新形勢下我國事業單位內控制度建設存在的問題及對策

在當前市場經濟快速發展的背景下，事業單位只有在實踐中加強內部控制體系建設，才能進一步提升從業人員的素質。只有進一步提升業務團隊內部整體自律內控機制建設工作的水平，才能更加及時、有效地避免事業單位的員工發生各類違紀腐敗行為。因此，事業單位要想實現自身持續、長期、穩定的發展，就必須推進內控制度的建設和規范化管理，認清自身在行業發展中存在的問題，并及時、持續、深入地開展全面梳理，完善內控制度機制體系，加強政府對事業單位的各項日常和內部控制監督工作。

事業單位內控制度意義

一、減少腐敗

事業單位領導班子建設完善的內控制度，有利于進一步采取措施減少事業單位工作人員發生貪污、腐敗的雙重現象，讓相關工作人員時刻牢記因失職、腐敗等導致的各種嚴重后果。減少內部腐敗現象具備相當重要及深遠的指導意義，這不僅為當今國家很多事業單位的人員構建了更加完善、嚴格的日常行為規范，也在一定的客觀程度上相應地提升了事業單位工作人員的行政效率。

二、提高事業單位工作效率

目前，部分事業單位工作人員的綜合工作處理效率較低。這可能與這些單位工作的傳統制度煩瑣冗長，以及目前公文流程相對復雜冗長有著密切關聯。健全和完善事業單位各項內控制度，有助于進一步提升事業單位工作人員的日常工作及運作效率，從而有效地為全民就業提供更多的制度便利。事業單位是社會不可或缺的有機組成部分，但長期以來，因事業單位現行管理制度及內控制度的不健全，事業單位在人員配置管理等方面存在一定的違規問題，這明顯阻礙了事業單位的工作運行效率及行業發展方向。因此，事業單位內控制度的進一步改革和完善勢在必行。

三、有助于事業單位的科學管理

完善事業單位內控制度，有助于進一步明確事業單位各項管理環節的監督職責以及分工，為事業單位的內部控制提供科學化依據。要規范制度實施的科學理論支撐及制度基礎，只有全面加強事業單位各項內控制度的建立和完善，才能進一步使事業單位的內部管理更加全面和清晰。要知道，全面、清晰有效的事業單位財務風險管理體系，對全方位鏟除腐敗具有不可或缺的積極意義。

四、有助于預防事業單位發展中的風險

事業單位發展階段的風險評估一直是其內部控制體系的重要組成部分。從評估體系的工作方法和基本流程中，基本確定了事業單位開展風險自評估業務的責任范圍。大部分事業單位的正常發展及運行所需的建設資金，全部是由國家財政承擔。一旦這些事業單位的財務部門在管理上出現了重大疏漏，就有可能造成國有資產損失風險。

新形勢下事業單位內控制度建設的不足分析

一、對內控制度建設的認識仍然不足

目前，部分事業單位負責人還沒有充分認識到規范內控制度對本單位業務的進一步發展和深入改革工作的必要性。就其管理行為特點而言，許多事業單位還習慣沿用傳統、滯后、不適應單位管理發展新現狀及新工作要求的制度管理措施。隨著國家大力推進事業單位管理體制改革，黨中央、國務院陸續頒布實施了一大批與事業單位綜合改革相關的配套法規、政策意見以及管理規定，進一步增強了事業單位內部控制體系的規范化建設。但目前一些事業單位工作人員對此還不是特別重視，特別是基層崗位相關人員，甚至一些基層單位的領導干部對內控制度的理解也很淺薄。

二、資金與資產管理脫節

加強事業單位的資產安全選用管理以及資金運用管理，一直是事業單位在落實內控制度方面的工作重點，但實際上，有些制度在執行中還存在嚴重的不足、缺陷以及普遍性問題。資金的使用和運作不同于事業單位的其他實際資產，在經營過程中容易出現管理脫節。如事業單位采購各種辦公用品、物資材料或固定資產，其無法制訂詳細的財務計劃和預算，也無法正確執行預算計劃。部門在依法開展單位各類日常核算數據匯總監管業務和單位各類資金賬戶數據核算匯總處理時，可能遇到賬目嚴重不符等情況，這可能直接造成各種資產損失。

三、績效考核遺漏

事業單位的人事管理是指現行的公務員制度，其實行統一垂直管理。各相關機構、各具體管理崗位在任期內開展的一切組織工作或內部人事工作，都將依據其組織人員的要求進行設置，并明確具體的崗位職責。但是，這些相關機構法定人員的職責和工作要求與相關機構具體部門的工作內容之間應如何設定和確定相關工作目標的完成度，尚未與內部控制進行關聯?？冃Э己司C合評價體系存在嚴重漏項、明顯缺乏依據。這無疑是部分事業單位內控約束機制建設不力、基層工作評價人員意識不足導致。綜合管理和績效考核已是當代內部控制體系建設和規范化管理的重要組成部分。近年來，雖然大部分事業單位相繼建立健全了以管理制度為基礎的日常管理及績效檢查評價考核體系的監控體系，但最終還是沒有在實踐中得到很好的落實，流于形式，從而不能有效、充分地以此為基礎進行內部管理。這一切，都勢必影響事業單位內控制度建設的進一步發展。

四、內部審計缺失

審計是監督的關鍵環節。在一般事業單位的體制中，內部責任審計體制具備一定的獨立性，具備檢查監督的職能，是財務部門一個不可或缺的協助部門。只有對事業單位內部各項經濟活動的質量進行有效的檢查監督或檢查評價，才能有效發揮外部監督檢查的作用。但是在許多基層事業單位的具體實踐中，內控審計主體完全缺失、審計主體部門不能做到獨立核算的問題仍然存在。如果事業單位的內部控制審計體系不能始終保持自身的審計獨立性，就將難以做到全方位、客觀、獨立、公正、及時的外部監督調查和控制評價。

事業單位內控制度建設的路徑

一、提升內部控制意識

內部員工的自我管理控制能力及風險防范意識普遍薄弱，仍是當今事業單位金融資產管理實踐中存在的一些主要的現實問題。因此，管理控制和理念的創新，以及進一步提升全體員工的內部管理自控觀念及預防意識變得越來越重要。為進一步提升事業單位增強內部自主運行的管控行為和防范意識，事業單位行政領導需要全面分析內部控制的重要性及檢查考核工作過程中存在的問題，不斷規范事業單位的內部控制流程。并借助全面加強落實全過程管控監督檢查責任和事業單位管理體制內部制度的責任工作，全面提升社會整體業務服務能力，進一步增強本領域相關機構的自主管理服務，進一步提升事業單位的整體效益。完善各單位相關領域的行政管理和內控制度的執行情況，進一步增強自身內部控制，提升其生產管理技術及生產工作質量體系的穩定性和可靠性。此外，事業單位負責人還需要從完善內部各項管理及自身質量控制環節入手，進一步提升事業單位的整體水平和內部綜合競爭優勢，以促進社會各界的發展。

二、完善監督約束機制

一是完善審計監督機制。借助實施有效的、持續的審計監督機制，全方位推動單位內部各項控制檢查要求的具體落實，解決內控管理難題，優化事業單位的內部審計控制。由此可見，完善外部監督檢查機制、加強內控風險自我評估也十分重要。二是完善財務監督預警機制，可以真正讓領導認識到完善內部監督管理協調機制的作用以及重要性，搭建監督網絡平臺，為完善內部財務控制管控工作流程提供更加完整的基礎數據資源，拓寬預警渠道，為更好地組織開展各項財務控制管控工作，做好全方位、正確、合理的分析和反思，系統性地防范金融風險。

三、完善財務管理控制制度

一是營造相對良好、有序、合理的組織環境，制定并完善事業單位內部的各項財務會計業務管理程序及服務制度，并借助這一機制確保事業單位管理等組織制度及工作流程的順利實施。事業單位的工作人員需要樹立全方位的管理及內部控制理念，融進滲透先進的事業單位財務思想與事業單位服務組織理念，以推動改革和發展機關事業單位管理工作，加快推進事業單位財務電子化和公共管理服務。二是要認真研究，制定完善規范的組織架構及內部管理安全和控制規范體系，從而保障員工的績效管理評價體系、考核體系評價方法和員工的人身及財產安全。及時、安全、有效地應對各類相關風險問題，確保事業單位保障自身的經濟效益，進一步提升國民經濟水平。三是盡可能避免部分事業單位工作人員因管控約束等制度漏洞而無法嚴格落實考核。政府要積極推進各類跨部門負責、跨層級查處的責任制及權力體系建設，借助考核、層層分解，明確落實到責任人。

四、加強信息化管理

有效、科學地開展各項內部控制體系工作，能夠解決各項內部控制工作的質量問題。事業單位需要從增強信息化管理的角度入手，進一步增強日常信息化的建設管理，從而進一步提升整體的工作效率和決策效率，讓事業單位的管理手段更加信息化、科學化。要進一步增強事業單位數字化工程建設管理，需從以下兩個方面入手。一方面，積極搭建內部信息資源共享管理平臺，構建事業單位的數字化內部管控體系。借助數字化指揮平臺的建設和數字化內部管控機制體系的建設，可以促進事業單位各部門人員之間的數據進行實時有效的銜接和整合，促進達成自動化的目標控制管理，進一步緩解內部人員之間的信息溝通壓力。另一方面，要逐步做到合理均衡分配好內部財務資金，對日常財務流程信息需要進行更加嚴格、科學的內部監督，并及時有效地發現新問題，解決潛在問題，以確保信息和材料的準確無誤和及時性，確保數據信息報送的完整性和有效性，避免內部數據報告出現虛假錯誤，影響財務內部審計控制的效果。

結語

在事業單位中，一個好的內控制度至少應明確經辦人在某項業務活動中需要做什么，不能做什么；繪制流程圖和支持表格，告訴處理者應如何做；明確審核權限和職能，逐步形成審批責任可追溯等。內控制度的建設不是一蹴而就的，其是一個不斷完善的過程。隨著時間的推移，應每年對已構建的內控制度進行查漏補缺，并參照實際情況及時修訂內控制度。唯有通過這種方式，才能不斷提高內控管理水平，并有效地促進財政資金的高效運用，為事業單位的發展發揮積極的促進作用。（作者單位：肇慶市體育學校）

（責任編輯：吳輝）