方面人才儲備，使技術(shù)部門隊伍整體保持人才資源的穩(wěn)定。

（六）商業(yè)銀行會計運營體系的持續(xù)發(fā)展

從目前我國經(jīng)濟發(fā)展形勢來看，國內(nèi)商業(yè)銀行核算管理信息都是以統(tǒng)一集中領(lǐng)導(dǎo)、管理分級授權(quán)的方法為主，會形成數(shù)量較多的會計核算層次，存在一定的潛在風(fēng)險。為此，商業(yè)銀行需要針對會計信息系統(tǒng)進行統(tǒng)一，借此推動三級核算新體制的建設(shè)，保障總行、區(qū)域核算中心以及基層分行能夠全面發(fā)揮其作用。同時，總行需要針對不同主體的職責(zé)和職責(zé)權(quán)限給出明確的要求，總行主要是負(fù)責(zé)統(tǒng)一的管理及核算工作，而區(qū)域的核算中心則需要處理基層分行形成的會計數(shù)據(jù)，保障各項會計數(shù)據(jù)能夠保持一致。

同時，在商業(yè)銀行會計運營體系持續(xù)發(fā)展的過程中，需要推動會計出表方式的優(yōu)化，逐漸向著自上而下的方向發(fā)展轉(zhuǎn)變，并且要對各種高風(fēng)險業(yè)務(wù)集中進行處理，有效地規(guī)避事后監(jiān)督檢查存在的各種問題。此外，相關(guān)人員也需要針對國際先進的管理經(jīng)驗主動進行學(xué)習(xí)，最終形成包括前中后臺的流水式處理方法，保障業(yè)務(wù)處理以及風(fēng)險控制工作能夠逐漸形成事前、事中、事后的全過程工作機制，針對交易數(shù)據(jù)進行復(fù)核，使得之前分行職能高度重合的問題能夠逐漸改善。

（七）制度體系的持續(xù)完善

商業(yè)銀行的會計運營體系是否能夠發(fā)揮作用與制度體系完善與否有著密切的聯(lián)系，商業(yè)銀行需要關(guān)注會計業(yè)務(wù)制度體系的全面性、協(xié)調(diào)性、規(guī)范性發(fā)展。在這種情況下，商業(yè)銀行必須針對制度體系覆蓋范圍進行拓寬，根據(jù)商業(yè)銀行的實際發(fā)展?fàn)顩r，針對各部門的職責(zé)給出明確的要求，以此為基礎(chǔ)形成良好的協(xié)調(diào)工作關(guān)系。商業(yè)銀行針對之前存在的內(nèi)控制度發(fā)展滯后的問題，必須形成完善的會計控制制度體系，主要是以會計核算機制和操作規(guī)程為主，針對商業(yè)銀行會計的不同項目以及科目的使用需要提出有關(guān)會計核算一體化的要求，保障相關(guān)人員能夠嚴(yán)格遵守會計交接制度，各項工作得以有效實施。

（八）持續(xù)完善風(fēng)險預(yù)警機制

商業(yè)銀行的會計運營管理體系完善需要根據(jù)市場環(huán)境的變化以及風(fēng)險變化，提出完善的風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)。可以分為長期和短期兩個層面。長期的風(fēng)險預(yù)警目標(biāo)是與企業(yè)的發(fā)展使命完全匹配，而短期目標(biāo)則是需要有針對性地開展風(fēng)險識別工作。在銀行明確風(fēng)險預(yù)警目標(biāo)之后，要求相關(guān)人員制定各種風(fēng)險事項以及發(fā)展給予準(zhǔn)確地進行識別，商業(yè)銀行要在綜合分析內(nèi)外部因素的前提下，選擇使用現(xiàn)代化的技術(shù)方法以及專業(yè)人才科學(xué)識別不同風(fēng)險，并安排各個部門對于目前的風(fēng)險形成針對性的風(fēng)險處理方案，全面提高會計運營管理體系的運行效果，避免風(fēng)險事件事后處理帶來的經(jīng)濟損失，且銀行可以根據(jù)風(fēng)險事件發(fā)生概率提前生成解決方案。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行會計運營管理工作的有效實施，與各方面業(yè)務(wù)活動展開有著直接的關(guān)系，因此銀行自身需要重視加強會計運營管理工作的創(chuàng)新和完善，并關(guān)注系統(tǒng)建設(shè)與有效應(yīng)用，使會計運營管理能夠落實到各方面工作當(dāng)中，提升風(fēng)險管理水平，減少業(yè)務(wù)開展方面的盲目性，使業(yè)務(wù)活動實施預(yù)期效益獲得保障，促進商業(yè)銀行的現(xiàn)代化發(fā)展與改革。

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（作者單位：中國郵政儲蓄銀行股份有限公司遼寧省分行運營中心）