大數據驅動下財政金融審計模式轉型與策略

在財政金融審計中，傳統的審計模式以抽樣、事后審計為主，難以全面覆蓋復雜的數據體系，準確性存在一定局限性，而大數據技術的引入，推動了財政金融審計模式從傳統向數字化轉型，實現了對復雜財政金融數據的全面分析。本研究目的在于探討大數據技術對財政金融審計模式轉型的影響，并通過分析大數據驅動下財政金融審計模式轉型面臨的具體挑戰，提出具有針對性的優化策略，為提升財政金融審計的效率、精準性、科學性提供理論支撐。

財政金融審計的概述

財政金融審計是指審計機關依據相關法律法規，對國家財政收支，以及金融機構財務活動的真實性、合法性、效益性進行監督檢查。財政審計主要關注政府預算執行、稅收征管、財政資金使用等方面，旨在保證財政管理的規范性，而金融審計則針對中央銀行、金融監管機構、國有控股金融機構的財務收支等情況，評估其運營的合規性。通過財政金融審計，可以揭示財政金融領域存在的問題，促進政策落實，防范風險，推動改革，進而維護國家經濟安全。

大數據對財政金融審計的影響

一、審計信息來源更加多樣化

傳統審計模式依賴于單一的數據來源，數據獲取具有很大的局限性，無法全面反映財政金融活動的真實狀況，而大數據技術通過對海量數據的整合，大大豐富了審計的信息來源，使審計工作更加全面。首先，在傳統審計中，審計人員更多依賴結構化的財務數據，但對非結構化數據的利用幾乎為零，而大數據技術能夠處理文本、圖像、視頻等非結構化數據，這些數據能夠提供更全面的審計依據，從而為發現隱藏的問題提供支持。其次，傳統審計數據主要來源于審計對象的內部系統，而大數據技術可以利用外部數據資源，這種外部數據的引入能夠與內部數據交叉驗證，從而提高數據的可靠性。最后，大數據實現了實時數據采集與更新，使審計人員能夠獲得動態的數據支持，這一特性尤其適用于財政資金的流動審計，以及金融機構的運營審計，能夠實時分析資金流動情況，從而有利于及時發現問題。

二、審計決策更加科學精準

傳統的審計決策主要依賴于審計人員的經驗，這種決策方式在面對復雜的財政金融問題時往往顯得不足，而大數據技術通過先進的算法，能夠在海量數據中發現潛在規律，從而為科學精準的審計決策提供支持。第一，在傳統審計中，數據分析往往以單一維度分析為主，容易忽略系統性的風險，而大數據技術支持多維分析，可以更準確地發現潛在的風險點，例如在財政支出審計中，通過對時間、區域、項目類型等多個維度的綜合分析，可以發現資金分配中的不合理之處。第二，大數據技術通過機器學習和人工智能等手段，能夠對歷史數據進行深度學習，從而實現對未來的科學預測。第三，傳統審計決策模型通常是固定的，難以適應不斷變化的實際情況，而大數據驅動的審計模型能根據實時數據的變化自動調整參數，提高決策的靈活性，例如在金融機構風險審計中，大數據模型可以動態調整風險權重，從而保證審計決策的準確性。第四，大數據技術通過可視化工具的支持，使審計結果更加直觀透明，因為審計人員可以利用可視化圖表等方式展示復雜數據的分析結果，從而更好地支持決策，這不僅提高了審計決策的科學性，還增強了決策結果的可解釋性。

大數據驅動下財政金融審計模式轉型的挑戰

一、審計人員技術能力不足

第一，許多審計人員缺少對大數據技術的深入理解與掌握，無法有效操作和應用大數據分析工具，這種技術能力的短板直接影響了對數據挖掘、清洗、建模等關鍵環節的處理，難以滿足現代審計工作的技術要求。第二，部分審計人員對于復雜的算法和分析方法不熟悉，無法獨立完成對數據的統計分析和關聯分析，導致在面對大規模數據時，難以準確識別數據中的重要特征和潛在問題，從而影響審計工作的精準性和效率。第三，審計人員在數據管理和數據質量把控方面的能力不足。在大數據環境下，數據來源復雜多樣，數據清洗和標準化處理變得尤為重要，但一些審計人員在處理數據時缺少系統性的管理能力，導致數據重復、遺漏、不一致的情況時有發生，從而對后續審計分析環節造成不利影響。第四，大數據審計需要結合先進的智能化技術，但現有審計人員大多對這些技術的原理和實際操作缺少足夠的認識，無法在審計中靈活運用，使得工作推進緩慢。第五，審計人員的跨學科知識儲備不足。大數據審計需要結合經濟學、金融學、信息技術等多領域的知識，但部分審計人員仍然固守傳統審計的單一學科知識框架，難以適應跨領域的審計需求，這種知識體系的局限性，導致他們在處理跨領域數據時難以提出科學的審計方案，制約了審計工作的多維度開展。

二、審計模型適配性不足

第一，大數據審計需要對結構化和非結構化數據進行全面的分析與處理，而傳統模型在算法設計上缺少針對性，難以高效地從多源異構數據中提取有用信息。第二，審計模型在動態環境中的適應性也存在明顯不足。大數據驅動的財政金融審計需要根據實時數據變化迅速調整分析策略，但現有的模型通常依賴固定的參數和規則，缺少動態調整能力，這種局限性使得審計模型在面對快速變化的財政金融業務和環境時，無法及時響應新出現的數據特征或風險模式。第三，審計模型的開發與實際業務需求之間存在一定脫節。現有的部分審計模型主要基于理論假設構建，與財政金融審計的具體實踐存在偏差，導致模型在應用過程中效果不佳，往往難以直接指導實際審計工作。第四，大數據環境下的數據量巨大，要求審計模型具備高效的計算能力和處理能力，但現有模型在數據處理速度和容量上存在瓶頸。不僅延長了數據分析的時間，還導致對海量數據的部分信息無法覆蓋，從而限制了審計的全面性。第五，大數據環境下的審計模型通常涉及復雜的算法和技術，許多模型的運行邏輯和輸出結果缺少直觀的解釋，這種不透明性使得審計人員難以準確理解和使用模型的結果，同時也阻礙了模型在財政金融審計工作中的進一步推廣和應用。

三、審計獨立性不足

第一，審計過程中對審計對象數據的高度依賴削弱了審計獨立性。財政金融審計在大數據環境下需要大量來自被審計對象的信息，但這些數據的完整性、真實性、客觀性難以完全保證，導致審計機構在數據獲取階段過于依賴被審計方的配合，容易受到外界影響。第二，財政金融審計需要運用復雜的技術工具和算法，但許多工具由外部機構開發提供，導致審計部門在使用過程中難以完全掌控工具的核心邏輯與操作，技術上的依賴限制了獨立判斷能力。第三，部分審計項目的實施受到財政資金或政策安排的約束，審計部門在資源分配或項目選擇上受到一定限制，會因外部壓力調整審計策略，難以完全保持獨立立場，從而削弱了審計在發現問題和提出改進建議方面的客觀性和權威性。第四，一些審計部門在內部管理中缺少有效的監督機制，審計人員在執行過程中存在個人或部門利益驅動的風險，這種內部獨立性不足，導致審計過程和結果的公正性受到挑戰，容易出現偏向性或選擇性審計行為。第五，在大數據環境下，審計需要依賴多個部門的數據資源，而數據提供方可能對共享范圍和細節有所保留，導致數據完整性不足，審計獨立性受到制約。

大數據驅動下財政金融審計模式轉型的策略

一、提高審計人員的技術能力

大數據的廣泛應用推動了財政金融審計從傳統模式向智能化模式的轉型，但審計人員的技術能力成為制約轉型的重要瓶頸，因此需要從技能培訓、資源支持、學習機制等方面提出系統性解決方案，以便保證審計人員能夠駕馭大數據環境下的新型審計工具與方法。第一，審計部門要定期組織技術培訓，內容要涵蓋大數據的基礎知識、主流工具的使用方法、數據處理的核心流程等，而培訓形式可以采取線上課程、案例研討、實際操作相結合的方式，以便保證審計人員能夠掌握相應的技能。第二，針對審計人員對復雜算法和分析方法不熟悉的問題，需要推動“實操與學習結合”的能力建設模式，為此審計部門應引入先進的大數據分析工具，并在實際審計項目中開展試點。第三，審計部門應制定統一的數據標準，來保證審計人員在處理數據時有章可循，推動跨部門協作，分享數據治理經驗，以便審計人員在實踐中強化能力。第四，面對審計人員在新興技術如人工智能和機器學習方面的技術短板，審計部門需要采取引導和扶持并重的策略，鼓勵審計人員積極參與相關領域的認證考試，為技術能力突出的人員提供晉升激勵，從而推動更多審計人員主動接受新技術的挑戰。第五，審計部門要推動內部知識共享平臺的建設，設立跨學科的學習小組，定期開展主題分享，增強審計人員的綜合分析能力。同時，通過內部輪崗制度，讓審計人員在不同領域積累經驗，從而在面對復雜審計問題時具備更強的跨領域能力。

二、優化審計模型

第一，在模型開發過程中，需要引入更復雜的數據挖掘技術與分析技術，來保證模型能夠全面處理結構化數據和非結構化數據，同時開發團隊應聯合數據科學家和審計專家共同設計模型，使其能夠兼顧數據的廣度。第二，針對審計模型在動態環境中的適應性不足，審計部門應設計能夠根據實時數據更新自動調整參數的模型，還應建立實時監控系統，對模型的運行狀態進行持續評估，發現問題后及時優化，以便適應財政金融審計中快速變化的業務需求。第三，對于審計模型在開發中與實際業務需求存在脫節的問題，需要加強模型研發與實際審計場景的深度結合。審計部門可以組建跨領域的聯合開發團隊，邀請財政金融領域的實際操作人員參與模型的設計和測試。第四，為了提升模型在處理大規模數據時的性能問題，審計部門需要加強技術基礎設施建設，優化模型的計算能力，為此要優先采用分布式計算技術，將數據處理任務分解為多個子任務，從而提高處理速度。第五，針對審計模型在可解釋性和透明性上的不足，審計部門應開發用戶友好的模型界面，通過可視化的方式將復雜的分析過程清晰地展示出來。同時，開發模型運行日志功能，對模型的每一步計算邏輯進行記錄，方便審計人員回溯分析過程，從而提升財政金融審計的整體效率。

三、提高審計獨立性

第一，針對審計過程中對審計對象數據依賴性較強的問題，審計部門要建立多渠道數據獲取機制，為此要通過推動與其他政府部門、公共機構、外部數據供應商的合作，來獲取多樣化的第三方數據來源，從而減少對被審計單位提供數據的依賴。第二，針對審計工具和技術外部依賴較強的問題，審計部門需要加大對自主技術研發的投入，推動審計工具的本地化和定制化發展。此外，審計部門還可以與科研機構、高校開展合作，共同開發具有創新性和適應性的工具，從根本上提高審計技術的獨立性。第三，針對審計活動與被審計單位可能存在利益關聯的問題，需要建立更加嚴格的審計管理機制，為此審計部門應制定清晰的行為規范和利益回避制度，保證審計人員在審計過程中的公正性。第四，對于審計機構內部監督機制的缺失問題，審計部門需要加強內部治理，建立多層級的監督體系，為此要明確內部審計部門的職責，并對審計人員的工作質量進行定期檢查。第五，審計部門可以利用技術手段優化數據共享流程，例如建立統一的數據共享平臺，方便各部門在授權范圍內提供數據，還要加強對數據共享過程中可能出現的問題的監測，以便及時調整合作方式。（作者單位：慶云縣審計局）

（責任編輯：吳輝）