搭建四梁八柱 助力提質增效

習近平總書記在主持召開中央全面深化改革領導小組第二十次會議時強調“要加強對各領域改革的全面評估，堅持問題導向，把各領域具有四梁八柱性質的改革明確標注出來，排出優先序，重點推進，發揮好支撐作用”。內部審計作為我國審計監督體系的重要組成部分，是組織治理的基石之一，在保障組織健康運行、防范風險、提升管理效能等方面發揮著不可或缺的作用。架起內部審計高質量發展之四梁：建立權威高效的領導機制和高效運轉的組織機構，健全完善管理制度體系，重視人才隊伍建設；立八柱，夯實內部審計基礎：監督寓于服務的審計理念，為組織增加價值的審計目標，聚焦主責主業的審計計劃，以結果為導向的項目審計方案，規范的審計項目現場管理，與時俱進的審計技術方法，優質的審計成果以及高效的成果運用。搭建四梁八柱，構建內部審計“橫與縱”的管理體系，是內部審計高質量發展的必由之路。

一、建四梁，持續強化頂層設計，筑牢高質量發展之基石

（一）堅持和加強黨對內部審計的領導，建立健全領導機制

堅持和加強黨的集中統一領導，服務和保障組織高質量發展，是新時代賦予內部審計的新職責。應組建黨委審計委員會，作為黨組織研究部署內部審計工作的決策議事協調機構，從組織形式、職能定位、決策程序等方面，構建覆蓋本單位上下貫通、執行有力的組織體系，構建黨組織對內部審計工作“橫向到邊、縱向到底”的領導機制。確立黨組織研究決定內部審計重大事項以及重大事項向黨組織報告制度，黨組織要定期聽取內部審計工作情況匯報，加強對內部審計戰略管理、審計計劃、審計情況報告、違規事項處理、違法問題移送、問題整改、隊伍建設等重要事項的研究，推動內部審計提質增效，增強獨立性和權威性。內部審計工作直接受單位黨組織領導，聚焦黨和國家重大政策措施落實情況，聚焦黨中央決策部署，推動單位戰略規劃目標與黨和國家方針政策相統一，服務于經濟社會發展大局和本單位的內部治理；聚焦資金密集、資源富集、資產聚集的重點崗位、重點事項和重點環節，推動建立以防范風險為導向、合規監督為重點、價值增值為目標的現代內部審計新模式。

（二）構建高效運轉的內部審計組織機構

促進組織完善治理、實現目標是內部審計工作的使命。高效運轉的內部審計組織機構能夠顯著提升審計效率與質量，強化審計監督與風險管理，因此各單位要明確內部審計部門在本單位的地位和職能，保障其獨立性和權威性。首先，各單位要合理配置本單位內部審計資源，設置獨立的內審機構或專職內審人員，加強內審人員職業道德培訓，保證內審機構和內審人員實質上和精神上的獨立性。其次，各單位內審機構應當在本單位黨組織的領導下開展工作，成立黨組織領導下的審計委員會、內部審計工作領導小組等，作為黨組織內部審計工作的決策議事協調機構，在審計工作的各個環節體現黨組織的領導意圖，將黨組織重要決策部署貫徹到內部審計工作的始終，進一步保障內部審計的權威性。

（三）審計管理制度標準化、系統化

構建標準化、系統化的內部審計管理制度體系是確保審計工作有序、高效進行的重要基礎，不僅有利于內部審計工作向系統化、標準化、規范化發展，還有利于保障內部審計的獨立性、權威性，調動內部審計人員工作的主動性、積極性。因此，持續建立完善符合國有資產監管要求和組織治理需要的內部審計管理制度就成為內部審計高質量發展的重要抓手。第一層級要制定內部審計章程，主要規定內部審計的宗旨、定位、愿景和使命等核心內容，為內部審計工作提供總體指導和方向。第二層級要突出職業素養和道德規范，要求審計人員在工作中遵循一定的職業行為規范，保持良好的職業道德操守。第三層級是內部審計工作辦法，主要是針對不同類型的審計項目和業務環節制定詳細的管理辦法和具體操作規程。同時，針對以上管理制度的遵循性定期開展全要素、全流程、全方位的質量評估，及時找出不適應組織運營環境及經濟高質量發展的條規，促進制度體系與時俱進，持續發揮規范和導向作用。

（四）培養具有政治責任感和職業榮譽感的內部審計隊伍

內部審計是我國審計監督體系的重要組成部分，在服務國家戰略，促進組織目標實現方面發揮著極為重要的作用。新時代，內部審計人員要有強烈的政治責任感和職業榮譽感，這既是全體內部審計人員不忘初心、牢記使命，在努力拼搏的實踐中總結出來的寶貴經驗，更是時代賦予的神圣職責。各單位要著力培養內部審計人員的政治使命感和社會主義核心價值觀，倡導誠信、正直、客觀、公正的審計文化；建立合理的激勵機制，提升職業榮譽感。通過表彰先進、提供晉升機會等方式，增強審計人員的職業認同感和使命感；將內部審計人員的職業規劃列入內部審計中長期規劃，切實加強內部審計隊伍的政治建設、能力建設、作風建設、廉政建設，努力建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍，保證內部審計事業薪火相傳、青藍相繼。

二、立八柱，夯實審計基礎，全鏈條走好提質增效的審計實踐之路

（一）樹立“監督寓于服務”的內部審計理念

內部審計監督是手段，服務是宗旨，兩者相輔相成、缺一不可。監督是治標，服務是治本，標本兼治才能充分發揮內部審計職能作用。內部審計應當將組織的人、財、物和一切經濟與管理活動納入監督范圍，緊盯重要領域，以風險為基礎開展內部審計監督，迅速反映影響組織經濟安全的苗頭性、傾向性問題，及時提出改進建議，幫助組織堵塞漏洞，提升管理水平。在組織內部倡導“監督就是服務，監督到位，服務就到位”的內部審計理念，營造和諧的內部審計文化。

（二）確立“為組織增加價值”的審計目標

內部審計的終極目標是為組織增加價值，協助組織實現治理目標。第一，通過檢查組織的業務流程和程序，及時發現和糾正潛在的違規行為，并確保組織遵守相關法律法規。第二，通過識別和評估內部控制的有效性，發現組織潛在的風險和弱點，提出解決方案和改進措施，并監督其實施和效果，以加強內部控制并提高組織的運營效率和效果。第三，通過深入了解組織的運營活動和風險，為管理層提供有價值的信息和見解，幫助管理層制定和優化戰略、政策和措施，以實現組織的目標和使命。第四，通過審查組織的經濟活動，識別潛在的風險并提出改進措施，確保組織的資源得到有效利用。

（三）制定“聚焦主業、覆蓋全面”的年度審計計劃

內部審計要把立項當課題研究，緊盯事關組織戰略實現、運營風險以及高質量發展、人民群眾根本利益的重大風險隱患進行謀篇布局。一方面，內部審計要根據黨組織要求及本單位實際情況，聚焦主責主業，關注經濟活動真實合法效益；聚焦國有資產保值增值，關注國有資產管理效能；聚焦內控制度的制定與執行，關注內部控制的有效性；聚焦問題整改落實，激發審計監督活力。另一方面，內部審計要準確把握審計“全覆蓋”工作要求，進一步拓展審計監督的廣度、精度及深度，在廣度上消除審計監督盲區，從精度上選準內部審計重點，從深度上揭示重點突出問題，統籌制訂審計計劃。同時，加強不同類型審計項目的統籌融合和相互銜接，積極探索“1+N”等審計項目組織方式，努力做到 “一審多果”“一果多用”，最大限度擴展審計覆蓋面，積極推進跨層級、跨專業、跨區域審計資源的優化配置。

（四）編制“以審計目標、結果為導向”的項目審計方案

目標明確、重點鮮明的項目審計方案，能夠引導審計組成員將精力聚焦于高風險或潛在重大問題領域，從而有效提升審計工作的效率和成效。首先，要充分了解項目立項背景，以結果為導向確定審計重點，以目標為導向確定審計方法和手段。其次，要充分做好審前調查，了解被審計單位主營業務及行業性質、內部控制及風險管理體系、發展戰略及經營狀況等，根據行業特征深入挖掘潛在風險點，最大限度地減少審計過程中的盲目性和隨意性，提升審計工作精準度。最后，要客觀合理確定審計組成員，對重點關注的審計事項安排相適應的專業人員進行查證。

（五）推行審計項目現場規范化、標準化管理

規范的審計項目現場管理，是防范審計風險、提升內部審計質效的重要保障。第一，要明確審計組成員職責分工，嚴格執行項目審計方案，加強進度控制，規范審計取證。第二，加強審計現場溝通交流，促使關聯審計事項之間相互印證，及時調整工作重點。第三，重視復核和現場審理工作，推行審計組內分級復核，內部審計機構現場審理的工作機制，確保審計發現問題定性準確、法規適用恰當，審計建議可行。

（六）創新發展與時俱進的內部審計手段和方法

內部審計需持續創新，緊跟時代發展步伐，不斷更新技術手段和方法，以適應日益復雜多變的經濟社會環境。組織可以在數據采集、存儲常態化、制度化、規范化的基礎上，建立本單位本行業大數據審計標準體系。根據審計業務應用場景和需求，結合業務流程細節和信息系統情況，開展數據處理和分析工作。

一方面，運用大數據技術、手段及工具，實現數據歸集、儲存和管理的常態化、智能化、安全化。另一方面，利用統計分析、多維分析等數據分析技術，采用結構分析、趨勢分析等分析方法，并使用審計軟件、統計分析軟件等分析工具，通過初步分析發現組織經營管理過程中存在的疑點問題，并深入挖掘線索，鎖定值得關注的重點事項，提供數據支撐，補齊傳統審計模式短板，充分發揮大數據審計技術在推進審計質效方面發揮的作用，更好地為組織良性成長保駕護航。

（七）輸出高質高效、嚴謹求實的內部審計成果

內部審計成果的主要載體為審計報告、審計信息和審計專題報告。高質量的內部審計成果要既有溫度又有力度，不僅能如實揭露組織運行過程中存在的問題，更能根據側重不同區分開來深入分析問題產生的原因，指出問題背后的體制障礙、機制缺陷、制度漏洞，精準提出整改意見和審計建議，切實起到對組織安全運行、良性發展發揮實效的作用，使審計成果真正成為為組織增加價值、堵漏補缺、謀劃發展的重要依據。

（八）推動“力透紙背、鞭辟入里”的審計成果轉化及運用

審計成果是審計工作質量的集中體現，積極推動審計成果的轉化及運用，是組織做好管理、堵塞漏洞、良性發展的重要抓手。一方面，要聚焦審計整改效果，踏實做好審計整改“下半篇文章”，積極探索并形成全面整改、專項整改、重點督辦相結合的審計問題整改格局。同時，建立健全內部審計整改長效機制，進一步推進審計整改制度化、規范化，切實提升審計整改工作質量，打好審計整改“組合拳”。另一方面，要關注審計成果轉化工作，梳理各類審計問題，對內部審計過程中發現的苗頭性和傾向性、普遍性問題，深入研究問題背后可能存在的風險，努力做到破除體制性障礙、完善機制性缺陷、彌補制度性漏洞，形成發現問題、落實整改、規范管理、促進改革的工作閉環。另外，要提高組織內各部門及人員對審計成果的重視程度，推動審計成果在管理層、決策層及各部門日常工作中的廣泛應用，切實推動審計成果有效運用，以高標準的內部審計成效服務組織高質量發展。