論稅務風險的防范與機制創新

摘"要：稅務風險重點涵蓋稅收人未曾合理應用有關稅收政策而造成損失的風險。其中，納稅人片面地認為稅收問題是形成稅務風險的一個關鍵因素。為此，企業經營管理中應綜合認知稅收問題，提升納稅意識，做好經營和納稅準備工作，結合稅務對企業的影響開展深入研究，構建有效的稅務風險防范機制，為企業的稅務成本控制以及穩定發展奠定良好的基礎。為此，文章分析了稅務風險的制約要素，以及企業稅務風險防范機制的若干創新策略。

關鍵詞：稅務風險；防范目標；稅務信息；應對機制

中圖分類號：F812.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）12-0026-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.12.007

1"引言

隨著我國企業稅收改革的持續推進，特別是在“營改增”政策的影響下，企業稅務管理環境有了較大改變。為了對稅務成本進行有效管控，企業應主動籌劃稅務工作。然而，一些企業管理人員稅務籌劃觀念淡薄，導致企業對新稅收制度認識膚淺，稅收籌劃工作難以開展，不僅加大了企業的稅務風險，而且增加了稅務成本。新發展階段，企業務必完善稅務籌劃模式，有效防范稅務風險，有利于企業控制稅務成本，實現可持續發展。

2"稅務風險的制約要素

2.1"企業風險防范觀念

企業在防范稅務風險問題上，不但應確保觀念的科學化，而且應確保觀念的合理化。其中，針對企業來講，合理化表現為防范形式的合理，企業在生產管理中應遵守我國的有關政策，確保納稅的合理化，組織合理化的稅收工作。然而，有些時候，納稅人的納稅觀念缺乏合理性，也不具備風險防范觀念，造成納稅交易環節存在不足，相關的情況往往被認為是漏稅或偷稅，這對企業發展帶來了消極影響。有的企業依法節稅或納稅觀念缺乏，在企業納稅環節未曾通過合理的手段保留企業的流動資金，從而導致企業面臨被罰款的情況。另外，納稅人不能綜合地把握有關納稅法，一些納稅人不重視納稅的重要環節，在不經意間出現漏稅偷稅現象，這導致企業面臨稅務部門的懲罰，從而使企業發展面臨相應的風險和消極影響。

2.2"國家稅收政策

企業不能綜合地把握我國的稅務政策，這是導致出現企業稅務風險的重要原因。然而，國家稅收制度是否完備也會對企業稅務風險形成相應的影響。我國需要通過健全的稅收制度體系保障納稅人的權益，這樣納稅人可以在綜合把握稅收制度基礎上設計合理的納稅對策或有關的風險防范舉措。國家稅務部門的執法情況也使企業稅務風險形成的一個關鍵因素，國家稅務部門的執法重點是震懾漏稅偷稅的違法人員，因此，國家稅務部門的執法有利于稅務收入的提升，而倘若國家稅務部門在納稅申報環節審核不嚴，企業可能因違規行為導致風險升高；反之，通過嚴格審核能有效識別并解決問題，從而降低企業的稅務風險。

2.3"企業環境要素

企業環境要素的制約重點表現為兩點：一是企業宏觀環境的持續發展改變，二是企業內部管理制度體系的不完善。其中，宏觀環境重點涵蓋外部環境，即資源環境、投資和社會環境、法律和政策環境等，相關內容的改變盡管在企業外部，可是卻會嚴重影響企業的發展，導致企業稅務負擔的加重。有的企業盡管也實施了防范稅務風險的對策，可是實施的防范風險的對策是以能夠明確的制約要素為向導，而企業較難明確因宏觀環境的改變而形成的風險，進而，難以結合有效的防范對策規避稅務風險的形成，因此，宏觀環境的變化會使企業面臨較大的風險或消極影響。企業經營管理中要求完善的內部管理制度體系，這樣才可以確保企業的可持續發展，從而防范形成稅務風險。企業內部管理制度涵蓋財務管理制度、投資制度、審計制度等，企業只有持續完善有關內部管理制度體系，才可以提升市場競爭力。相反的，企業內部管理制度體系的不完善會導致企業形成稅務風險，并且，企業如果未曾構建完善的內部管理制度體系，不但難以防范稅務風險，而且會導致企業稅負的加重，甚至會使企業面臨稅務問題而受到懲罰，從而導致企業經濟受損。

3"企業稅務風險防范機制的創新策略

3.1"界定企業稅務風險防范目標

企業稅務風險防范應保障企業的一系列稅務管理跟稅法的標準相適應，且以此為前提條件減少企業稅務。在企業內部構建完善的管理制度體系，可以確保企業的稅務管理跟稅法的標準相適應，即在法規準許的范疇之內科學防范稅務風險。企業防范稅務風險應設計合法的目標，如果企業的稅務風險管理制度體系不合法，那么會造成企業稅務風險的增加，從而嚴重制約企業的經營管理工作。為此，企業要想有效防范稅務風險，應在遵循我國有關法規制度體系的基礎上引導企業實現穩定與健康發展的目標，綜合把控企業生產經營當中存在的一系列風險，建立健全激勵制約制度體系，以及培養專業的稅務風險管理人才，并且使企業所有人員都明確稅務風險防范的意義所在，且積極適應稅務風險管理有關工作的要求，進而推動企業效益的增加。

3.2"界定企業稅務風險防范原則

一是堅持合法性原則。企業稅務風險的防范務必跟我國有關行業要求和法規制度規定相符合，倘若企業跟有關要求相違背，且在事后未曾實施很好的補救措施，那么企業稅務風險防范機制是無效的。為了防范出現這種現象，企業應構建和完善獎懲體系，確保所有人員稅務風險防范能力的提升，在法規允許的范圍之內管控企業的一系列涉稅活動。

二是堅持全面性原則。企業稅務風險防范牽涉一系列管理工作、稅務風險管理、供產銷的所有流程和環節等，企業的所有人員都應積極參與稅務風險防范工作，所有人員應基于稅務風險管控體系的基礎上組織管理工作，結合科學、有效的風險管理模式增強稅務風險防范能力，有效兼顧企業人員的現狀和稅務風險實際，根據企業發展需求界定一系列流程和環節的稅務風險防范標準。

三是堅持著重管理原則。稅務風險管理中企業常常較難系統、綜合地管理全部稅種，為此，企業應遵循著重管理的原則，即主要管理主導方面和流程，結合著重管理的模式，不僅可以節省管理稅務風險的時間，而且可以促使企業在遵守有關法規制度體系的基礎上，有針對性和目的性地管理較易使企業形成稅務風險的所得稅、增值稅等，以及引導企業設計最為理想的稅務管控規劃。

3.3"建立專業的企業稅務管理部門

稅務風險防范工作具備較強的專業性特點，企業需要建立專業的稅務管理部門，且將稅務風險管理工作崗設計在稅務管理部門，由財政部門中分離稅務管理職能，確保專業化管理稅務工作。在以往的稅務管理模式中，財務部門單獨管理稅務相關工作，然而，財務部門難以對一系列稅務風險進行很好的識別。而且，稅務管理的標準持續提升，為此，企業建立專業的稅務管理部門可以全面探究和管理一系列流程的稅務風險，從而很好地管控企業稅務風險。稅務風險管理部門的人員應注重跟稅務部門的互動交流，確保自身專業素養的提升，以及確保相應人員的穩定性，即防范人員過頻流動的情況，否則，頻繁交接相應的工作難以實現理想的效果。并且，企業應明確一系列工作崗的責任所在。事實上，稅務風險管理需要有關人員的專業素質較高，有效界定有關制度以及一系列工作崗的管理責任，結合稅務風險管理方案的設計、稅務管理制度的制定、一系列管理措施的實施，實時探究稅務管理面臨的風險，且注重防范，確保有效管理稅務風險。如果稅務管理部門的有關人員及時明確暗含的稅務風險，且迅速和有效處置，那么企業需要給予相應的獎勵，相反的，如果稅務管理部門的有關人員未曾及時明確風險而形成損失的，那么企業需要給予相應的懲罰。

3.4"提高企業稅務經辦人員素養和能力

要想實現稅務風險防范水平的提升，不但應增強防范思想，而且應保障防范制度和標準的穩步實施，這就要求密切關注稅務經辦人員素養和能力。不但表現在人員的工作崗責任或責任劃分上，而且表現為有關人員的稅務專業素養，具體涵蓋應用稅務政策、規范工作環節、把控有關法規制度體系等。一些小型企業可能由相同的部門或人員負責財務和稅務工作，然而，財務人員認知的稅務問題比較膚淺，也不夠寬泛，因此，企業管理層應高度關注涉稅人員專業能力和素質的提升問題，確保企業外聘體系和內部選聘機制的改進與完善，高度關注人員的培訓或教育問題，注重建設體系化的人力資源管理制度，設計合理、科學的人員晉升方式、績效考核、開發和培訓、聘用等流程，以有效確保企業人員素養的提升和組織的發展。其中，培訓或教育工作不單單應投入專門的經費，而且應高度關注培訓模式的應用、培訓內容的選擇、教育理念的滲透，可以由大學或專門的機構請專業的學者、專家、教師等開展講座、論壇、教課等。并且，無論是企業的培訓，還是教育，都不僅僅限制在企業內部，有關人員還應學習和熟悉相關領域最新的稅務政策、稅務發展方向，而企業也應為有關人員創設提升專業素養和業務能力的良好平臺、機會等，從而加速建設一支專業水平高的稅務團隊，確保企業應對和防范稅務風險技能的大大增強。只有如此，才可以確保企業合規、合法、合理地開展涉稅工作，從而實現稅務安全能力的提升，推動企業穩定與健康發展。

3.5"優化和完善企業稅務風險評估以及應對機制

企業經營管理中存在的一些風險制約要素具備不確定性特點，而不確定性的稅務風險要素會導致企業可能面臨稅務部門的懲罰，只有精準探究存在的涉稅風險要素，才可以很好地應對和防范風險。在識別涉稅風險的情況下，企業應確保識別方法的完整性和精準性，根據企業發展現狀，根據重要性原則，著重監管增值稅和所得稅存在的稅務風險。

3.5.1"企業所得稅風險評估以及應對機制

（1）探究所得稅風險。首先是成本和收入上的風險。成本上的風險涵蓋費用和成本的混淆，在費用中計入成本，以及不精準和不真實地核算成本等。收入上的風險涵蓋關聯交易活動跟商業目的相悖，價格顯著較低；沒有根據要求處置退回的銷售；在股息分配、向他人贈送、福利發放中應用自產產品；為了使納稅推遲而不在賬目中計入銷售收入等。其次是期間費用風險。財務費用風險涵蓋直接扣除當作當期費用的資本化借款；管理費用風險涵蓋支出的人員福利費不合要求、形成的業務招待費存在虛假等；而銷售費用風險涵蓋在銷售費用中計入運雜費等。最后是固定資產稅務風險。固定資產稅務風險涵蓋固定資產原始憑證無效、入賬價值跟有關要求相悖；未曾獲得稅務部門的許可即加速折舊。

（2）識別所得稅風險。首先是對稅務負擔率進行探究。企業所得稅負擔能夠結合稅務負擔率進行反饋，一般來講，相同領域、相同區域的稅收負擔率接近，企業能夠對比相同領域相同區域的企業，當然，也能夠對比企業以往的情況，如果稅務負擔率顯著減小，那么意味著企業會面臨多計成本、少計收入的風險。其次是收入類指標。主營業務利潤跟收入的增長率具備同步協調化特點，倘若面臨比較大的不同之處，那么意味著企業會面臨多計成本的風險。再次是成本類指標。一般來講，成本和收入存在配比聯系，兩者需要具備同步協調化特點，如果主營業務收入跟成本的增長率不存在配比聯系，那么意味著企業會面臨成本列入不真實的情況。最后是費用類指標。從某種意義上來講，費用類指標可以對企業是否面臨費用列入不真實的情況進行反饋，一般來講，企業增加收入之后會在一系列環節增加投入，為此，期間費用會基于收入的改變而改變。

3.5.2"企業增值稅風險評估以及應對機制

（1）探究增值稅風險。作為我國的一個大稅種，增值稅的特點是稅收法規多變復雜化、稅率檔次多樣化、征收范圍大等。增值稅稅務風險具體涵蓋下面三種：一是發票風險。國內嚴格地管理增值稅發票，發票的作用是可以抵稅，而增值稅專用發票風險涵蓋發票失控、虛開發票、不規范填制發票、具體付款人和購買人名稱不統一等。二是進項稅涉稅風險。其中，免稅項目難以轉出抵扣的進項稅或在進項稅的抵扣中虛開發票等都屬于進項稅涉稅風險范疇。三是銷項稅涉稅風險。未根據企業實際收款金額計算以舊換新產品的增值稅、銷售收入中計入價外費用等，這都屬于銷項稅涉稅風險。

（2）識別增值稅風險。一是探究稅收負擔率。稅收負擔率一般接近于相同領域相同區域的企業，企業能夠對比相同領域相同區域的企業，也能夠對比企業歷史同期值，倘若面臨的不同之處較大，那么意味著企業可能沒有轉出跟抵扣標準不符合的進項稅。二是探究進項稅指標。企業本期進項稅的改變能夠結合進項稅指標加以反饋，如果企業當期購入的貨物跟之前大致相同，那么企業存在的進項稅額不同之處可能較小，否則意味著企業面臨有關的風險。三是探究銷售稅指標。一般來講，倘若企業的主營業務未曾出現較大的改變，那么應結合投入產出比的原則對企業的產能跟原料投入多少進行探究，以及根據申報的銷項稅納稅和庫存多少探究是否跟配比關系相吻合，不然，意味著企業的風險可能形成。

3.5.3"優化企業稅務信息互動交流

一是企業應確保實時傳輸內部稅務信息。企業稅務管理部門應參與到企業供產銷流程中，規避一系列流程會形成的稅務風險，實時傳輸有關稅務信息。稅務管理部門應實時跟營銷、生產、采購等部門互動交流信息，保障有效管理一系列流程的事務，且結合一系列部門的實時互動溝通，引導企業很好地防范稅務風險。

二是注重跟外部稅務信息的互動交流。首先，企業需要明確國家稅務管理中稅務部門的功效，主動跟稅務部門強化互動溝通，實時把握稅收制度的發展動態，學習稅務優惠的規定，事先對稅務風險進行有效管控和識別。其次，企業在設計稅務規劃方案之后，應跟當地稅務部門交流規劃方案的情況，保障稅務部門肯定稅務規劃方案，防范稅務規劃不成功，確保稅務規劃質量的提升。

三是企業在稅務規劃中碰到一系列難題的情況下能夠咨詢稅務保密，確保得到操作性高的指導性意見或建議，從而對漏稅偷稅和稅務規劃進行精準區分，最終推動稅務規劃方案的有效設計和實施。

3.6"注重監督稅務風險

一是企業內審部門和人員體現應有的職能，遵循獨立、公正、公平的原則，結合內部監督和調查保障企業稅務流程的規范化、標準化、合法化，有效監控稅務風險防范環節。

二是高度關注內部監督環節反饋結果的評價，實施整改面臨的不足之處，并且審核整改成效，保障內部監督的系統性和綜合性。

三是根據企業生產管理情況，在企業稅務風險防范和內部控制中引入稅務專家、第三方專業機構等進行監督和評價，從而對企業稅務部門和人員的工作實施情況進行檢驗。

基于企業管理層規范、內部監督的影響下，企業的內部控制不但可以防范激進避稅問題，而且能夠對投資人的利益進行優化，有效地管控風險，最終實現防范稅務風險的目標。當然，這需要企業完善稅務自查制度體系，積極落實年度以及定期自查，有一系列環節健全企業內部監督體系，對稅務的內部控制存在的問題或不足之處進行識別以及優化，確保內部控制實現理想的效果，確保規范開展稅務工作。

3.7"通過信息技術手段綜合構建稅務一體化管理機制

一是應深刻明確稅務系統管理中一體化系統、信息化稅務的價值和作用，根據稅務信息化建設現狀，落實軟硬件采購、系統更新以及維護等事宜，保障企業財稅一體化管理系統可以很好地兼容或對接國家稅務部門的信息系統，確保信息管理系統服務面的大大拓展。

二是有效整合企業財務管理環節，如審批和稅務等，以及有效管理業務的合同、發票、購銷等，在管理系統中心整合退稅、收入、核算等功能，確保一致管理財務和業務信息，確保一系列工作事項的正常開展。

三是在稅務管理中應用先進的科技手段，確保綜合稅務風險中心價值的持續提升。主動融入先進的OA、云平臺、大數據等技術，有效統一財稅業務深度和先進的科技，綜合落實智慧化財稅管理形式，確保智能化辦公、網絡化管理、動態化防范風險目的的達成，應用數字化管理形式實現稅務管理一系列作用的深入提高，并且進一步落實我國稅務部門的相關政策和規范要求。

4"結語

綜上所述，隨著稅制改革的逐漸深化，企業稅務管理的標準相應提升。企業稅務風險的制約要素是企業風險防范觀念、國家稅收政策以及企業環境要素。為了防范稅務風險，企業應界定企業稅務風險防范目標和原則、建立專業的企業稅務管理部門、提高企業稅務經辦人員素養和能力、優化和完善企業稅務風險評估以及應對機制、注重監督稅務風險、通過信息技術手段綜合構建稅務一體化管理機制。總之，只有合理開展稅務籌劃工作，才能降低稅務風險，從而有效統一企業效益提升和稅務成本控制工作，最終推動企業可持續發展。

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［作者簡介］劉英（1989—），女，漢族，山東鄒城人，本科，中級會計師，兗煤菏澤能化有限公司趙樓煤礦財務管理部副部長，研究方向：稅務、資產及資金管理。