新形勢下預算執行審計的新困境與新思路

當前，我國經濟發展進入新常態。經濟結構、發展理念、目標及方式都有了新的變化。認識新常態，適應新常態，對于任何行業來說，都是當前和今后需要正視的大邏輯。對于審計工作，尤其是執行預算審計來說，隨著經濟社會的快速發展，經濟結構的重大調整，新形勢下預算執行審計工作的作用越來越重要，尤其是在保障財政資金安全、提高資金使用效益方面發揮著越來越重要的作用。

然而，當前預算執行審計在范圍、內容、視角定位及成果利用等方面存在一定問題，面臨著審計范圍擴大、審計對象復雜化、審計技術滯后等新困境。這些問題嚴重制約了預算執行審計作用的充分發揮。為了提高預算審計質量、更好地服務經濟社會發展，本文分析了當前預算執行審計面臨的新問題與新困境，并從完善審計法規體系、創新審計方法和技術、加強審計隊伍建設以及強化審計結果運用等方面，提出了解決問題的新思路，以期為提升預算執行審計效能提供參考。

預算執行審計的重要性

首先，預算執行審計能夠有效監督財政資金的分配和使用過程，確保資金使用符合預算安排和政策目標，防止資金挪用、浪費和腐敗現象的發生。其次，通過審計發現問題并提出改進建議，可以促進預算單位完善內部管理，提高資金使用效率，推動財政資金更好地服務于經濟社會發展。最后，預算執行審計還能夠為政府決策提供重要參考。通過全面、深入的審計分析，可以揭示財政管理中存在的普遍性、傾向性問題，為完善財政政策、優化預算管理提供依據。同時，審計結果的公開和運用也有助于提高政府透明度，增強公眾對政府的信任。

然而，近年來，隨著我國經濟社會的快速發展和財政體制改革的深入推進，預算執行審計既迎來了新的機遇，也面臨著前所未有的挑戰。一方面，審計范圍和內容不斷擴大，審計對象日益復雜。另一方面，新技術、新業態的出現對傳統審計方法提出了更高要求。在此背景下，深入研究預算執行審計面臨的新困境，探索適應新形勢的審計思路和方法，對于提升審計效能、更好地發揮審計監督作用具有重要意義。

新形勢下預算執行審計的現狀

預算執行審計，是審計機關審計工作的第一要務，最終目的是促進政府預算達到科學、規范、公開、透明。因此，預算執行審計在保障財政資金安全、提高資金使用效益等方面發揮著越來越重要的作用。然而，隨著經濟社會的發展，預算執行審計也面臨著新的變化和挑戰。

新形勢下預算執行審計面臨的新變化

第一，新形勢下，預算執行審計的覆蓋面不斷擴大。傳統預算執行審計只有財政收支審計，現在已從傳統的財政收支審計擴展到政府性基金、國有資本經營預算、社會保險基金等多個方面，實現了對財政資金的全覆蓋。

第二，預算執行審計的覆蓋面不斷擴大。以往，預算執行審計的內容比較注重財政收支的真實性，但是隨著新形勢的發展，預算執行審計的內容重點從財政收支審計并重，轉到了以支出審計為主。同時，從單純的財務收支審計向績效審計、政策跟蹤審計等方向發展。更加注重財政收支的真實性、合法性、落實性以及效益性。這個效益既有經濟效益，也包含社會效益。

第三，預算執行審計的手段不斷更新。當今時代，科技手段尤其是大數據、AI（人工智能）等新技術的運用，深刻改變著各行各業。審計當然也不例外。隨著大數據審計、金審工程的推進，我國審計技術手段不斷更新。特別是預算執行審計與大數據等新技術具有天然融合的優勢。這些新技術應用于預算執行審計，極大地提高了預算執行審計的效率和質量。

第四，審計結果運用不斷加強。近年來，隨著審計重要性的日益提升以及對審計整改的重視，審計結果的運用更加科學和落到實處，實現一審多果、一果多用。與此同時，現在各地審計機關都在加強審計結果研究，同時要求審計結果公開透明，這種新形勢和新變化勢必推動預算執行審計結果運用不斷加強，從而促進財政預算更加科學高效，為政府決策提供重要參考。

新形勢下預算執行審計面臨的新困境

一、預算執行審計的內容和范圍有待拓展

近幾年，隨著改革的推進，財政體制改革不斷深化，政府職能發生了較大的轉變，公共財政體系逐漸完善，財政資金涉及的領域也越來越廣，這就促使預算執行審計審計范圍和內容不斷擴大，并且更加復雜。同時，業務活動與經濟事項也日益繁多復雜。政策更加多樣，如產業扶持、環保治理等，不同政策的預算執行目標和要求差異大，這就拓寬了審計內容與范圍。另外，政府參與的經濟業務也更加復雜，特別是新興經濟業務不斷涌現，政府參與的項目也在擴展。這些活動的增加，使得審計范圍和內容不斷擴大，這就勢必對審計人員的專業能力和綜合素質提出更高的要求。

二、審計對象的復雜化和多樣化增加了審計難度

隨著經濟社會的快速發展，新型經濟業態不斷涌現，政府投資項目的規模和復雜性不斷增加，財政資金的使用方式也更加多樣化。例如，PPP項目、政府投資基金等新型投融資方式的出現，使得審計對象更加復雜。此外，一些部門和單位為了規避審計監督，采取更加隱蔽的手段違規使用資金，這也增加了審計發現問題的難度。

這主要來源于：一是政府部門改革與增多。除了財政、稅務等傳統主要部門，還有發展改革、教育、衛生等眾多職能部門參與預算資金分配使用，各部門職責不同、業務各異，使審計對象構成復雜。二是單位層級增加。從中央到地方各級政府及其部門，再到基層預算單位，層級多且關系復雜，增加了審計對象的復雜性。三是涉及主體多樣化。預算執行審計不再局限于機關，還有國有企業、事業單位，以及獲得財政資金支持或參與政府購買服務的社會組織成為預算執行審計延伸對象，其資金使用和業務活動也需審計監督。四是資金來源與去向復雜。相較于以往，資金來源除財政撥款外，還有專項轉移支付、政府性基金、國有資本經營收益、社會捐贈等，來源渠道多且管理要求不同。同時，資金去向多樣，涵蓋公共服務、基礎設施、社會保障等多個領域。資金來源渠道的增多，以及資金在不同領域分配使用方式和效益表現不同，這都增加了審計難度。

三、審計技術和方法的滯后性制約審計效能

在大數據、人工智能等新技術快速發展的背景下，傳統的審計方法已經難以滿足現代審計工作的需要。許多審計機關在數據采集、分析和利用方面存在不足，難以充分利用現代信息技術提高審計效率和質量。例如，不同的部門和單位使用不同財務軟件、業務管理系統，造成數據格式、存儲方式和管理流程不同，這就給審計數據采集和分析帶來困難。再如，新形勢下數據類型豐富，除財務數據外，還有業務數據、統計數據等，數據量龐大且關系復雜，需要審計人員具備多領域知識和數據分析能力。

四、預算執行審計的成果利用不充分

目前，部分預算執行審計仍停留在查問題的階段，未能對審計結果加以深入研究，難以查找問題產生的原因尤其是關于體制機制方面的原因，從而致使預算執行審計缺乏宏觀性，提出的審計建議的針對性和建設性有待提高，從而弱化了審計成果。同時，審計整改存在難以落實的情況。預算執行審計不僅僅是要查出問題，更在于揭示深層次原因。而且，即使能夠揭示體制機制方面的問題，但是在整改時卻難以落實到位。特別是整改涉及的部門多，有時需要多個部門聯合，這就使得審計整改難以落實到位，進而導致預算執行審計陷入了“屢審屢犯、屢犯屢審”的怪圈。

應對預算執行審計新困境的新思路

首先，應當完善審計法規體系，為預算執行審計提供制度保障。這包括修訂完善現有審計法律法規，明確新型財政資金和項目的審計范圍和內容，規范審計程序和標準。同時，應當加強與其他監管部門的協調配合，建立健全信息共享和聯合監督機制，形成監督合力。

其次，創新審計方法和技術是提升審計效能的關鍵。應當積極推進大數據審計，建立財政審計數據分析平臺，實現對財政資金的實時監控和智能分析。探索運用人工智能、區塊鏈等新技術，提高審計發現問題的精準度和效率。同時，應當加強績效審計和政策跟蹤審計，關注財政資金使用的經濟效益和社會效益，推動審計工作從合規性審計向績效審計轉變。

再次，加強審計隊伍建設是應對新困境的重要保障。應當注重培養復合型審計人才，加強審計人員的專業培訓和繼續教育，提高其應對復雜審計環境的能力。同時，應當優化審計隊伍結構，引進數據分析、信息技術等方面的專業人才，提升審計隊伍的整體素質。此外，還應當建立健全審計人員激勵機制，激發審計人員的工作積極性和創造性。

最后，強化審計結果運用是提高審計效能的重要手段。應當建立健全審計發現問題整改機制，明確整改責任和時限，確保審計發現問題得到有效整改。同時，應當加大審計結果公開力度，提高審計透明度，接受社會監督。此外，還應當注重審計成果的綜合分析和利用，為政府決策提供參考，推動完善財政管理制度。

結語

新形勢下預算執行審計面臨著審計范圍擴大、審計對象復雜化、審計技術滯后等新困境。為應對這些挑戰，我們需要從完善法規體系、創新方法技術、加強隊伍建設、強化結果運用等方面著手，不斷提升預算執行審計的效能。只有不斷創新思路和方法，才能更好地發揮預算執行審計在規范財政管理、提高資金使用效益、促進廉政建設等方面的重要作用，為推動國家治理體系和治理能力現代化作出更大貢獻。（作者單位：舞陽縣審計局）

（責任編輯：趙新江）