基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范背景探討事業(yè)單位內(nèi)控管理策略

當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場(chǎng)化程度越來越深。為順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，事業(yè)單位需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制管理，從而更好地為社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化的發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。本文闡述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，探討了事業(yè)單位基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范背景開展內(nèi)部控制管理的意義，同時(shí)分析當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題并提出相關(guān)優(yōu)化策略，以期為事業(yè)單位提升財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制管理效率提供一些參考。

市場(chǎng)活動(dòng)中任何組織都面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。事業(yè)單位在運(yùn)行過程中也面臨著各類風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)合理地評(píng)估并控制風(fēng)險(xiǎn)，才能保證事業(yè)單位最大程度地利用好資金資源，以更好地提供行政服務(wù)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是各類風(fēng)險(xiǎn)的重中之重，關(guān)乎著事業(yè)單位預(yù)算資金的使用效率與質(zhì)量，而內(nèi)部控制是保證事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要機(jī)制。基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范角度下重視內(nèi)部控制機(jī)制的健全與執(zhí)行，是最大限度發(fā)揮出各類預(yù)算資金使用效益的重要保障。因此，事業(yè)單位要重視內(nèi)部控制管理機(jī)制的建立與運(yùn)行，積極探索完善內(nèi)部控制的路徑，以有效分析事業(yè)單位內(nèi)部控制常見問題，及時(shí)排查出隱藏風(fēng)險(xiǎn)，并制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略，從而為事業(yè)單位順利開展工作保駕護(hù)航。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理之間的關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理存在共同目標(biāo)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理最初應(yīng)用在市場(chǎng)主體——企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中，目的是保護(hù)企業(yè)利益和資產(chǎn)，促使企業(yè)達(dá)成預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。

通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以識(shí)別出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險(xiǎn)，并經(jīng)評(píng)估分析后制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，從而消除風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。而通過內(nèi)部控制管理可以使企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程、管理流程更加流暢合理，科學(xué)地控制資金運(yùn)動(dòng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以確保企業(yè)能夠有效監(jiān)督、準(zhǔn)確及時(shí)記錄并報(bào)告資金運(yùn)動(dòng)情況。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理雖然在方法手段、流程機(jī)制上存在一定差別，但最終目的是一致的，都是為了保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，并真實(shí)準(zhǔn)確可靠地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。

隨著市場(chǎng)化程度不斷提升，事業(yè)單位也逐步認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理的重要性，并根據(jù)事業(yè)單位性質(zhì)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)等提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理策略。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部控制提供依據(jù)與指導(dǎo)

識(shí)別并評(píng)估企業(yè)面臨的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心任務(wù)之一，而識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，可以為制定與完善內(nèi)部控制機(jī)制提供依據(jù)，并指導(dǎo)內(nèi)部控制機(jī)制及措施的運(yùn)行。以市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)為例，當(dāng)企業(yè)識(shí)別并評(píng)估存在較高的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要從內(nèi)部控制方面加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易的監(jiān)控，以有效避開或抑制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。再如，企業(yè)識(shí)別并評(píng)估出客戶信用風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，市場(chǎng)部門要收緊客戶信用政策并加強(qiáng)收款管理，以確保企業(yè)資金回籠的速度與質(zhì)量。由此可見，有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以為內(nèi)部控制提供依據(jù)和指導(dǎo)。

（三）內(nèi)部控制管理支持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著眾多的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，為了保證財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定，企業(yè)必須做好內(nèi)部控制管理。通過建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制、完善規(guī)范的控制措施和流程，及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并作出正確的評(píng)估，同時(shí)制定應(yīng)對(duì)策略，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來的損失等。目前內(nèi)部控制管理發(fā)展已經(jīng)比較成熟，并受到越來越多市場(chǎng)主體的重視，內(nèi)容包括但不限于審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制、預(yù)算和成本控制機(jī)制、財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制等，這些都為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及降低損失奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二、事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的意義

（一）提升經(jīng)濟(jì)使用效益

事業(yè)單位與企業(yè)在性質(zhì)上有較大差別，企業(yè)追求利潤獲得生存發(fā)展，而事業(yè)單位提供各類行政服務(wù)，并維護(hù)國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)。雖然性質(zhì)上有差別，但在提高經(jīng)濟(jì)效益和資金使用效率上是一致的。事業(yè)單位通過制定健全的內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)流程，可以減少資源浪費(fèi)或?yàn)E用情況的發(fā)生。同時(shí)健全的內(nèi)部控制可以有效監(jiān)督事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)，尤其是杜絕小金庫或貪污挪用公款的情況，從而最大限度地保障資金安全。以政府采購為例，事業(yè)單位應(yīng)建立預(yù)算控制機(jī)制，規(guī)范政府采購的審批流程，使各項(xiàng)政府采購活動(dòng)符合相關(guān)的法律法規(guī)并有效配置各項(xiàng)資源。此外，事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以為項(xiàng)目評(píng)估和績效監(jiān)控提供依據(jù)，以確保提升資金使用效益，達(dá)到科學(xué)合理配置資源資金的目標(biāo)，從而從整體上提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)透明度和責(zé)任追究

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)透明度，有利于落實(shí)責(zé)任機(jī)制。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，事業(yè)單位的資金活動(dòng)更加清晰，對(duì)合規(guī)性程度更有把握，能夠確保資金使用落到實(shí)處。以財(cái)務(wù)報(bào)告制度和審計(jì)機(jī)制為例，事業(yè)單位要及時(shí)披露內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息，使上級(jí)管理部門或利益相關(guān)者、社會(huì)公眾等，可以及時(shí)了解并監(jiān)督其內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況及資金使用情況。此外，從另一個(gè)角度來看，可以預(yù)防并監(jiān)控事業(yè)單位的財(cái)務(wù)違規(guī)行為。一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)行為，通過內(nèi)部控制可以準(zhǔn)確追溯并提供證據(jù)，便于落實(shí)追責(zé)機(jī)制。

（三）提高信任度與形象塑造

提高信任度與形象塑造是事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要意義之一。作為社會(huì)服務(wù)組織，事業(yè)單位只有具備公眾信任和聲譽(yù)才能更好地開展各項(xiàng)工作。而健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以幫助事業(yè)單位提升財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和可靠性，以保證資金利用效益達(dá)到人民群眾的預(yù)期，進(jìn)而維護(hù)了事業(yè)單位的公信力和形象。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不健全

內(nèi)部控制管理是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，通過健全的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠及時(shí)識(shí)別評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并作出應(yīng)對(duì)策略。而實(shí)踐中，部分事業(yè)單位未能建立起健全的內(nèi)部控制體系，表現(xiàn)在內(nèi)部控制流程不規(guī)范，相關(guān)控制措施沒有得到落實(shí)等。以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為例，一些經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后地區(qū)的財(cái)務(wù)管理混亂，出現(xiàn)私自調(diào)整賬目或虛增支出等情況，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)遭受損失。

（二）審計(jì)監(jiān)督不到位

當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要手段是審計(jì)，包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。但實(shí)際操作中部分事業(yè)單位存在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位的問題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是審計(jì)部門人員數(shù)量不足且專業(yè)素質(zhì)有待提升，難以有效全面地監(jiān)督并審計(jì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況；另一方面是部分事業(yè)單位審計(jì)報(bào)告的及時(shí)性和可靠性沒有保障，無法發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督應(yīng)有的作用，也不能有效地預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是一些規(guī)模比較小的事業(yè)單位，其內(nèi)部審計(jì)部門只有一兩名審計(jì)人員，有的甚至沒有內(nèi)設(shè)的審計(jì)部門，因此導(dǎo)致單位無法有效開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)而導(dǎo)致難以及時(shí)識(shí)別、評(píng)估并控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）人員管理不規(guī)范

要預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須從制度流程和人員管理兩方面著手，確保制度流程健全和人員管理規(guī)范。但實(shí)踐中，部分事業(yè)單位存在人員管理不規(guī)范現(xiàn)象。首先，部分事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育不足，導(dǎo)致其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足且缺乏防范意識(shí)，未能及時(shí)識(shí)別出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至在財(cái)務(wù)管理過程中存在錯(cuò)誤操作或違規(guī)操作的情況。

其次，部分事業(yè)單位內(nèi)部崗位職責(zé)劃分不夠清晰，職務(wù)調(diào)整規(guī)劃不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制難以完善，未能有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督功能。如財(cái)務(wù)核算中報(bào)銷流程不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)人員審核原始憑證不夠認(rèn)真規(guī)范等，進(jìn)而導(dǎo)致賬務(wù)核算存在虛假情況，給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失甚至埋下舞弊營私等隱患。

（四）信息系統(tǒng)安全防范不到位

當(dāng)前事業(yè)單位信息化建設(shè)程度越來越高，信息化技術(shù)帶來重大便捷的同時(shí)也提出了眾多安全要求。如何保證信息系統(tǒng)安全是事業(yè)單位迫切需要解決的難題。實(shí)踐中不少事業(yè)單位存在信息系統(tǒng)安全防范不到位的問題。主要表現(xiàn)在信息系統(tǒng)建設(shè)落后，技術(shù)設(shè)備更新?lián)Q代慢導(dǎo)致信息安全漏洞日漸凸顯。隨著財(cái)務(wù)管理需求不斷變化及外部環(huán)境日益復(fù)雜，滯后的信息化建設(shè)難以滿足現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需求。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制管理策略

（一）建立健全內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，自上而下建立起健全的內(nèi)部控制體系，將內(nèi)部控制措施細(xì)化并落實(shí)到各部門及具體崗位人員身上，尤其是與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的控制措施必須清晰規(guī)范，以確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠在合法合規(guī)的情況開展。

首先，科學(xué)規(guī)劃財(cái)務(wù)職責(zé)與權(quán)限。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合自身實(shí)際情況，清晰地劃分財(cái)務(wù)人員的職責(zé)及權(quán)限，同時(shí)確保財(cái)務(wù)活動(dòng)流程規(guī)范化，從而使財(cái)務(wù)人員能夠依據(jù)依規(guī)開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，以杜絕出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員濫用職權(quán)違規(guī)操作或利用職權(quán)謀求私利的情況。

其次，建立完善的財(cái)務(wù)流程和制度。基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范背景建立內(nèi)部控制體系的核心是規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)流程及相關(guān)實(shí)施制度，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度、預(yù)算編制、資金審批、財(cái)務(wù)報(bào)銷等，以完善各個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)限把控及相應(yīng)監(jiān)督，從而確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和透明度。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)并糾正潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段是利用內(nèi)部審計(jì)。因此，事業(yè)單位要重視完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，通過一系列措施確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和可靠性。

首先，事業(yè)單位應(yīng)在相關(guān)法律法規(guī)及政策措施等基礎(chǔ)上，制定符合實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)制度，并將保持審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性作為建設(shè)重心。審計(jì)部門與被審計(jì)部門之間不能存在利益沖突，以避免影響審計(jì)監(jiān)督的客觀獨(dú)立性。

其次，事業(yè)單位要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)流程的審計(jì)監(jiān)督。為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要嚴(yán)密審計(jì)財(cái)務(wù)流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是資金使用的審批、采購審批、報(bào)銷等容易產(chǎn)生違規(guī)操作的環(huán)節(jié)。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)和教育

事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有賴于兩個(gè)重要的條件，一是制定健全的內(nèi)部控制機(jī)制，二是相關(guān)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制并動(dòng)態(tài)反饋和改善。這就要求事業(yè)單位必須提升相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)并強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，尤其是財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)技能及綜合素質(zhì)，關(guān)乎著內(nèi)部控制機(jī)制的建立及運(yùn)行質(zhì)量。

首先，事業(yè)單位應(yīng)通過加強(qiáng)培訓(xùn)和教育等方式，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)技能及綜合素質(zhì)，自上而下樹立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估能力，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)并作出應(yīng)對(duì)策略。

其次，為了提升培訓(xùn)和教育效果，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)人員的實(shí)際情況及需求制定培訓(xùn)和教育計(jì)劃，明確培訓(xùn)學(xué)習(xí)目標(biāo)，科學(xué)規(guī)劃培訓(xùn)教育內(nèi)容，使培訓(xùn)內(nèi)容契合相關(guān)人員及單位需求。培訓(xùn)內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等。

（四）強(qiáng)化信息系統(tǒng)安全保障

當(dāng)前大數(shù)據(jù)、云計(jì)算及人工智能等技術(shù)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中得到廣泛深入應(yīng)用并取得較好的效果，事業(yè)單位也不例外，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理改革升級(jí)是提升事業(yè)單位服務(wù)效能的重要內(nèi)容。但現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)深入應(yīng)用提升效率的同時(shí)，也帶來了信息安全問題。因此事業(yè)單位要重視信息安全系統(tǒng)建設(shè)，制定完善的信息系統(tǒng)安全管理機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)信息采集、傳輸、存儲(chǔ)、分析等流程，明確不同部門及人員權(quán)責(zé)，尤其是對(duì)信息安全設(shè)定相應(yīng)的權(quán)限機(jī)制等。此外，事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)檢測(cè)監(jiān)控，以確保信息系統(tǒng)處于安全狀態(tài)。

結(jié)語：

綜上所述，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范背景事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部控制管理，建立健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和人員培訓(xùn)與教育，同時(shí)加大財(cái)務(wù)信息化建設(shè)力度以確保信息系統(tǒng)安全，從而為事業(yè)單位高效運(yùn)作奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。