科學規范審計 提升審計質效

2025年全國審計工作會議提出深入開展“科學規范提升年”行動，對于國資央企審計工作而言，科學規范開展審計要全面加強審計科學立項、規范實施、系統整改等各環節工作，提升審計監督效能，著力解決“審計作為與審計地位不相適應”問題，更好發揮審計在推進公司治理體系和治理能力建設中的重要作用。

一、審計立項要突出引領性、科學性、精準性

審計立項引領著審計工作的方向和重點。當前審計立項中普遍存在科學性不夠、針對性不足、覆蓋質量不高、統籌協同不力等問題。內部審計必須增強審計計劃引領作用，加強計劃科學管理，強化精準立項。

（一）強化立項引領，落實審計全覆蓋

審計立項必須在落實黨和國家對審計的全覆蓋要求上起到引領作用，將黨和國家的重大決策部署和工作要求納入年度審計計劃。審計立項在范圍上要覆蓋各級獨資控股子企業，以及境外機構、參股公司；在內容上要覆蓋貫徹落實國家重大政策措施情況、公司規劃戰略措施落實情況、財務收支情況、境外資產活動情況、內控風險情況等內容，特別是對虛假貿易、高風險金融業務、資金管理機構等重大風險領域的覆蓋；在頻次上要對重點子企業、重大投資項目、重點境外經營投資項目、重要風險領域每年至少審計1次，經濟責任審計堅持以任職期間審計為主且對所屬二級子企業主要領導人員任期內至少審計1次，對所屬子企業確保每5年至少輪審1次。對于上市公司，還需按照《上海證券交易所上市公司自律監管指引第1號——規范運作 》（上證發〔2022〕2號）等監管規定，落實至少每半年對八大類合規事項進行一次檢查的要求。當然，還需結合公司實際，突出風險問題導向，聚焦影響公司高質量發展的重點領域和突出問題進行立項。

（二）規范立項程序，強化立項科學性

一是要建立標準化、透明化的審計立項管理程序。通過明確立項部署、分析、審批、調整等各環節要求，確保立項程序合規嚴謹。中國海洋石油集團有限公司（以下簡稱中國海油）非常注重審計立項的科學管理，在啟動年度審計計劃編制時，統一向全系統明確審計計劃編制的原則和要求；計劃編制前要進行全面調查分析，根據重要性水平和影響程度對擬列入計劃的項目進行排序，考慮審計資源的配置情況，確定年度計劃草案和滾動規劃安排；審計計劃確定后必須報黨組/黨委前置審議、董事會批準，以正式文件下發執行；嚴控審計計劃調整，因特殊情況不能實施或難以實施需調整審計項目時，應提出書面申請并說明原因，向原計劃審批機構報告。

二是要強化審計計劃源頭“上下一盤棋”統籌。強化立項分析統籌，上下協同開展立項前分析評估，從集團整體角度充分識別和評估風險問題情況，對同一對象出具同一份分析評估報告，共同落實風險問題導向；優化資源配置統籌，總部統一調配上下審計資源，審計骨干優先保障年度重點審計項目；創新組織方式統籌，計劃階段就要考慮項目實施時的銜接與協調，以經濟責任審計、大型專項審計為平臺，對同一審計對象同時進場，采取融合式、嵌入式、“1+N”等項目組織方式，制訂能實現“一審多項”“一審多果”“一果多用”的審計計劃；完善覆蓋協同統籌，實施上下協同覆蓋互認機制，共同實現審計全覆蓋，總部計劃已覆蓋的單位與重點審計內容，所屬單位不再另行安排審計項目，避免重復審計或審計監督盲區死角。

三是從審計計劃源頭深化監督協同。強化與紀檢監察、巡視巡察、合規檢查、內控檢查評價等專責監督立項協同，在年度審計計劃制訂時充分考慮專職監督部門下一年的監督檢查計劃，統籌制訂項目協同計劃。強化與業務監督立項協同，以年度審計計劃為載體，將職能部門年度監督檢查計劃同類項目納入審計平臺開展聯合檢查，增強職能部門源頭管控的主觀能動性，緩解同級監督難的問題；針對在專業領域的需求，內部審計部門需向相關職能部門尋求支持，以增強審計揭示專業問題的深度和質量。

（三）聚焦重點領域，提升立項精確性

審計立項要做到形式與內容、數量與質量的辯證統一，以風險、問題和戰略為導向，在強化全面覆蓋的基礎上，聚焦重要領域、重要環節、重要崗位，精選審計項目，從立項源頭提升審計項目的針對性。

一是聚焦黨和國家重大政策措施貫徹落實情況。內部審計要提高政治站位，增強內部審計的政治屬性和政治功能，將黨和國家重大決策部署貫徹落實作為內部審計的首要任務，常態化開展審計。聚焦黨中央、國務院賦予企業的核心功能定位，關注企業完整準確全面貫徹新發展理念、構建新發展格局、實現高質量發展情況，強化對決策部署和相應政策的研究分析，精準把握其核心要義與實施路徑，找準審計切入點，保障國家決策部署的貫徹落實。

二是聚焦影響公司高質量發展的重點領域和突出問題。以風險、需求、價值為導向，加大對重點區域、重點領域、重點單位、重點人員和關鍵風險點的審計監督。以需求為導向，聚焦公司黨組、董事會和管理層關注的重點及管理需求，采取問卷調查等方式調研高管關注的風險、單位、業務領域和對審計工作的建議；以風險為導向，聚焦高風險和問題集中領域，運用科學的風險評估方法，強化對國家審計、上級主管部門以及內部監督檢查揭示問題的分析評估，鎖定重點領域的風險問題和方向；以價值為導向，聚焦影響公司高質量發展的突出問題、共性問題和屢查屢犯等問題，定位問題根源，注重從計劃源頭明確審計項目的預期成效，找準審計著力點，切實通過審計推動解決一些重點領域的突出問題和風險隱患。

二、審計實施與成果應用要突出規范性、實效性、權威性

審計實施和成果利用環節是內部審計價值創造的核心環節。當前審計實施和成果利用中最主要的問題是審計重點不突出、審計穿透深度不夠以及審計建議缺乏高度和厚度，這些問題在一定程度上削弱了審計監督的權威性和實效性。內部審計必須加強審計實施全流程規范管理，健全成果轉化應用與質量控制機制，確保審計工作規范、高效、權威。

（一）嚴控實施方案，加強項目事前管理

一是審前調查要堅持做實做深，有效服務審計目標。審前調查要全面熟悉相關政策法規和內部規章制度、訪談相關管理部門、查閱相關資料，搜集近年來內外部監督檢查發現的相關問題，研究國家政策、行業狀況，對審計對象做到心中有數。同時，堅持數據先行，充分運用數智化工具對電子業務數據開展全量總體分析，排查疑點線索。

二是審計目標要堅持建設性和宏觀性，體現站位和深度。審計目標要承接審計立項初衷，聚焦主責主業、風險防控，突出審計重點，不局限于查處違法違規問題和查錯糾弊，更注重在全面揭示問題的基礎上，從體制、機制和管理等多方面分析深層次原因，提出完善體制機制、健全規章制度、加強綜合管理和提升公司價值的建議。

三是審計內容必須緊緊圍繞審計目標，確保可操作性。審計內容和重點設計，既要明確審計人員的具體任務（做什么），也要提供清晰的實施路徑（怎么做）和意圖所在（為什么做），確保審計人員通過執行方案即可基本達成審計目標。審計重點的確定應綜合考慮高管層關切事項、訪談對象核心關注、國家政策導向與行業特性差異，以及歷年審計的頻發和典型問題。審計重點可采用標準化表單模式，統一審計內容、數據口徑和定性標準，確保審計數據可橫向匯總、結果可縱向比對、整體情況可系統呈現。

四是審計范圍和組織分工必須明確，確保高效推進和目標實現。確定審計范圍應靈活選擇單位、項目、資金或政策等多個維度，以全面覆蓋關鍵領域為目標，既要避免范圍過大導致資源分散，又要確保覆蓋面充分。在組織分工方面，應根據審計項目的復雜程度、工作量和時間要求，合理配置審計資源，統籌安排人員分工與時間節點，做到職責清晰、任務到人、時限明確。對于涉及多單位協作的聯合審計項目，需在方案中專門明確各參與主體的審計范圍邊界、協作方式及階段性進度安排，確保跨部門協同高效順暢。

（二）規范現場實施，加強項目事中管理

一是嚴控審計現場實施。審計組組長和主審應強化審計現場管理督導，動態跟蹤審計方案執行情況，統籌落實審計事項，加強對審計人員的業務指導，及時解決現場問題，合理控制審計時間與進度，提升工作效率。針對不同審計主體和項目類型，需注重統籌融合與銜接協同，對同一被審計單位的不同項目應實現實施時間、審計重點及資料需求的協同優化，避免交叉重復。同時，建立高效溝通機制，通過定期或不定期的動態匯報，及時反饋項目進展、主要問題及需協調事項，確保審計方向不偏離目標，并對新發現的情況或問題快速響應，適時調整或評估完善審計實施方案。

二是確保審計問題查深查透。現場審計要嚴格遵循審計實施方案，緊扣目標、聚焦重點，堅持從微觀切入，精準把握核心問題和實質矛盾，深入剖析問題根源，確保審計證據充分、事實清晰、定性準確。同時，要強化成果導向，注重挖掘和提煉典型案例，深入剖析問題成因及影響，提升審計監督的深度和價值。

三是提升審計建議的建設性與可行性。在深入查證問題的基礎上，系統分析問題成因，結合國家政策導向、公司戰略目標和公司治理要求，提出層次清晰、切實可行的審計建議。既要立足“點”上的具體問題，推動被審計單位立行立改；更要著眼“面”上的建議，體現高度和厚度，從典型性問題中提煉共性和深層次矛盾，揭示體制機制缺陷和管理漏洞，推動從制度層面優化治理體系。

四是強化審計成果轉化的權威性。審計報告在正式印發前應充分征求公司黨組審計委員會或管理層意見，將審定后的報告連同領導批示一并下達被審計單位，增強審計權威；創新成果呈現方式，除常規審計報告外，可針對不同受眾采用信息專報、綜合分析報告、典型案例通報等形式，實現審計成果在決策管理層、業務管理層、基層執行層的精準傳導。對于重大問題，建立與紀檢監察、監督追責等部門的聯動問責機制，切實提升審計監督的震懾力和價值貢獻度。

三、審計問題整改要突出嚴肅性、系統性、長效性

審計整改是切實發揮審計作用的重要環節。審計整改中最主要的問題在于各主體對審計整改重要性認識不足、整改責任不明確、整改與治理脫節、整改監督不到位等。做實審計整改“下半篇”文章，必須建立權責清晰的整改責任體系，完善審計問題系統性整改機制，健全多維度動態跟蹤問效體系。

一是必須明晰各方整改責任。以制度化、流程化、協同化為抓手，分層壓實被審計單位主體責任、業務主管部門監督管理責任、審計部門督促檢查責任“三個責任”，構建權責清晰的整改責任體系，形成“責任分解—過程管控—結果倒逼”的閉環機制。特別是在壓實被審計單位主體責任方面，要壓實其黨委會對重大整改事項的審議督辦責任、主要負責人的經營整改責任，推行定問題臺賬、定整改方案、定責任人員、定完成時限、定驗收標準的“五定”整改工作法，同時建立整改落實與考核掛鉤機制。

二是必須完善審計體系化整改。要壓實整改成效，將審計整改與企業治理體系緊密結合，分類施策、系統推進、真抓實改，起到“整改一個、規范一域、教育一片、挽救一批”的作用，通過整改推動企業管理水平的全面提升，實現審計監督與治理體系的深度融合。體系化整改要做到“五個必須”：必須對標對表，是否符合黨和國家的政策要求，以及各項法律法規和公司管理制度；必須深挖根源，是否完善機構設置、崗位設置、流程控制、考核約束、管控要求等；必須協同配合，是否從橫向職能部門之間和縱向管理層級之間對問題開展全方位協同整改；必須舉一反三，是否在本單位、本職能系統或全集團內就同類問題組織全面自查并予以整改；必須以案促改，是否將問題在本單位、本職能系統或全集團進行宣講，提升思想認識，明確管理要求，全力消除隱患。

三是必須健全多維度動態跟蹤問效。建立常態化審計整改跟蹤檢查機制，定期對整改情況進行“回頭看”，深入核查整改措施的落實情況，確保問題得到根本解決。跟蹤問效機制應具備靈活性和前瞻性，在整改過程中一旦發現新問題或新情況，要及時將其納入審計范圍，進行深入調查和分析，確保問題不遺漏、整改無死角，形成完整的閉環管理。對整改不力、虛假整改的行為，要嚴肅追責問責，加大懲處力度，形成強有力的震懾。

四、以數字化轉型賦能科學規范審計質效提升

在數字化轉型背景下，內部審計要以科技強審為引領，積極探索應用AI、大數據、大模型等，構建全流程覆蓋實時預警的數智化審計平臺，有效推動科學規范審計，提升審計質效。

一是以標準化和流程化推動審計作業規范化。在審計數智化平臺中固化審計計劃制訂、項目實施、審計整改等審計作業流程，同時鑲嵌審計方案、審計底稿、審計報告、整改報告等標準化作業模板，有效規范審計程序剛性要求，保障審計工作質量。

二是以大數據和智能化增強審計模式科學化。依托數智化技術構建跨職能、跨板塊縱橫交錯的大數據分析體系，深化資金流向與業務實質的關聯挖掘，開發多場景審計模型，推進抽樣審計向全量審計轉變、事后審計向實時預警轉變，增強對重大風險的動態捕捉與防控效能。