優化事業單位財務核算中的內部審計與控制措施

隨著我國市場經濟體制的不斷改革，事業單位的改革也在不斷深化，在新時期，事業單位的內部審計與控制工作變得越來越重要，加強事業單位財務核算中的內部審計與控制措施優化工作，能夠有效促進我國事業單位內部管理水平的提升，確保我國事業單位能夠在激烈的市場競爭中獲得更大的發展。

一、內部審計與控制的意義

（一）確保財務信息的真實性

內部審計通過對事業單位財務活動的監督，可以發現并預防會計信息失真，確保會計信息真實可靠。首先，內部審計可以有效地監控事業單位的財務報告，保證事業單位的各項經濟活動都能得到正確的記錄，使事業單位的財務報告更加真實。其次，通過內部審計，對事業單位內部控制實施效果進行評價，發現可能存在的缺陷，并給出相應的改善措施，以增強事業單位會計信息的可信度。再次，通過定期的內部審計，可以形成一種威懾作用，減少財務人員違規行為的發生。最后，內部審計的結果可以為外部審計提供依據，減少外部審計的工作量，提高審計效率。

（二）提高資金使用效率

內部審計與控制在事業單位財務核算中的重要性還體現在提高資金使用效率上。事業單位的經費來源以國家財政撥款為主，通過內部審計，可以發現經費的浪費和濫用，并能為改善經費的配置提供建議，可以對預算實施進行監督，保證預算合理、嚴格執行；通過建立一套嚴密的財務管理體系與程序，可以有效防范事業單位資產的流失與濫用；通過內部審計和控制，可以促使事業單位建立完善的成本核算制度，增強事業單位成本管理的科學性，進而提高事業單位的總體資本利用效率。

（三）強化風險管理與控制

加強對事業單位的風險管理和控制，也是內部審計和控制工作的重要組成部分。在經營活動中，事業單位要面對各種財務風險，主要包括資金管理、投資和合規等，通過內部審計與控制，可以對事業單位進行風險管理和風險監控，有助于事業單位對風險進行有效的控制；通過建立一套制度來對事業單位的財務行為進行有效約束，減少事業單位經營中的風險；通過建立完善的風險管理體系，保障單位健康穩定發展。

（四）促進組織內部治理結構的完善

一個健全的內部治理結構是事業單位高效運行的基礎，而內部審計與控制是內部治理的重要組成部分。內部審計通過對事業單位內部控制的評價，可以發現組織結構、職責劃分、決策流程等方面存在的問題，推動事業單位優化內部治理結構。內部控制則通過明確職責、規范流程、加強監督，確保組織內部的權力運行得到有效制約和監督。此外，內部審計與控制還能夠提升事業單位的透明度，增強公眾對事業單位的信任，為事業單位的長遠發展奠定基礎。

二、內部審計與控制的現存問題

（一）內部審計獨立性不足

目前，我國事業單位會計制度改革中，最突出的問題就是內部審計缺乏獨立性。在許多事業單位，內部審計部門通常是從屬于財務或者是管理的，這樣的組織架構決定了它在執行工作過程中會受到上級機關的影響與限制。審計師的職務升遷、薪酬待遇等常常受到受審計方的控制，這就導致審計師在履行審計職責時很難做到不偏不倚，從而影響審計結果的權威與公信力。另外，由于缺乏獨立性，導致審計機關無法獲得全面真實的財務資料，影響了審計工作的深度和效果。

（二）審計制度不完善

事業單位內部審計與控制的另一個問題是審計制度不完善。許多事業單位缺乏一套完整、科學的內部審計規章制度，審計工作的開展缺乏明確的指導和規范。審計流程、審計方法、審計標準等方面存在較大的隨意性，導致審計質量參差不齊。同時，由于缺乏制度約束，審計工作中出現的問題難以得到有效整改，審計發現的隱患和漏洞無法得到及時修補，從而影響了事業單位財務核算的整體效果。

（三）審計人員素質不高

事業單位內部審計與控制的問題還體現在審計人員素質不高。一方面，部分審計人員專業知識儲備不足，對財務核算、審計理論和技術了解不夠深入，難以適應新形勢下內部審計工作的要求。另一方面，審計人員的職業道德和責任心有待提高，部分審計人員在工作中存在敷衍了事、徇私舞弊等現象，導致審計結果失真。此外，事業單位普遍缺乏對審計人員的培訓和激勵機制，審計人員業務水平和職業素養提升緩慢。

三、內部審計與控制的優化策略

（一）完善頂層設計，強化制度供給

事業單位作為公共服務的重要提供者，其財務核算的準確性與透明度對于維護公共利益至關重要。內部審計控制作為確保財務核算質量的核心環節，其規范化、系統化的操作顯得尤為關鍵。為了實現這一目標，事業單位必須從頂層設計入手，強化制度供給，以確保內部審計控制的有效實施。

首先，確保財務審計的獨立性是事業單位內部審計控制體系建設的基石。獨立性是審計工作的靈魂，只有獨立的組織結構，才能確保審計結果的客觀公正。為此，必須建立獨立的審計組織，并在組織結構上與財務分開，以防止出現利益沖突。建立一個獨立的組織結構，既可以保證審計的專業性和權威性，又可以最大限度地降低人為因素的影響，保證審計工作的效率和可信度。在這種框架下，審計師能夠更好地完成審計工作，及時地發現和修正會計工作中存在的問題，保證機構的財務工作正常運作。

其次，完善的內控制度，是加強事業單位內控制度建設的重要環節。內控制度是事業單位財務工作的“羅盤”，是事業單位全面、規范、系統地發揮作用的重要保證。事業單位應結合自己的具體情況，結合財政管理的需要，制定一套詳盡的內部控制制度。在預算管理、資金運用、成本控制、風險防范等各環節中，保證各項財務活動有章可循。通過完善內控制度，保證內控制度的有效實施，防止內控失效所帶來的財務風險。同時，也要注意對內控制度進行動態更新和完善。當事業單位外部環境發生改變，事業單位內部經營需要不斷調整時，原有的經營制度已不能滿足新形勢。因此，事業單位應當定期對內部控制管理條例進行審查和修訂，確保其始終符合法律法規的要求，適應單位發展的需要。

（二）重視人才培養，建立復合型人才隊伍

在當今快速發展的社會背景下，事業單位的財務核算工作越發顯得重要，而內部審計作為其核心環節，不僅要求審計人員具備扎實的專業理論與實踐技術，更與管理者的思想意識、能力水平緊密相連。為了適應新時期的挑戰，事業單位必須轉變觀念，重視人才培養，努力構建一支專業化、復合型的人才隊伍。

首先，針對現有財務管理人員開展定期培訓是提升事業單位內部審計水平的關鍵舉措。事業單位應當制訂系統的培訓計劃，包括短期在崗培訓與中長期外部委培等多種形式。一方面，可以聘請有豐富實踐經驗的第三方金融機構專家作為輔導老師，對所有金融從業人員進行系統化、專業化的培訓；培訓的內容包括財務法規、審計技巧和風險管理等，使會計從業人員能夠不斷地更新自己的專業知識，提高自己的業務水平。另一方面，事業單位在不耽誤自身主業的前提下，也可以采用退崗輪班制，對財務人員進行分批培訓。這樣既保證了培訓的深度與廣度，又使財會人員可以通過多種形式的學習，開闊眼界，提高動手能力。

其次，事業單位應當面向社會公開招聘高水平的財務人員，尤其是管理會計人才。在招聘過程中，應重點挑選那些既具備扎實的財務專業知識，又具備管理視野和創新思維的復合型人才。這類人才既能勝任事業單位的日常會計工作，又能為事業單位的經營決策提供強有力的支持。通過引入新的血液，使事業單位的財務隊伍向多元化和專業化方向發展，為進一步加強內審工作奠定堅實的基礎。同時，也要建立一套長期的激勵機制，通過制定合理的薪酬制度、晉升通道、職業生涯規劃等措施，把優秀的人才留在身邊，充分發揮他們的工作積極性和創造性。與此同時，事業單位也要營造一個開放、包容的工作氛圍。

（三）建立健全內部審計制度，保證工作落實到位

在當今社會，事業單位的財務核算工作對于保障公共資金的安全、高效使用具有重要意義。內部審計與控制措施作為確保財務核算質量的基石，其優化顯得尤為迫切。為了實現這一目標，建立健全的內部審計制度是關鍵所在。

首先，要想優化事業單位財務核算中的內部審計與控制措施，必須從內部審計部門的管理工作入手。建立健全的管理制度，是實現對事業單位內部審計部門有效監督管理的前提。這要求事業單位在制度層面明確內部審計部門的職責、權限和工作流程，確保審計工作的獨立性和權威性。

其次，對事業單位內部審計部門實行一定的考核制度，是評價其工作成效的重要手段。考核制度的建立，應當遵循公平、公正、公開的原則，制定科學合理的評價指標體系。它包括審計質量、審計效率和審計結果運用等方面，綜合體現了內審機構的績效。通過對內審人員的定期考評，可以使內審人員了解到內審工作中存在的問題與缺陷，從而促進內審機構自身的完善。

最后，要使考評體系真正落實，要建立完善的考評執行機制。這就要求事業單位要建立一個評價機構，對內部審計機構的工作情況進行評估。考評工作要公開透明，讓稽核單位自行檢討及投訴，以保證考評結果的公平。事業單位要對檢查中發現的問題進行整改，并將整改情況列入第二次考評的重要依據。通過這種閉環管理，不斷規范內審人員的工作，并不斷提高內審和控制的效果。

（四）完善財務管理體系，提高工作的執行力

建立健全的財務管理制度，是提高事業單位財務管理水平、促進事業單位可持續發展的重要保證。為此，我們要進一步改進和完善事業單位財務管理制度，使其整體上得到提高。

首先，健全財政制度的核心是強化制度建設。預算管理是事業單位財務管理工作的出發點和基礎。在實施預算管理時，要注重多個方面的交流與配合，保證預算的全面、準確。建立科學、合理的預算制度，可以保證經費的高效配置，提高經費的使用效率，為各項工作的順利進行奠定基礎。

其次，加強對事業單位經費的控制與監管，是保證事業單位順利運轉的重要環節。事業單位應建立完善資金監督管理體系，加強對資金收支情況及效益的監督，防止資金的濫用與浪費。同時，建立完善的獎懲機制，對資金管理得當的部門和個人給予獎勵，對違規行為進行嚴肅處理，從而形成有效的激勵和約束機制。

最后，加強對事業單位各項財務工作的監督與考核，是確保財務管理體系落實到位的重要措施。事業單位應當建立一套科學的財務考核機制，對財務人員的業務能力、工作態度和業績進行全面評估。通過監督與考核，事業單位能夠及時發現和糾正財務管理中的問題，提升財務人員的責任感和使命感，進而提高整體財務管理水平。

四、結語

綜上所述，事業單位在我國經濟環境中發揮著至關重要的作用，而財務核算工作既是事業單位日常工作的重要組成部分，也是事業單位經濟發展的重要手段，對提升事業單位財務管理水平具有重要意義。因此，事業單位加強財務核算中的內部審計和控制工作，不僅是為了確保資金安全和高效使用，更是為了提升整體管理水平，從而增強社會服務能力，實現可持續發展。

作者單位：江蘇省連云港市軍隊離退休干部休養所