業(yè)財融合背景下公立醫(yī)院全面預(yù)算管理研究

公立醫(yī)院醫(yī)療收入與病種、病患數(shù)量、治療成本等業(yè)務(wù)密切相關(guān)。推動業(yè)財融合，有助于財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共通，實(shí)現(xiàn)財務(wù)資源精細(xì)化配置，助力提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。

業(yè)財融合背景下公立醫(yī)院全面預(yù)算管理內(nèi)涵

公立醫(yī)院業(yè)財融合是將醫(yī)院診療業(yè)務(wù)工作與醫(yī)院財務(wù)工作深度融合的管理模式。業(yè)財融合強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)同、具體目標(biāo)一致，共同服務(wù)于醫(yī)院長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃。強(qiáng)調(diào)信息融合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，業(yè)務(wù)部門的診療數(shù)據(jù)、藥品耗材、設(shè)備損耗以及財務(wù)部門的收支數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行等實(shí)現(xiàn)信息互通。

全面預(yù)算管理是一種以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以全員參與為基礎(chǔ)，以全過程控制為手段，以全方位管理為內(nèi)容的現(xiàn)代管理模式。現(xiàn)有研究認(rèn)為，全面預(yù)算管理本質(zhì)上是資源配置，即通過重新分配責(zé)任、權(quán)利來實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部管理。在公立醫(yī)院中，全面預(yù)算管理涵蓋醫(yī)療業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等多個方面，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。

業(yè)財融合背景下公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的必然性

一、國家政策的推進(jìn)

2020年，國家衛(wèi)生健康委發(fā)布《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實(shí)施辦法的通知》，明確指出要強(qiáng)化預(yù)算管理與監(jiān)督。這一舉措旨在規(guī)范公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營，提高資金與資源的利用效率，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理是我國新醫(yī)療衛(wèi)生體制改革進(jìn)程中的必然之舉。公立醫(yī)院推進(jìn)全面預(yù)算管理，才能適應(yīng)新醫(yī)療衛(wèi)生體制改革需求，提升公立醫(yī)院財務(wù)管理質(zhì)量。

二、公立醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展的要求

全面預(yù)算管理對公立醫(yī)院意義重大。它有助于提升醫(yī)院運(yùn)營效率，優(yōu)化資源配置，還能推動服務(wù)質(zhì)量的提升。公立醫(yī)院作為肩負(fù)社會責(zé)任的社會團(tuán)體，公益性是其核心屬性，是立院之本。但在當(dāng)前的發(fā)展形勢下，追求效益同樣不可或缺。

三、醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的必然選擇

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，公立醫(yī)院正處于關(guān)鍵的發(fā)展節(jié)點(diǎn)。如何在堅守公益性的同時，成功轉(zhuǎn)型為“質(zhì)量效益型”醫(yī)院，成為亟待解決的核心問題。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)精細(xì)化財務(wù)管理的重要手段，也是應(yīng)對現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。

業(yè)財融合背景下公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的意義

一、助力戰(zhàn)略有序落地

公立醫(yī)院需要在考慮國家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境各種因素后，根據(jù)新醫(yī)改的要求和自身發(fā)展愿景，以確定在醫(yī)療服務(wù)建設(shè)、人才培養(yǎng)等方面的投入和目標(biāo)。預(yù)算部門則將長期戰(zhàn)略目標(biāo)作為預(yù)算管理的目標(biāo)，并細(xì)化為具體的年度預(yù)算目標(biāo)和季度、月度計劃。通過全面預(yù)算管理，可以將醫(yī)院的長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的、有步驟的、可操作實(shí)施的具體任務(wù)，使醫(yī)院全體員工為醫(yī)院長期戰(zhàn)略目標(biāo)努力，如此，不僅可以達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo)，還可以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、推動資源優(yōu)化配置

全面預(yù)算管理在醫(yī)院運(yùn)營中發(fā)揮著重要作用，它能夠顯著提升資源配置的效率，有效削減運(yùn)營成本。借助全面預(yù)算管理，醫(yī)院可以定期對人力、物力、財力等各類資源展開系統(tǒng)的盤點(diǎn)與規(guī)劃，精準(zhǔn)預(yù)測并把控資金的流動情況。同時，依據(jù)各科室及各項目的實(shí)際需求，科學(xué)合理地進(jìn)行資源分配，全力保障關(guān)鍵項目的資源供給，提高資源的利用效率，避免資源出現(xiàn)閑置浪費(fèi)的現(xiàn)象。

三、防范財務(wù)風(fēng)險

全面預(yù)算管理通過精細(xì)核算醫(yī)院成本，有助于在全體員工中樹立強(qiáng)烈的成本意識，從而有效降低支出成本。在預(yù)算編制過程中，全面梳理業(yè)務(wù)流程，增進(jìn)部門間的溝通與協(xié)作，進(jìn)一步提升醫(yī)院整體運(yùn)營效率。此外，還能夠?qū)︶t(yī)院運(yùn)營過程中潛在的財務(wù)風(fēng)險，如資金流動風(fēng)險、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險等，進(jìn)行前瞻性的預(yù)測與評估。通過將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行對比分析，合理管控債務(wù)規(guī)模，確保醫(yī)院財務(wù)狀況的穩(wěn)定。

四、信息溝通與協(xié)調(diào)合作

業(yè)財融合背景下，財務(wù)部門能夠獲取醫(yī)療部門收入、成本、工作量等數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)部門也能夠了解財務(wù)成本預(yù)算等數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)的獲得與積累，讓財務(wù)部門不僅能分析醫(yī)院收支結(jié)余、資產(chǎn)負(fù)債等指標(biāo)，還能分析床位使用率、患者治愈率等醫(yī)療業(yè)務(wù)指標(biāo)，為醫(yī)院決策提供科學(xué)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析。

業(yè)財融合背景下公立醫(yī)院在全面預(yù)算管理中的問題

一、與醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

首先，部分公立醫(yī)院管理層對預(yù)算管理不夠重視，通常只審批預(yù)算，而未從編制角度將預(yù)算管理的目標(biāo)與醫(yī)院長期戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，如學(xué)科建設(shè)、服務(wù)質(zhì)量提升或區(qū)域醫(yī)療中心建設(shè)等，導(dǎo)致預(yù)算資源分配與戰(zhàn)略重點(diǎn)不匹配。其次，短期導(dǎo)向明顯。預(yù)算管理過于關(guān)注短期財務(wù)指標(biāo)，而忽視長期戰(zhàn)略目標(biāo)，如科研創(chuàng)新、人才培養(yǎng)等。

二、預(yù)算管理體系不完善

當(dāng)前部分公立醫(yī)院在財務(wù)預(yù)算的規(guī)劃與控制體系中暴露出顯著短板。其一，預(yù)算決策流程不完善，致使預(yù)算管理在契合整體戰(zhàn)略規(guī)劃以及提升決策效率方面存在不足。其二，管理規(guī)范尚未實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，預(yù)算編制、執(zhí)行、審查和反饋機(jī)制要么付諸闕如，要么尚不完善。這些問題日積月累，使得預(yù)算管理僅停留在表面，未能深入開展，難以充分發(fā)揮其監(jiān)督與管控效能，進(jìn)而對公立醫(yī)院的資源分配合理性以及運(yùn)營效率提升造成了負(fù)面影響。

三、預(yù)算編制不科學(xué)

公立醫(yī)院績效考核機(jī)制不完善，預(yù)算執(zhí)行力度較差。公立醫(yī)院全面預(yù)算管理形式主義較為嚴(yán)重，這主要源于兩個方面：一方面是因為管理層和各級員工沒有意識到全面預(yù)算管理的重要性，另一方面是因為預(yù)算指標(biāo)設(shè)計不合理，編制的方法不科學(xué)，使其成為一紙空文。具體而言，在指標(biāo)設(shè)計層面，傳統(tǒng)公立醫(yī)院預(yù)算指標(biāo)多圍繞財務(wù)收支，而忽略醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、患者滿意度等關(guān)鍵指標(biāo)。例如，僅以藥品銷售收入為預(yù)算指標(biāo)，可能使得各科室為了達(dá)到收入預(yù)算而出現(xiàn)醫(yī)生過度開藥，損害患者利益。在編制方法層面，傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法較為單一，即固定預(yù)算法或增量預(yù)算法，以上一年度實(shí)際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)或進(jìn)行微調(diào)。這會固化不合理支出，如一些低效科室因過往預(yù)算基數(shù)高，持續(xù)獲得大量資金，而新興且發(fā)展?jié)摿Υ蟮目剖覅s因起步預(yù)算低得不到足夠支持。零基預(yù)算法雖理論上能解決此類問題，但在實(shí)際操作中，因公立醫(yī)院業(yè)務(wù)復(fù)雜，各科室難以準(zhǔn)確預(yù)估所有收支項目，導(dǎo)致零基預(yù)算執(zhí)行困難。在預(yù)算調(diào)整與評價層面，其缺乏靈活性，一旦編制完成，在執(zhí)行過程中面對突發(fā)公共衛(wèi)生事件、政策重大變化等情況，難以快速響應(yīng)。例如疫情期間，醫(yī)院防控物資需求激增，卻因預(yù)算限制無法及時采購。評價體系不完善，往往只關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的完成率，忽視預(yù)算執(zhí)行的效益和效果。

四、信息化建設(shè)不完善

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理中信息化建設(shè)不夠完善。首先，醫(yī)院預(yù)算管理軟件不夠成熟，信息化程度較低，僅能實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)的預(yù)算編制與簡單數(shù)據(jù)統(tǒng)計，無法滿足復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析與預(yù)測需求。其次，當(dāng)前公立醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)預(yù)算管理軟件難以與其他系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息共享。這在一定程度上影響了預(yù)算編制與執(zhí)行的時效性，還因權(quán)限設(shè)置問題，讓各部門在查詢與反饋時困難重重，嚴(yán)重阻礙全面預(yù)算管理目標(biāo)的達(dá)成。

業(yè)財融合背景下公立醫(yī)院全面預(yù)算管理創(chuàng)新策略

面對公立醫(yī)院當(dāng)前預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)、編制不規(guī)范等問題，伴隨著新醫(yī)改，未來將對公立醫(yī)院預(yù)算管理提出全新要求。醫(yī)保支付方式改革，讓醫(yī)院將目光聚焦成本控制與效率提升；藥品零加成政策的實(shí)施，壓縮利潤空間，倒逼醫(yī)院強(qiáng)化預(yù)算精細(xì)化管理；分級診療制度的推進(jìn)，促使醫(yī)院優(yōu)化資源配置，提高服務(wù)質(zhì)量。這些新醫(yī)改的變化，都促使公立醫(yī)院推動業(yè)財融合，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，解決現(xiàn)存問題，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。基于此，本文提出以下策略：

一、以戰(zhàn)略規(guī)劃為引領(lǐng)，確立全面預(yù)算管理目標(biāo)

公立醫(yī)院應(yīng)將戰(zhàn)略目標(biāo)融入預(yù)算管理。首先，醫(yī)院管理層應(yīng)重視全面預(yù)算管理，認(rèn)識到這不僅是財務(wù)的內(nèi)容，更是各部門各科室都應(yīng)該掌握的，積極凝聚全員共識，激發(fā)各部門參與熱情，促使各職能部門主動配合財務(wù)，高效采集預(yù)算數(shù)據(jù)，強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)。其次，醫(yī)院應(yīng)完善預(yù)算管理委員會與辦公室，制定制度、規(guī)范流程，督促各部門分解總體目標(biāo)。預(yù)算管理辦公室應(yīng)制定全面預(yù)算相關(guān)管理制度，并明確各組織層級的權(quán)責(zé)。最后，醫(yī)院財務(wù)管理部門編制預(yù)算時，應(yīng)突破傳統(tǒng)思維，兼顧財務(wù)與非財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。確定非財務(wù)預(yù)算指標(biāo)時，與業(yè)務(wù)部門開展頭腦風(fēng)暴，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析挖掘潛在指標(biāo)，結(jié)合患者就醫(yī)體驗、科室科研成果轉(zhuǎn)化效率等，制定出精準(zhǔn)且具前瞻性的非財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，為醫(yī)院預(yù)算管理提供創(chuàng)新動力。

二、完善預(yù)算管理體系

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理需構(gòu)建專屬流程與組織體系，完善事前、事中、事后機(jī)制。標(biāo)準(zhǔn)化流程首重戰(zhàn)略導(dǎo)向與風(fēng)險評估；接著明確業(yè)務(wù)目標(biāo)，保障財務(wù)預(yù)算規(guī)范合理；最后制定含編制、執(zhí)行調(diào)控、分析考核的業(yè)務(wù)流程。

完善預(yù)算管理體系需要進(jìn)行量化管理，總分100分設(shè)置。編制報批下發(fā)環(huán)節(jié) 40分，依醫(yī)院戰(zhàn)略與多方因素擬訂方案，經(jīng)審核審定后下發(fā)。執(zhí)行控制環(huán)節(jié)40分，分解方案下達(dá)，各部門執(zhí)行并控制，及時反饋問題。分析考核環(huán)節(jié)20分，定期分析，建立考評制度。最后依據(jù)反饋結(jié)果，靈活調(diào)整流程與目標(biāo)，強(qiáng)化督查，持續(xù)完善預(yù)算管理體系，提升效率。

三、規(guī)范編制預(yù)算

公立醫(yī)院應(yīng)科學(xué)、合理編制預(yù)算。首先，在指標(biāo)設(shè)計上，要包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)。例如，在編制收入預(yù)算時，不僅考慮收入、醫(yī)院預(yù)期增長率等財務(wù)指標(biāo)，還可以考慮業(yè)務(wù)量增長率、科室規(guī)劃、患者滿意度等指標(biāo)。在編制支出預(yù)算時，不僅考慮成本費(fèi)用等財務(wù)指標(biāo)，還可以考慮藥占比、病床使用率等指標(biāo)。其次，在編制方法上，為了提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，可以采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等先進(jìn)方法，同時不同預(yù)算編制對象可適用不同方法。例如工資、水電費(fèi)可適用固定預(yù)算法；與業(yè)務(wù)量相關(guān)的成本費(fèi)用，如專用材料、藥品費(fèi)，可制定單位定額標(biāo)準(zhǔn)，在定額標(biāo)準(zhǔn)上微調(diào)，采用彈性預(yù)算法；基建等變化大的項目，采用零基預(yù)算法。綜合運(yùn)用這些方法，能讓預(yù)算兼具科學(xué)性與可操作性。最后，在預(yù)算調(diào)整層面，應(yīng)建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。醫(yī)院要推動預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實(shí)，通過精細(xì)化的分解流程，將整體預(yù)算指標(biāo)細(xì)化至各個科室，甚至科室相關(guān)責(zé)任人。公立醫(yī)院還要健全預(yù)算執(zhí)行分析制度，構(gòu)建預(yù)算預(yù)警機(jī)制，開展實(shí)時動態(tài)監(jiān)測等。

四、提升信息化建設(shè)水平

公立醫(yī)院應(yīng)提升全面預(yù)算管理信息化水平。在建設(shè)全面預(yù)算管理信息化平臺時，首先，要明確信息管理系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)功能需涵蓋預(yù)算管理全流程，要保障數(shù)據(jù)安全，嚴(yán)格設(shè)置權(quán)限，確保系統(tǒng)兼容性。另外，醫(yī)院既要借助專業(yè)科技公司，也要著力培養(yǎng)自有信息化人才，滿足預(yù)算管理的獨(dú)特需求。其次，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享。信息化平臺建設(shè)不僅需要硬件設(shè)備的基礎(chǔ)保障，更需要功能完備的軟件系統(tǒng)。通過構(gòu)建多維度的數(shù)據(jù)共享空間，為精細(xì)化管理提供數(shù)據(jù)支持。最后，注重信息化技術(shù)應(yīng)用，升級預(yù)算管理系統(tǒng)，引入智能化分析模塊，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控全流程自動化，讓預(yù)算管理人員從煩瑣的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)工作中解脫出來，專注于信息分析與反饋考核，推動全面預(yù)算管理目標(biāo)達(dá)成。

結(jié)語

隨著業(yè)財融合的進(jìn)一步推進(jìn)，公立醫(yī)院全面預(yù)算管理應(yīng)確立全面預(yù)算管理目標(biāo)、完善預(yù)算管理體系、規(guī)范預(yù)算編制、提升信息化建設(shè)水平等，多措并舉，共同促進(jìn)醫(yī)院資源的優(yōu)化配置和運(yùn)營效率的提升。（本文系2024年度保定市科學(xué)技術(shù)局軟科學(xué)研究計劃項目，項目名稱：基于業(yè)財融合的公立醫(yī)院財務(wù)管理創(chuàng)新研究，項目編號：2440ZZ032。＊.通信作者。作者單位：河北大學(xué)附屬醫(yī)院）

（責(zé)任編輯：白利倩）