商業銀行內部審計的現狀及優化策略

隨著金融市場整頓與行業改革工作持續推進，新時期商業銀行內部審計的重要性日益凸顯，主要表現在業界內外對于內部審計的重視程度與日俱增，商業銀行自身不斷累積實踐經驗，進而使內部審計工作從形式到內容日趨優化與完善。作為金融市場不可或缺的基礎與支柱，商業銀行加強內部審計，不僅是防范化解風險隱患的根本措施，也是促進金融管理與服務工作中各類資源合理分配的重要手段。實踐中，商業銀行加強內部審計既要充分提高審計工作的獨立性、權威性，也要充分利用新技術提高審計工作的自動化、智能化水平，還要探索構建更具個性化、特色化的風險預警機制與模式?？傊?，在市場與環境不確定性長期存在的情況下，商業銀行加強內部審計工作需要雙輪驅動，從思維方式到行為模式多維度加快轉型升級，實現提質增效。

一、商業銀行內部審計基本現狀

（一）重視程度與日俱增

自本世紀金融危機爆發對全球經濟造成重創以來，業界內外對于市場與環境的潛在風險無不高度警惕，各種風控理論與實踐探索層出不窮。而內部審計對于商業銀行規避風險、優化管理的現實作用更是深入人心。因此，當前商業銀行內部審計的受重視程度較以往有了大幅提升。這不僅體現在宏觀政策層面持續出臺相關規范文件，譬如銀監會發布《商業銀行內部審計指引》等，也表現在商業銀行內部審計已經實現了常態化、長效化。同時，商業銀行不斷立足自身實際，總結實踐經驗、完善理論體系，正在形成精益求精、盡善盡美的內部審計體制機制。不僅如此，在商業銀行不同崗位層級工作人員的思想觀念中，內部審計也具有前所未有的價值，重視自我規范、強化監督管控的管理理念正付諸每個銀行人的日常工作中并落到實處。

（二）形式內容日趨完善

伴隨數字化、智能化等技術的充分普及，新技術日益成為新時期商業銀行內部審計的強大助力?；诖髷祿⒃朴嬎?、人工智能等信息技術在商業銀行內部審計從形式到內容日趨完善，正在為銀行加強風險管控、有效突破管理瓶頸創造難能可貴的機遇與條件。尤其是在大力推廣金融科技應用的浪潮中，越來越多的商業銀行將數字技術、網絡平臺與內部審計工作結合在一起。應用各種前沿信息技術替代傳統的人工管理模式，商業銀行內部審計能夠基于現代技術促進審計監督工作更加客觀、理性、真實、全面。這不僅有助于商業銀行內部審計在具體監管方面徹底避免數據失真、信息失實的風險，而且有利于重塑商業銀行內部審計結構，形成全員、全程、全方位、立體化的監督與控制體系。由此可見，隨著時代快速發展與先進技術的充分應用，商業銀行內部審計正在從根本上摒棄傳統模式相對滯后、片面局部等缺陷與弊端，從而促進審計監督工作與銀行各類業務及服務與時俱進。

二、商業銀行加強內部審計的重要性

內部審計是幫助銀行改善經營格局、優化管理模式、防范風險隱患的重要途徑，是新形勢下商業銀行與時俱進、改革創新、實現可持續發展的根本措施與必要手段。對于商業銀行而言，加強內部審計具有多方面的重要作用。

（一）防范化解風險隱患

大多數情況下，金融市場往往是社會經濟發展體系中最具敏感度與波動性的特殊領域。身處其中的商業銀行不僅是提供主要金融產品與服務的專業機構，而且其日常管理工作也往往涉及海量資金流動與調配，這使商業銀行與金融市場之間形成了極其緊密、相互影響的內在聯系。商業銀行開發產品與提供服務必然在一定程度上影響金融市場運作，而金融市場上各種波動與變化同樣會傳導至商業銀行，給商業銀行生存發展帶來巨大的變數。由此可見，時刻處于金融市場波動之中的商業銀行如同在大海中航行的船舶，常常需要與不期而至的狂風巨浪打交道。因此，監控市場波動情況、防范和化解金融風險就成為商業銀行維持生存的必要舉措。而內部審計正是商業銀行常態化探測與感知風險、及時采取正確應對措施的核心與關鍵環節。從這一角度講，商業銀行加強內部審計的重要意義與價值就在于防范化解風險隱患。特別是在后危機時代相對不利的市場環境中，商業銀行應當切實樹立風險導向意識，將內部審計從傳統模式下的制度基礎審計轉向風險基礎審計，促進內部審計目標由合規性、真實性提升到效益性、風險性的新高度。只有關注銀行內部的經營風險與外部的市場風險，審計監督與控制才能最大限度發揮出防控風險的積極作用，才能促進商業銀行基于提升自身風險應對能力有效應對來自市場與環境的挑戰與沖擊。

（二）促進資源合理分配

自2017年起，國內商業銀行凈息差已經從2.22%調整到1.69%。這不僅意味著商業銀行凈息差已跌破專業理論設置的“警戒線”（按照《合格審慎評估實施辦法》規定，市場利率定價自律機制應維持在1.8%），也表明當前商業銀行收益與利潤已不如從前。這使得大多數商業銀行在經營與服務過程中面臨著資金相對匱乏、資源捉襟見肘的困境，因而更加需要借助一切可行手段避免有限資源被不合理使用。而內部審計的重要價值就在于促進商業銀行資源的合理分配?；趦炔繉徲嫷玫降慕Y論或結果，商業銀行不僅可以掌握一段時期內資金分配與使用的具體情況，而且能夠基于審計結論優化、調整經營機制與管理模式，從而進一步降低運營成本，提升效益。此外，當商業銀行需要同時開展若干項目或完成若干任務時，內部審計的前瞻性、預見性有助于商業銀行將有限資金、資源用于最為重要、關鍵的項目或任務。這也有利于商業銀行在資金相對匱乏的情況下有的放矢，確保實現價值最大化的經營管理目標。

三、商業銀行加強內部審計的主要策略

內部審計是相較于外部審計而言的審查、核計、監督與控制工作，是社會組織在內部進行并服務于管理部門的一項專業活動，具有相對獨立、高度專業化、系統性與規范化的突出特點。現代社會組織在探索管理科學的進程中，內部審計已經成為強化風控、優化管理、完善評價等的必備與標配工作。對于商業銀行來說，來自市場、環境的不確定性因素帶來的沖擊與挑戰，需要銀行加強自身管理、有效提升應對外部風險的內生動力。

（一）提高獨立性、權威性

包括商業銀行在內，一切社會組織開展審計監督都需要確保審計機構及其人員處于相對獨立的地位，從而避免其他機構或人員刻意干擾或者阻礙審計監督工作的開展。然而，內部審計的內部性卻與此要求存在一定矛盾，這也是傳統模式下商業銀行內部審計往往難以保證客觀與真實的重要原因之一。因此，新時期商業銀行加強內部審計需要充分提高審計工作的獨立性與權威性。

所謂獨立性是指內部審計不應屬于商業銀行常態化管理工作的范疇之內；而權威性則是指內部審計活動及其形成的結論或結果不受制于銀行內其他部門或機構，從而不會輕易受到懷疑或指責。充分提高內部審計的獨立性與權威性對于商業銀行意義重大。提高獨立性有助于提升和保障審計活動的客觀、真實、公正，而提高權威性則有利于提升審計人員工作積極性，同時確保審計工作順利推進。商業銀行充分提高內部審計的獨立性與權威性首先要保證機構與崗位設置的獨立性，也就是說，商業銀行內部審計部門應獨立設置而非隸屬，且審計活動直接向最高決策部門（董事會）負責。

在實踐過程中，商業銀行內部審計機構與崗位的獨立設置需要更加扁平化的管理架構支持。即商業銀行需要通過重塑基本架構，徹底顛覆傳統模式下的多層級管理體系。譬如，借助網絡信息技術全面推進信息化管理模式，從而大幅壓縮不必要的中間層級，以實現點到點、端到端的信息反饋。這種扁平化管理模式不僅有利于進行高效和便捷的管理，而且有利于避免不必要中間環節對審計活動的干預或者信息“過濾”，從而確保審計信息真實、及時。

（二）提高審計工作的自動化、智能化水平

信息時代，信息技術已經成為解決各種傳統管理痛點與堵點問題的有力抓手。充分利用信息技術提高審計工作的自動化、智能化水平，這是新時期商業銀行內部審計加快轉型升級的重要途徑與手段。

一方面，隨著互聯網金融的普及，商業銀行擁抱互聯網已經成為大勢所趨。當前，所有商業銀行均已不同程度地實現了線下與線上同步開展業務與服務。從硬件基礎設施方面講，商業銀行全面實現信息化管理已經萬事俱備。

另一方面，出于控制成本、提升效益的目的，商業銀行全面進行網絡化管理與服務已成為必然。實踐已經證明，無論是為減少實體門店數量還是壓縮人力資源成本，亦或是為提升消費者的體驗感與獲得感而“讓數據多跑路、讓群眾少跑腿”，業界內外均對網絡金融服務形成了高度共識。在此基礎上，商業銀行各項業務與服務實現了全面數字化、信息化、網絡化。這為商業銀行提升內部審計自動化、智能化水平創造了機會與條件。數字金融服務模式下，商業銀行內部審計不必過度依賴人工作業，而應將絕大多數常規工作交由系統自動完成。這不僅能夠在最大程度上確保審計信息客觀、真實、可靠，而且可將傳統模式下漫長遲緩的審計周期壓縮到小時、分鐘。在此基礎上，商業銀行內部審計可以從傳統的事后審計發展到事前、事中、事后全方位、全過程審計。這不僅有助于內部審計覆蓋商業銀行各項業務與服務的全生命周期，也有利于充分提高內部審計監督與控制的前瞻性、預見性、針對性、有效性，從而在最大程度上發揮出內部審計防控風險、優化管理的積極作用。

（三）探索構建個性化、特色化風險預警機制與模式

俗話說“防患于未然”。及時察覺風險并將其消滅在萌芽狀態，這是風險控制價值最大化的體現。然而，不同行業、領域的風險類型千差萬別，防控風險的措施與手段各不相同。對于商業銀行來說，加強內部審計、提升風控能力還需要探索構建個性化、特色化的風險預警機制與模式。

譬如，采取模塊化的風險控制機制與模式，結合商業銀行歷史經驗與未來發展方向，將不同產品、業務、服務的風險點或要害部分設計為模塊程序，使其成為數字金融平臺的可選項目預先存貯在后臺程序或數據庫內。在常態化審計監督工作中，系統按照預設程序選擇所需類型的全部模塊組成全樣本風控預警系統，以此實現全方位、全過程審計監督。但在面對特別項目或特殊任務時，管理人員可以根據部門要求或任務特點單獨選擇并重新組合模塊，從而形成更加具有針對性的內部審計風險預警子系統，從而在常態化審計監督的基礎上突出特別項目或任務。而在有需求和有條件的情況下，商業銀行內部審計也可利用人工智能的自主學習功能，在數字系統中自動生成基于全樣本或者部分樣本數據的內部審計風險預警體系，以此構建商業銀行內部審計智慧化風險預警系統與模式。

（四）加強外部協同與信息共享

商業銀行開展內部審計工作，還需要注重和外部審計機構保持良好的協同關系，實現信息共享，從而提升內部審計的效能。商業銀行通過內部審計部門與外部審計機構保持良好的協作關系，充分利用外部審計的優勢，減少重復審計工作，提高審計效率。商業銀行還應建立內部審計信息共享平臺，實現審計信息的及時傳遞和共享，使管理層和相關部門能夠及時了解審計發現的問題和風險，采取相應的措施加以防范和化解。

結語：

商業銀行內部審計工作既是社會快速發展對行業提出的必然要求，也是在金融市場劇烈波動與變化下商業銀行自身穩健發展的需要。相較于市場、環境的發展變化，商業銀行內部審計工作仍然存在一定程度的滯后性與局限性。這不僅體現在內部審計技術手段相對匱乏，也體現在工作方式、管理理念方面存在一些陳舊落后的因素。因此，新時期商業銀行優化內部審計工作需要理論與實踐、思維與行為、人員與技術等各方面齊頭并進、綜合施策。尤其是在技術創新應用層面，商業銀行內部審計工作需要深度應用包括大數據、云計算、人工智能在內的信息化技術，以先進技術消除主觀主義、經驗主義等人為不利因素的影響。同時，商業銀行內部審計工作既是與每個成員息息相關的控制行為，也受到審計人員自身素質與技能的影響，因此人的因素也是影響審計質效的重要因素。加強人才隊伍建設同樣是商業銀行優化內部審計不可或缺的長期性工作?？傊?，商業銀行內部審計既是服務于管理的控制性工作，也需要結合自身實際探索個性化發展道路，從而不斷提高審計監督與控制的針對性、有效性、可靠性。