重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的策略與效果評(píng)估

在國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的進(jìn)程中，重大政策的有效落實(shí)對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康發(fā)展、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全具有重要意義。為確保國(guó)家重大政策措施能夠精準(zhǔn)、高效地落到實(shí)處，重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)作為一種創(chuàng)新的審計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生。

一、重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)概述

（一）重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的定義

重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，全稱為“國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)”，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律法規(guī)，對(duì)國(guó)家重大政策措施的實(shí)施情況進(jìn)行全面監(jiān)督和評(píng)估，揭示政策措施落實(shí)中突出的問題，分析原因，便于及時(shí)整改糾正，確保政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升政策執(zhí)行效果，促進(jìn)政令暢通和經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康運(yùn)行。

（二）重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

政策跟蹤審計(jì)具有鮮明的階段性、高端性和政治性特征。它緊密關(guān)注政策執(zhí)行的全鏈條過程，深入觸及國(guó)家治理層面的高端決策領(lǐng)域，充分展現(xiàn)出強(qiáng)烈的政治色彩。這一審計(jì)形式不僅關(guān)注政策在不同階段的實(shí)施情況，還著重分析政策的高端決策背景和影響，從而確保政策的有效執(zhí)行和國(guó)家治理的持續(xù)優(yōu)化。

政策跟蹤審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任追究力度都相對(duì)較大。由于它涉及國(guó)家層面的重大政策，因此審計(jì)過程中需要格外謹(jǐn)慎，以避免出現(xiàn)任何疏漏或錯(cuò)誤。同時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，相關(guān)部門將依法依規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅的責(zé)任追究，確保審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性和公信力。政策跟蹤審計(jì)始終堅(jiān)持依法審計(jì)的原則。

問題導(dǎo)向是政策跟蹤審計(jì)的重要特點(diǎn)之一。它注重反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的新情況、新問題和新趨勢(shì)，及時(shí)揭示那些可能影響人民群眾利益和國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重大問題及風(fēng)險(xiǎn)隱患。通過深入分析和研究這些問題，審計(jì)機(jī)關(guān)能夠?yàn)檎疀Q策提供有價(jià)值的參考和建議，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)健康發(fā)展。

政策跟蹤審計(jì)在評(píng)價(jià)和結(jié)論方面堅(jiān)持客觀求實(shí)、全面辯證的原則。它全面審視審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，既看到問題的表面現(xiàn)象，又深入挖掘問題的本質(zhì)原因；既關(guān)注問題的負(fù)面影響，又積極評(píng)價(jià)問題中的積極因素。

（三）重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的作用

通過強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的職能，我們可以顯著提升政策執(zhí)行的效果，確保各項(xiàng)政策措施能夠精準(zhǔn)、高效地落到實(shí)處，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康運(yùn)行，有效維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。在這一過程中，審計(jì)監(jiān)督還發(fā)揮著確保中央和地方各級(jí)黨委、政府重大決策部署得以貫徹落實(shí)的重要作用，促進(jìn)了政令的暢通無阻。同時(shí)，審計(jì)還能夠及時(shí)揭示那些影響人民群眾切身利益以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重大問題與潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，為防范化解風(fēng)險(xiǎn)提供有力的支持。更為深遠(yuǎn)的是，基于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，積極推動(dòng)問題的整改落實(shí)，不斷完善相關(guān)體制機(jī)制制度，為國(guó)家的長(zhǎng)治久安和持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)國(guó)家審計(jì)體制的不斷健全，包括跟蹤審計(jì)在內(nèi)的各項(xiàng)審計(jì)職能得到了逐步完善，審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)配置也日益優(yōu)化。新修訂的審計(jì)法明確將國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策措施的貫徹落實(shí)情況納入審計(jì)范疇，這不僅為政策跟蹤審計(jì)提供了堅(jiān)實(shí)的法律支撐，也進(jìn)一步明確了其在國(guó)家審計(jì)體系中的重要地位。然而，在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的實(shí)際操作中，審計(jì)資源的有限性成為一個(gè)不容忽視的問題。當(dāng)前，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間尚未建立常態(tài)化的溝通聯(lián)絡(luò)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制，加之審計(jì)項(xiàng)目組織過程中面臨著人員知識(shí)儲(chǔ)備不足、人力資源緊張等挑戰(zhàn)，這無疑增加了審計(jì)工作的難度。面對(duì)“十四五”時(shí)期提出的新要求和新挑戰(zhàn)，審計(jì)工作必須明確自身的職責(zé)定位，靈活調(diào)整并確立關(guān)注重點(diǎn)，積極探索建立健全常態(tài)化研究專家?guī)欤酝苿?dòng)研究型審計(jì)的深入發(fā)展，從而更有效地服務(wù)于國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的全局目標(biāo)。

二、重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)策略

（一）審計(jì)對(duì)象選擇策略

1.重要性原則：優(yōu)先選擇對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重大影響的政策作為審計(jì)對(duì)象，如涉及民生、國(guó)家安全、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：關(guān)注政策實(shí)施過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域和部門進(jìn)行審計(jì)。

3.問題導(dǎo)向原則：針對(duì)社會(huì)關(guān)注度高、群眾反映強(qiáng)烈的問題，選擇相關(guān)政策和部門進(jìn)行審計(jì)。

4.代表性原則：選擇具有代表性的地區(qū)、行業(yè)和單位進(jìn)行審計(jì)，以點(diǎn)帶面，推動(dòng)整體政策落實(shí)。

（二）審計(jì)內(nèi)容確定策略

1.政策目標(biāo)與效果：審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括政策目標(biāo)的設(shè)定是否合理，以及政策實(shí)施后的實(shí)際效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

2.資金使用與管理：審計(jì)政策相關(guān)的資金使用情況，包括資金的分配、使用效率和管理的合規(guī)性。

3.政策執(zhí)行過程：審計(jì)政策執(zhí)行過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括政策的制定、傳達(dá)、執(zhí)行和監(jiān)督等。

4.政策影響評(píng)估：評(píng)估政策對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等方面的影響，特別是對(duì)弱勢(shì)群體的影響。

5.問題與建議：在審計(jì)內(nèi)容中包含對(duì)政策執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題的分析，并提出改進(jìn)建議。

（三）審計(jì)方法運(yùn)用策略

在執(zhí)行重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的過程中，采納了多元化的審計(jì)策略。初始階段，通過發(fā)放問卷的形式，廣泛搜集政策影響群體的意見與建議，以全面掌握政策實(shí)施的實(shí)際情況。隨后，選取具有代表性的案例進(jìn)行深入剖析，探究政策執(zhí)行過程中的具體問題及其成因。為提升審計(jì)效率，采取了審計(jì)抽樣的方法，針對(duì)參與政策執(zhí)行的部門、單位和項(xiàng)目進(jìn)行選擇性審查。此外，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以揭露政策落實(shí)中的潛在問題。進(jìn)一步，實(shí)施跟蹤審計(jì)策略，確保對(duì)政策執(zhí)行過程的連續(xù)監(jiān)督，以便及時(shí)識(shí)別并糾正問題。最終，強(qiáng)化了跨部門協(xié)同審計(jì)機(jī)制，與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、發(fā)展改革等部門建立合作關(guān)系，共同增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的效能。

三、重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)效果評(píng)估

（一）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況

在重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況是衡量審計(jì)工作成效的重要指標(biāo)之一。審計(jì)機(jī)關(guān)在揭示政策執(zhí)行中存在的問題后，會(huì)督促相關(guān)部門和單位制定整改措施，并跟蹤整改落實(shí)情況。通過整改，一系列問題得到了有效解決，如資金使用不規(guī)范、項(xiàng)目進(jìn)度滯后等。相關(guān)部門不僅糾正了具體問題，還舉一反三，完善了內(nèi)部管理制度，防止類似問題再次發(fā)生。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的順利完成，不僅提升了政策執(zhí)行效率，也增強(qiáng)了公眾對(duì)政策執(zhí)行的信任和支持。

（二）政策執(zhí)行效果提升程度

重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)不僅關(guān)注政策執(zhí)行的過程，更注重政策執(zhí)行的效果。通過審計(jì)，可以評(píng)估政策實(shí)施后是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，是否有效推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)一些政策在執(zhí)行初期效果不佳，但通過持續(xù)跟蹤和督促整改，政策執(zhí)行效果顯著提升。例如，某項(xiàng)扶貧政策在執(zhí)行初期因資金分配不合理導(dǎo)致扶貧效果不佳，經(jīng)過審計(jì)揭示和整改后，資金分配更加科學(xué)，扶貧效果顯著提高，有效促進(jìn)了貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

（三）政策調(diào)整與優(yōu)化建議采納情況

在重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅揭示問題，還積極提出政策調(diào)整與優(yōu)化建議。這些建議基于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和實(shí)際情況，旨在提高政策的有效性和針對(duì)性。審計(jì)機(jī)關(guān)提出的建議得到了相關(guān)部門的高度重視和積極采納。例如，針對(duì)某項(xiàng)環(huán)保政策執(zhí)行中存在的監(jiān)管盲區(qū)，審計(jì)機(jī)關(guān)建議加大監(jiān)管力度并引入第三方評(píng)估機(jī)制。相關(guān)部門采納了這一建議，并付諸實(shí)施，有效提升了環(huán)保政策的執(zhí)行效果。政策調(diào)整與優(yōu)化建議的采納，為政策的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化提供了有力支持。

（四）社會(huì)輿論與公眾滿意度

在重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的過程中，社會(huì)輿論與公眾滿意度是衡量政策執(zhí)行成效及審計(jì)效果的重要標(biāo)尺。審計(jì)機(jī)關(guān)通過公開審計(jì)結(jié)果，增加了政策執(zhí)行的透明度，引發(fā)了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注與討論。正面的社會(huì)輿論有助于增強(qiáng)公眾對(duì)政策的信任感，而負(fù)面的輿論則能迅速反饋政策執(zhí)行中的問題，促使相關(guān)部門及時(shí)采取措施進(jìn)行改進(jìn)。公眾滿意度調(diào)查結(jié)果顯示，隨著審計(jì)揭示問題的整改和政策執(zhí)行效果的提升，公眾對(duì)政策的滿意度顯著提高。

（五）審計(jì)成果運(yùn)用與推廣

審計(jì)成果的運(yùn)用與推廣是審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅揭示問題、提出整改建議，還注重將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為推動(dòng)政策完善、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際行動(dòng)。審計(jì)機(jī)關(guān)通過撰寫審計(jì)報(bào)告、召開審計(jì)通報(bào)會(huì)等方式，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、提出的建議及整改成效及時(shí)向政府及相關(guān)部門反饋，為政策制定和調(diào)整提供了重要參考。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)還積極推廣審計(jì)成果，通過媒體宣傳、案例分享等形式，提升社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和支持，推動(dòng)形成重視審計(jì)、支持審計(jì)、運(yùn)用審計(jì)成果的良好氛圍。

四、重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)案例分析

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下政策落實(shí)跟蹤審計(jì)研究——以B縣精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目為例，研究聚焦于大數(shù)據(jù)環(huán)境下政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的實(shí)踐，以B縣精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目為具體案例。研究的目的是分析大數(shù)據(jù)技術(shù)在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用效果，以及在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和挑戰(zhàn)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

在B縣精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)政策實(shí)施的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了收集和分析。審計(jì)內(nèi)容主要包括政策措施貫徹落實(shí)的總體情況、資金使用效率、項(xiàng)目進(jìn)展和效果評(píng)估等方面。

在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，B縣在精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目的信息數(shù)據(jù)采集方面存在滯后現(xiàn)象，影響了審計(jì)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。審計(jì)范圍的確定缺乏明確的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)工作在實(shí)施過程中存在一定的隨意性。同時(shí)存在部分扶貧資金的使用效率不高，存在資金閑置和浪費(fèi)的情況。

建議B縣提高大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用水平，通過技術(shù)手段提高數(shù)據(jù)采集的效率和準(zhǔn)確性。針對(duì)審計(jì)范圍確定缺乏規(guī)范性的問題，建議創(chuàng)新審計(jì)組織方式，制定明確的審計(jì)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。針對(duì)資金使用效率低下的問題，建議優(yōu)化資金管理流程，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督和評(píng)估，確保資金的有效利用。

五、重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)存在的問題與對(duì)策

（一）存在問題

在重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，仍存在一些亟待解決的問題。首先，審計(jì)覆蓋面有限，難以對(duì)所有政策進(jìn)行全面跟蹤審計(jì)，導(dǎo)致部分政策執(zhí)行中的問題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。其次，審計(jì)資源緊張，審計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量難以滿足日益增長(zhǎng)的審計(jì)需求，影響了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。再次，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和建議未能得到及時(shí)有效的整改和落實(shí)，影響了審計(jì)的權(quán)威性和公信力。最后，審計(jì)信息共享機(jī)制不健全，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門之間的信息溝通不暢，影響了審計(jì)工作的協(xié)同性和整體性。

（二）對(duì)策建議

針對(duì)上述問題，提出以下對(duì)策建議：首先，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)政策、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，確保政策執(zhí)行中的問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。其次，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，增加審計(jì)資源投入，提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。再次，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，建立健全審計(jì)整改和責(zé)任追究機(jī)制，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和建議能夠得到及時(shí)有效的整改和落實(shí)。最后，加強(qiáng)審計(jì)信息共享機(jī)制建設(shè)，推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門之間的信息共享和協(xié)同合作，提升審計(jì)工作的協(xié)同性和整體性。通過這些對(duì)策的實(shí)施，可以有效解決重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中存在的問題，推動(dòng)審計(jì)工作的深入開展。

作者單位：山西省忻州市河曲縣審計(jì)局（審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)中心）