關于優化央企全面預算管理體系的思考

摘 要：近年來，央企在產業結構調整和內部資源整合方面取得了顯著的成效。然而，隨著改革的深入，部分央企現有的預算管理體系不能適應快速發展的需要，難以有效控制成本費用、優化資源配置，制約了央企的高質量發展。本文首先闡述了央企全面預算管理體系的重要性，然后分析了央企全面預算管理體系存在的問題，最后提出了相應的優化策略。

關鍵詞：央企;全面預算管理體系;預算考核機制

在當前經濟形勢下，央企面臨著激烈的市場競爭和復雜的外部環境，為了提升企業的核心競爭力，確保可持續發展，全面預算管理體系的優化顯得尤為重要。全面預算管理作為一種重要的管理工具，能夠幫助企業更好地進行資源配置、風險控制和績效評估。然而，很多央企的預算管理體系在實際操作中存在諸多問題，如預算編制不夠科學、執行過程缺乏靈活性、考核機制不夠完善等，這些問題嚴重影響了預算管理的效果。因此，央企亟須對全面預算管理體系進行優化，以適應新的發展需求，提高管理效率和經濟效益。通過優化預算管理體系，央企可以更好地應對市場變化，提升決策水平，實現資源的最優配置，從而在激烈的市場競爭中占據有利地位。

一、央企全面預算管理體系的重要性

（一）相關概念

全面預算管理是指企業根據戰略規劃、經營目標和資源狀況，運用系統方法編制的企業經營、資本、財務等一系列業務管理標準和行動計劃。它以戰略規劃和經營目標為導向，結合企業的業務活動環節及部門，以人、財、物等資源要素為基礎，并與管理控制相銜接，涉及銷售預算、生產預算、成本預算等多個方面，是企業管理的重要組成部分。

全面預算管理體系是一種以預算為核心，涵蓋企業全面經營和決策活動的管理系統，由預算目標管理、預算編制與執行、成本管理、績效評價和決策支持五個組成部分。其中：預算目標管理是通過制定年度、季度或月度預算計劃，確定公司在未來一段時間內的經營目標，包括收入、支出、利潤等方面;預算編制與執行是指根據預算目標，按照一定的程序和方法規范地編制各項預算表，同時針對預算實施過程中可能遇到的問題和危機，制定應對措施，并進行跟蹤和監督;成本管理是指通過對各類成本進行分類、分配和評估，明確企業各項業務活動相關成本的構成和變化規律，同時制定成本控制措施，優化企業的生產和營銷結構，提高效率和降低成本;績效評價是指針對企業的各項經營活動，設計全面的績效指標體系，并開展相應的考核和評價工作，督促各部門和員工按照預算目標實施各項活動;決策支持是指基于全面、準確的預算信息，引導企業決策者在戰略選擇、資源配置和人才培養等方面進行科學決策，提高企業的競爭力和盈利能力。綜合來看，全面預算管理體系是一種以預算為基礎、以經營目標為導向、以成本管理為手段、以績效評價為標準的管理模式。實踐證明，建立健全的全面預算管理體系，可以有效地指導企業增強控制風險、優化經營結構，提高市場競爭力和盈利水平。

（二）央企全面預算管理體系的重要性

全面預算管理體系對于中央企業而言至關重要，它是企業實現戰略目標的關鍵工具。該體系有助于企業合理配置資源，優化資源分配，從而提高資源利用效率。通過科學的全面預算管理體系進行全面預算管理，企業能夠明確各部門及各環節的工作目標與責任，確保經營活動的有序進行。

首先，有利于戰略目標的實現。通過預算編制，企業能夠將長期戰略目標細化為具體的年度目標，使各部門明確自身的工作方向與任務，有助于企業更好地協調各部門的工作，確保經營活動與戰略目標保持一致。

其次，對經營活動進行全過程控制。通過全面預算管理體系能夠對經營活動進行事前、事中和事后控制，及時發現并解決成本和費用超支問題，有助于企業有效降低運營成本，提升經濟效益。

最后，促進各部門之間的溝通與協作。通過全面預算管理體系能夠促進各部門相互配合，共同完成預算目標，有助于企業打破部門間的壁壘，促進內部溝通與協作，從而提高整體運營效率。

二、央企全面預算管理體系存在的問題

（一）預算管理組織架構不完善

首先，預算管理組織架構的不健全主要體現在職責的重疊或缺失上。具體而言，部分部門或崗位在預算管理中的職責界定不清晰，導致多個部門或崗位共同承擔同一項任務，從而產生職責重疊現象[1]。在此情形下，部門間的協調與溝通變得復雜，容易導致工作重復及資源的浪費。其次，預算管理組織架構中亦存在職責缺失的問題。一些關鍵的預算管理工作缺乏明確的責任部門或崗位，各項工作開展無章可循、效果不顯著。例如，預算編制、執行、監控及評價等關鍵環節可能沒有專門的人員或部門負責，從而影響了預算管理的全面性和系統性。

（二）預算編制方法不科學

首先，缺乏充足的數據支撐和市場分析。眾多中央企業在進行預算編制時，往往依賴于歷史數據和經驗判斷，而未進行深入的市場調研和數據分析，導致預算編制缺乏科學依據，容易造成預算目標與實際市場需求的不匹配。

其次，溝通和協調的有效性不足。部分央企的部門間信息交流不暢，導致預算編制過程中無法充分考慮各部門的實際需求和資源狀況。這種溝通和協調的不足，使得預算編制難以實現全面性和準確性[2]。

最后，預算編制靈活性和適應性不足。許多央企在編制預算時，通常采用固定模板和方法，缺乏根據實際情況進行調整和優化的能力，使得預算編制在應對市場變化和企業內部調整時，難以做出及時的反應和調整。

（三）預算執行與監控不到位

首先，預算執行過程中存在偏差。這意味著實際支出與預算計劃之間存在差異，導致資源分配的不均衡。這種偏差可能是由于預算編制不夠準確，或者在執行過程中出現了不可預見的因素，導致實際支出超出了預算范圍。

其次，預算監控機制不夠完善。盡管央企已經建立了一定的預算監控體系，但在實際操作中，部分央企的監控力度和頻率不足，導致預算執行過程中的一些問題不能及時被發現和糾正，主要原因在于監控手段單一，缺乏有效的數據分析和預警機制，使得問題在早期階段不能得到及時處理。

最后，預算執行缺乏溝通和協調機制。部分央企各部門之間的信息交流不暢，導致預算執行過程中會出現一些不必要的誤解和沖突，各部門無法及時了解預算執行的實際情況，也無法及時調整預算計劃以應對突發情況。

（四）預算考核機制不健全

首先，考核指標不夠全面和科學。部分央企現有的考核指標往往過于單一，無法全面反映企業的經營狀況和預算執行情況。例如，僅僅關注財務指標，而忽視了非財務指標，如客戶滿意度、員工滿意度，導致企業在追求短期財務目標時，可能會忽視長期發展和可持續性。

其次，考核過程缺乏透明度和公正性。部分央企由于考核標準和過程不夠公開透明，員工和管理層往往對考核結果缺乏信任。這不僅影響了員工的積極性，還可能導致管理層的決策失誤。缺乏公正性的考核機制也會導致員工薪酬、獎金不公平，進而影響團隊的凝聚力和工作效率。

最后，考核結果的應用不夠廣泛和深入。盡管有些央企已經建立了預算考核機制，但考核結果往往僅用于獎懲，而沒有深入分析其背后的原因和影響因素，導致企業無法從考核中獲得有價值的管理信息，也無法通過考核結果來改進預算管理和提高經營效率。

三、央企全面預算管理體系的優化策略

（一）優化預算管理組織架構

首先必須界定各部門的職能范圍，根據各部門的工作任務和要求，撰寫相應的工作職責書，按照職責書開展工作;其次，需對崗位職責進行細化，以便每位員工都能明確自身的職責和權限，從而避免職責的重疊或缺失;再次，要建立有效的溝通機制，以保障部門間信息交流的順暢及協作的協調性;最后，應定期對預算管理組織架構進行評估和調整，以適應不斷變化的內外部環境，確保預算管理的高效運作。通過實施這些措施，可以有效地優化預算管理組織架構，確保人員權責界限明確，進而提升預算管理的整體效能。

（二）改進預算編制方法

首先，應采用更為精細化的預算編制方法，結合企業實際運營情況，對各項業務進行詳細分析和預測。通過對歷史數據的深入挖掘和趨勢分析，企業可以更準確地預測未來的收入和支出情況，從而制定出更為合理的預算方案。

其次，引入先進的預算編制工具和軟件，提高預算編制的效率和準確性。利用大數據分析、人工智能等技術手段，可以對大量數據進行快速處理和分析，幫助企業更好地識別風險和機會，從而制定出更為科學的預算方案[3]。

最后，應加強跨部門的溝通與協作，確保預算編制的全面性和一致性。可以建立跨部門的預算編制小組，充分整合各部門的意見和建議，確保預算方案的全面性和可執行性。

（三）加強預算執行與監控

首先，需要明確預算執行的責任主體，使各崗位及員工都可以清晰自己的預算責任。通過細化預算指標，將整體預算目標逐一拆分到各部門，使預算執行更具可操作性。同時，建立嚴格的預算執行考核機制，對預算執行情況進行定期評估和考核，確保各項預算指標得到有效落實。

其次，加強預算監控，確保預算執行剛性。建立全面的預算監控體系，實時跟蹤預算執行情況，及時發現和解決預算執行中的問題。這包括定期編制預算執行報告，分析預算執行偏差的原因，并采取相應的糾正措施。此外，利用現代信息技術手段，如大數據和人工智能，提高預算監控的效率和準確性[4]。

最后，加強內部溝通與協調。通過建立有效的內部溝通機制，確保各部門之間能夠及時共享預算執行信息，協調解決預算執行中的問題。同時，加強與上級領導的溝通，及時匯報預算執行情況，爭取領導的支持和指導。

例如，S公司是一家大型央企，為了優化資源配置，提高運營效率，S公司決定構建全面預算管理體系，并特別注重預算執行與監控環節，以確保預算目標的實現。第一，建立預算執行責任制。S公司將預算目標分解到各部門和崗位，明確責任人和執行時間。通過簽訂責任書、設立績效考核等方式，將預算執行與員工的個人績效掛鉤，增強了預算執行的責任感。第二，實施動態監控。S公司利用信息化手段，建立了預算執行監控系統，實時跟蹤預算執行情況，通過定期報告、預警提示等方式，能夠及時發現預算執行中的問題，并采取相應的糾正措施。第三，開展預算執行分析。S公司定期對預算執行情況進行深入分析，包括預算執行進度、差異分析、原因剖析等。通過總結經驗教訓，不斷優化了預算編制和執行流程，提高了預算管理的效率和效果。

（四）完善預算考核機制

第一，明確考核指標。企業需要根據自身的戰略目標和業務特點，設定科學、合理的預算考核指標。這些指標應涵蓋財務和非財務兩個方面，既包括營業收入、利潤等傳統財務指標，也包括客戶滿意度、員工滿意度等非財務指標。通過全面的考核指標，可以更全面地評估企業的經營狀況和員工的工作表現。

第二，建立考核周期。為了確保預算考核的持續性和動態性，企業應建立合理的考核周期。常見的考核周期包括季度考核、半年考核和年度考核等。

第三，完善激勵機制。預算考核機制的最終目的是發揮激勵作用，激發員工的工作積極性和創造力。為此，企業應根據考核結果，制定相應的獎懲措施。對于表現優秀的員工和部門，應給予物質獎勵和精神表彰，以增強其工作動力;對于表現不佳的員工和部門，應進行適當的批評和指導，幫助其改進工作方法，提高工作效率。

第四，加強考核結果的應用。預算考核結果不僅應用于獎懲措施，還應作為企業決策的重要依據。通過對考核結果的深入分析，企業可以發現自身的優勢和不足，從而有針對性地制定改進措施和發展戰略。此外，考核結果還可以作為員工晉升、培訓和職業發展規劃的重要參考依據，幫助員工更好地實現個人價值。

（五）提升央企內部預算管理信息化水平

首先，從實際信息化建設情況出發，積極引進先進技術，用現代科技產物提高預算管理的科學性，不斷靠近現代化央企行列;其次，打破部門之間的溝通壁壘，明確數據標準、規格，實現不同系統間的數據無差別傳遞，在提高部門溝通效率的同時也提高數據的可靠性，為全面預算管理體系建設提供基礎數據支撐;最后，建立相應的預算績效考評機制，完善問責制度、獎懲制度等，充分調動職員工作積極性，使其更好地參與全面預算管理體系的建設中。

參考文獻：

[1]隗合穎.央企全面預算管理體系優化的實踐思考[J].發展改革理論與實踐，2024，40（21）：55-57.

[2]陳志飛.央企全面預算管理體系優化的思考與實踐——基于精細化管理視角[J].中國總會計師，2023（06）：45-47.

[3]李景東.央企全面預算管理體系的難點與優化對策[J].中外企業文化，2022（12）：40-42.

[4]楊揚.淺論央企全面預算管理體系困境與優化措施[J].電腦采購，2022（27）：109-111.