制造業企業數字化轉型背景下內部控制優化路徑研究

傳統的內部控制體系已難以適應數字化時代的需求，優化內部控制路徑成為企業實現數字化轉型的關鍵。當前，以大數據、云計算、人工智能等為代表的數字技術正深刻改變著制造業的生產方式、組織模式和商業模式，推動制造業向數字化、網絡化、智能化方向轉型，數字化轉型已成為制造業企業提升核心競爭力、實現高質量發展的必然選擇。然而，數字化轉型在帶來機遇的同時，也對企業內部控制提出了新的要求，帶來了新的風險。如何適應數字化轉型趨勢，優化內部控制體系，防范和化解風險，成為制造業企業面臨的重要課題。

一、制造業企業數字化轉型背景下內部控制管理的重要意義

（一）提升企業運營效益

數字化轉型不僅僅是技術的升級，更是對企業業務流程的深度重塑和優化。它要求企業打破傳統業務模式的束縛，重新設計流程，以更靈活、高效的方式響應市場變化。在這一過程中，完善的內部控制體系扮演著至關重要的角色。它通過制定清晰的流程規范、明確崗位職責、建立風險預警機制，確保每個環節都高效運轉，避免資源浪費和操作失誤。例如，在供應鏈管理中，內部控制可以通過數據監控和流程審計，及時發現并解決庫存積壓或物流延遲問題，從而提升整體運營效率，最終實現企業效益的最大化。

（二）保障企業資產安全

在數字化轉型的浪潮中，企業數據資產的價值正以前所未有的速度攀升，無論是客戶信息、生產數據，還是供應鏈動態，這些數據都已成為企業核心競爭力的重要組成部分。然而，隨著數據價值的提升，其面臨的風險也日益嚴峻，數據泄露可能導致商業機密外泄，數據篡改可能引發決策失誤，甚至造成巨額經濟損失。因此，建立完善的內部控制機制顯得尤為重要，通過嚴格的權限管理、數據加密技術以及實時監控系統，企業能夠有效筑起一道“防火墻”，防范外部攻擊和內部疏漏，確保數據資產的完整性、保密性和可用性，從而為企業的數字化轉型保駕護航。

（三）提升企業合規管理水平

數字技術的快速發展使得企業所處的監管環境變得日益復雜，隨著數據安全法、網絡安全法等法規的出臺，以及跨境數據流動、隱私保護等問題的凸顯，企業需要應對的合規要求更加多元且嚴格。此時，一套完善的內部控制體系能夠幫助企業精準識別監管紅線，系統梳理合規風險，并通過建立標準化流程和預警機制，確保企業在快速變化的監管環境中始終走在合規的軌道上，從而有效提升企業的合規管理水平和風險應對能力。

二、制造業企業數字化轉型背景下內部控制管理面臨的挑戰

（一）內部控制環境變化

數字化轉型浪潮席卷而來，推動企業在組織架構、業務流程和管理模式上發生深刻變革。傳統的金字塔式結構逐漸被扁平化、網絡化取代，跨部門協作和敏捷團隊成為常態；業務流程從線性、封閉轉向數字化、自動化，數據驅動決策成為核心；管理模式從經驗式轉向數據驅動的智能化。然而，這些變革使傳統內部控制環境難以應對，層級審批流程無法滿足快速響應需求，靜態風險評估難以應對動態數據安全威脅，分散的信息系統也難以支撐全局化風險監控。因此，企業必須重構內部控制體系，以應對數字化轉型帶來的全新挑戰。

（二）風險評估難度增大

數字化轉型在推動企業創新和效率提升的同時，也引入了諸如數據泄露、網絡攻擊、系統故障等新型風險。這些風險不僅形式多樣，而且相互交織，形成了復雜的風險網絡。傳統的風險評估方法，往往側重于靜態和單一風險的分析，缺乏對動態變化和風險間相互作用的考量，因此在面對數字化轉型帶來的復雜風險環境時，顯得力不從心，難以全面、準確地識別和評估風險，從而影響了風險管理的有效性和前瞻性。

（三）控制活動日益復雜

傳統內部控制活動主要圍繞線下業務流程設計，其控制節點、審批流程和風險防范機制往往基于物理環境和人工操作進行設置，難以有效延伸至線上業務場景。這是由于線上業務具有虛擬化、跨地域、實時性等特點，傳統控制手段無法全面覆蓋其風險點，例如數據泄露、系統漏洞、網絡攻擊等，導致風險管控存在盲區。同時，數字化技術的深度應用，如云計算、大數據、人工智能等，使得業務流程更加復雜，數據交互更加頻繁，信息傳遞速度顯著提升，這對控制活動的設計精準性、執行實時性以及適應性提出了更高的要求。傳統的靜態控制措施難以應對動態變化的業務環境，亟須構建更加靈活、智能的控制體系，通過自動化監控、實時風險預警、動態調整控制策略等手段，實現對線上業務風險的全面、精準管控，以適應數字化轉型帶來的挑戰。

三、制造業企業數字化轉型背景下內部控制的優化路徑

（一）優化內部控制環境

隨著企業數字化轉型的不斷深入，制造業企業需要從戰略高度統籌規劃，加強頂層設計，將內部控制體系的建設深度融入企業數字化轉型的戰略藍圖。這意味著企業需明確數字化轉型的目標與路徑，并將內部控制作為實現目標的重要保障，確保兩者協同推進。

首先，企業應在制定數字化轉型戰略時，同步考慮內部控制的需求，將風險防控、流程優化、數據治理等內控要素嵌入數字化建設的各個環節，形成“數字化驅動內控、內控護航數字化”的良性循環。其次，企業應培育數字化企業文化，通過培訓、宣傳和實踐，使全員深刻認識到數字化轉型帶來的機遇與風險，提升風險意識和內部控制意識，形成“人人參與、人人負責”的內控氛圍。這一過程需要企業高層領導的積極推動，通過制定明確的政策、開展全員培訓、設立激勵機制等方式，將數字化和內控理念滲透到企業的各個層級和業務環節。最后，企業還需加強組織架構和人才隊伍建設，優化部門職能，設立專門的數字化與內控管理部門，并引進和培養既懂數字化技術又熟悉內部控制的復合型人才，為內部控制體系建設提供堅實的組織保障和人才支撐。通過組織架構的優化和人才的賦能，企業能夠更好地應對數字化轉型中的復雜性和不確定性，確保內部控制體系與數字化進程同步演進，從而確保數字化轉型與內部控制的雙輪驅動，助力企業高質量發展。這一系列舉措不僅能夠提升企業的運營效率和風險防控能力，還能為企業在數字化時代的競爭中贏得先機，實現可持續發展。

（二）完善風險評估機制

建立健全全面風險管理體系是企業應對新型風險挑戰的核心舉措，這一過程不僅需要系統性的規劃，還需要結合數字化時代的特征進行深度調整。

首先，企業必須將數字化轉型過程中可能產生的各類風險，如數據泄露、網絡安全威脅、技術依賴風險等，納入統一的風險管理框架中，并依據其性質和影響程度進行科學分類，明確風險評估的標準和流程。其次，依托大數據和人工智能技術，構建動態風險預警模型，通過實時采集、整合和分析海量數據，精準捕捉潛在風險信號，從而顯著提升風險評估的準確性和時效性。最后，針對識別出的風險，企業需進一步深化應對策略研究，制定差異化的防范措施。例如，針對數據安全風險，可建立多層次的數據加密和訪問控制機制，確保敏感信息的安全性；針對技術依賴風險，可制訂技術備份方案和應急響應計劃，以降低技術故障或外部攻擊帶來的負面影響。通過以上系統性、多層次的風險管理措施，企業能夠構建覆蓋全面、反應迅速、應對有效的風險管理體系，為數字化轉型提供堅實的保障，確保企業在復雜多變的數字化環境中穩健前行。

（三）創新控制活動模式

在數字化轉型的背景下，將內部控制措施嵌入數字化業務流程中，是實現業務流程與內部控制無縫銜接的關鍵。這一過程要求企業在設計數字化系統時，充分考慮內部控制的需求，將風險控制點與業務流程緊密結合，確保每個環節都能得到有效監控。

首先，在采購流程中，系統可以自動觸發供應商資質審核，確保供應商的合法性和合規性；在銷售流程中，嵌入信用額度檢查機制，防止超額度交易帶來的財務風險。這種預設風險控制節點的方式，不僅能夠實時監控業務活動，還能減少人為干預，降低操作風險。其次，借助人工智能和大數據分析技術，企業可以實現控制活動的自動化與智能化。通過機器學習模型，系統能夠識別異常交易行為，及時預警潛在風險；而RPA（機器人流程自動化）技術的應用，則可以將重復性控制任務交由機器人完成，顯著提升控制效率和精準度。最后，針對線上業務的特殊性，企業需要制定差異化的控制措施。例如，利用區塊鏈技術確保交易數據的不可篡改性，增強數據的可信度；或通過實時監控工具防范網絡攻擊和數據泄漏風險，保障線上業務的安全性。這種深度融合不僅使內部控制更加高效、精準，還為企業的數字化轉型提供了堅實的保障，使企業在復雜的數字化環境中能夠穩健運營，實現可持續發展。

（四）提升信息與溝通效率

企業通過構建統一的數據管理平臺，能夠對分散在各個部門、業務系統中的數據進行全面整合，有效打破傳統的信息孤島現象，實現數據的集中化管理。

首先，利用云計算技術搭建企業級數據中臺，可以實時采集與同步生產、銷售、財務等核心業務數據，確保信息的準確性和時效性，為決策提供可靠的數據支撐。其次，借助大數據分析技術，企業能夠對海量數據進行深度挖掘，發現潛在的業務規律和風險點，為優化運營和風險防控提供科學依據。最后，由于加強部門間溝通協作是形成內部控制合力的重要保障，企業可以通過建立跨部門協作機制，如定期召開聯席會議、設立專項工作組等方式，促進信息共享和資源整合，從而形成內部控制的協同效應。這種合力不僅能夠顯著提升風險防控能力，還能優化資源配置，推動企業在數字化轉型中實現更高效的管理與更穩健的發展。

（五）強化內部監督機制

制造業企業利用數字化技術手段實現內部監督的實時化、動態化，意味著可以通過大數據分析、人工智能和云計算等技術，實時監控業務流程和關鍵節點，動態捕捉潛在風險，從而打破傳統監督模式中信息滯后、反應遲緩的局限。

首先，采用技術驅動的監督方式不僅能夠提升監督的覆蓋范圍和效率，還能通過數據驅動的預警機制，及時發現并應對異常情況，確保企業運營的穩定性和合規性。其次，加強對關鍵業務環節和重要風險領域的監督，是優化內部控制的重點方向，通過精準識別高風險領域和核心業務流程，企業可以集中資源實施有針對性的監督措施，避免資源浪費和監管盲區。這種聚焦式的監督策略能夠顯著提升監督的針對性和有效性，確保企業在復雜多變的商業環境中保持風險可控。最后，企業還應建立健全內部控制評價體系，并定期開展內部控制評價，保障其實現持續改進目標。通過系統化的評價機制，企業能夠全面評估內部控制的有效性，識別薄弱環節，并制定針對性的改進措施，這種循環迭代的優化過程，不僅能夠提升內部控制體系的適應性和韌性，還能為企業長期健康發展奠定堅實的基礎。

四、結語

綜上所述，數字化轉型是制造業企業實現高質量發展的必由之路，優化內部控制則是應對數字化轉型挑戰、保障企業行穩致遠的關鍵舉措。制造業企業應深刻認識到，在數字化轉型背景下，內部控制優化不僅是防范數據泄露、網絡攻擊等新型風險的必要手段，更是適應業務流程重構、技術快速迭代的重要保障。通過構建與數字化時代相適應的內部控制體系，企業能夠有效應對數據安全、流程變革、技術應用等多重挑戰，從而為高質量發展提供堅實的制度保障和內生動力，確保企業在數字化浪潮中穩健前行。

作者單位：重慶師范大學