業財融合視角下中小企業固定資產管理的問題研究

在當前經濟環境下，中小企業面臨著日益激烈的市場競爭。固定資產作為企業資產的重要組成部分，其管理質量直接影響到企業的運營效率和財務狀況。本文從業財融合的視角出發，探討了中小企業在固定資產管理中需求審批、采購驗收、資產入賬、資金支付、后續計量和資產報廢等環節存在的主要問題，并結合案例，提出了具體的改進建議，以期為相關從業者提供參考。

一、研究背景

業財融合是現代企業管理的重要理念，是指在企業經營活動中，財務與業務高度協調、深度融合，實現經營活動與財務管理的協同合作，從而提升企業的綜合管理水平。業財融合的重要性體現在多個方面。首先，它能夠提高企業內部的信息流動效率，實現數據的實時共享，避免出現信息滯后和數據不一致的問題。其次，業財融合能夠提升企業的決策支持能力，通過將財務分析和業務分析相結合，幫助企業做出更科學精準的決策。最后，業財融合還能夠促進企業內部的協同合作，提高整體運營效率，最終提升企業的市場競爭力和盈利能力。

固定資產管理是一項復雜的系統工程，涵蓋了固定資產從采購到報廢的整個生命周期，其主要包括需求審批、采購驗收、資產入賬、資金支付、后續計量及資產報廢等環節。中小企業加強固定資產管理具有重要意義。首先，可以及時準確地了解采購需求，有效避免盲目采購，提高資產使用效能。其次，通過科學的折舊方法和資產日常管理系統，中小企業可以實時了解每一項固定資產的使用情況和剩余價值，有助于進行前瞻性的資產規劃，避免資產閑置、浪費或短缺。再次，通過定期進行固定資產檢查與評估，中小企業可以及時發現和處置問題資產，避免了不合理的資產報廢，減少了資產流失。最后，科學規范的固定資產管理有助于企業增強市場競爭力和應變能力。

二、業財融合下中小企業固定資產管理存在的主要問題

（一）財務人員無法為采購需求提供優化建議

在固定資產管理中，采購需求審批是首要環節，許多中小企業在采購審批過程中，財務人員難以判斷采購需求是否合理，采購審批流于形式，導致資產采購的隨意性和不合理性大幅增加。這主要源于財務人員對企業生產、銷售等業務缺乏深入了解，企業缺少對采購需求的系統性評估機制。這很有可能導致資源浪費和資金不合理占用。

例如，某中小企業計劃采購一批新的生產設備，以提升生產效率。由于財務人員對本企業生產技術需求和設備關鍵參數不了解，缺乏明晰的采購需求評估報告作為參考，難以確定這些新設備的數量和規格是否合理，無法為企業的采購決策提供有效建議，最終該企業采購了一批高規格的設備。然而，在實際使用過程中發現，這些設備遠超企業的實際需求，許多功能和性能被閑置，導致資源浪費嚴重，同時過高的采購成本也對企業的現金流造成了巨大壓力。

（二）采購驗收內控未能有效保障資產質量

采購驗收是固定資產管理的重要環節，在實際操作中，許多中小企業存在“先采購后合同”、驗收資產與審批的采購需求不一致等問題。此外，由于采購和驗收環節缺乏嚴格的內部控制，存在較多不確定性和管理漏洞，很可能導致資產質量問題和采購舞弊風險增加。這嚴重影響了企業的資產質量和運營效率。

例如，某中小企業采購決策匆忙，通常不能及時簽訂正式的采購合同，后續補簽合同的情況頻繁發生。該企業采購一批辦公設備后，財務人員無法審核采購合同、設備質量報告等相關文件，僅憑倉庫管理員提供的入庫單入賬。結果，部分辦公設備在后續使用過程中陸續暴露出質量問題，不僅增加了返修和維護成本，還影響了員工的正常工作。由于缺乏嚴格的采購合同和驗收程序，企業在處理質量問題時難以有效追責，甚至引發了與供應商的糾紛。

（三）延遲開票入賬增加財稅合規風險

在資產入賬環節，很多中小企業業務部門未能積極推動供應商開具發票，導致資產入賬不及時，影響了企業后續對資產的準確評估和正確的財務核算。這主要源于業務部門對票據管理重視不足，與供應商缺乏有效溝通且督促不力，致使供應商開票不及時；同時，部分財務人員專業能力不足，也導致財稅核算不合規。這使得企業在資產管理、成本核算和納稅申報等環節都面臨較大風險。

例如，某中小企業在采購一批生產設備后，供應商遲遲未能開具發票，財務部門也未及時將該批設備入賬。這不僅影響了企業產品成本核算和月度、季度等財務報表的準確性，還導致企業在稅務申報過程中面臨額外的滯納金和罰款風險。同時企業因未能及時取得增值稅專用發票，影響了增值稅的進項稅額抵扣，增加了稅負成本。

（四）資金收付規劃的合理性需進一步加強

資金收付是固定資產管理中的重要環節。部分中小企業的資金收付安排受業務淡旺季影響較大，資金收付的合理性有待加強。資金收付時間規劃不當，容易導致企業資金緊張，影響長期合作伙伴關系，甚至導致供應鏈中斷，嚴重影響企業的正常生產和運營。

例如，某中小企業在銷售旺季來臨前需要大量資金采購備用生產材料，但既定的固定資產分期付款安排導致現金流不足。這不僅影響了企業的生產計劃，還延誤了向材料供應商付款時間，進而影響客戶滿意度和企業信用。在后續的合作中，供應商因擔心企業付款不及時，改變了付款條件，導致企業資金流動性進一步惡化。

（五）后續計量需更加貼合實際情況

財務核算的后續計量是固定資產管理中不可忽視的環節，涉及固定資產折舊的計提和資產減值的確認。許多中小企業在這一環節未合理確定折舊方法和折舊年限，導致固定資產后續計量不規范、不準確，資產賬面價值和實際價值背離，影響企業的資產管理和生產決策。

例如，某中小企業在不同年度主觀地變更折舊方法和折舊年限，一次性確認大額資產減值損失，導致出現財務核算不合規、無法準確反映資產實際使用情況和剩余價值等問題。進而，企業無法根據賬面記錄做出正確的資產購進或訂單生產決策。

（六）資產報廢管理機制難以有效避免盲目性

在資產處置環節，許多中小企業未設定明確的報廢標準，缺少嚴格的檢查評估機制和報廢審核流程，導致企業在資產報廢過程中存在較大隨意性和不規范性，影響了企業的資產管理質量和資源利用效率。

例如，某中小企業在報廢一批生產設備時，由于缺乏明確的報廢標準和審核流程，部分尚可使用的設備被盲目報廢，造成資源浪費，同時，還導致了資產流失和財務失控現象。

三、業財融合下中小企業固定資產管理的改進建議

（一）推動財務部門深入了解業務需求

一是推動財務人員深入了解業務，根據業務情況分析固定資產采購需求的合理性。要解決采購需求審批中的問題，需要推動財務人員深入了解企業在生產、銷售等方面的業務情況，理解采購需求的背景和重要性，基于企業的實際運營狀況分析、判斷采購需求是否合理，為決策者提供切實有效的建議。這可以通過多種途徑實現，包括參與業務線的日常會議、定期培訓和實地考察等。例如，財務人員可以參加供應鏈和生產部門的周會，了解當前的生產計劃和庫存狀態，確定采購需求的緊迫性和合理性。此外，財務人員還可以通過參加業務培訓，了解企業需求資產的設備參數和市場行情，積累專業知識。

二是協同業務部門制定配套的系統性評估機制。為了確保采購需求的合理性和規范性，財務和業務部門應共同制定采購需求的系統性評估機制。例如，企業可以制定《固定資產采購評估標準》，該標準應涵蓋采購資產業務的必要性、采購數量、資產規格、預期使用期限、預期效益和預算限制等方面內容。

（二）健全業財部門協同驗收工作機制

一是完善采購驗收的流程，加強各個環節的內部控制。企業應完善采購驗收的流程，加強對各個環節的內部控制，確保采購和驗收的規范性和透明度。具體措施可以是制定《采購驗收操作手冊》，明確合同簽訂、貨物驗收等環節的具體操作流程。

二是明確各部門在驗收環節的職責，保證驗收效果。企業應明確各部門在驗收環節的職責，確保職責分離，避免一人多職帶來的風險。例如，建立由業務、財務和技術人員組成的驗收小組，各自獨立、按不同角度進行驗收，確保驗收的全面性和真實性。同時，業務、財務和技術部門在驗收過程中應緊密配合，共同完成驗收工作，確保資產規格、質量合格。

（三）提高業財部門開票入賬專業能力

一是提高業務人員與供應商的溝通效率。企業應加強業務人員與供應商的溝通，確保供應商及時開具發票。具體措施可以是建立供應商溝通機制。例如，企業可以設置專職的供應商協調員，負責定期與供應商溝通，跟蹤發票進度，及時解決開票過程中出現的問題。同時，企業可以設置開票時限，并在合同中明確規定，確保供應商按時開具發票。

二是提高業務人員開票的專業性。業務人員應提升開具和管理票據的專業性，確保所開具票據內容的合規性和準確性。具體措施可以是通過定期培訓和考核，提升業務人員票據管理的知識水平和技能，確保供應商開票環節不出差錯，保證財務入賬數據的準確性。例如，企業可以制定《票據管理操作指南》，詳細描述票據開具的流程、注意事項和常見問題，確保業務人員熟練掌握。通過定期組織票據管理培訓課程，邀請財務專家講解常見的票據問題和處理方法，提高業務人員的專業素養。

三是提高財務人員資產入賬的及時性。財務人員應提高自身專業能力，加強與業務人員的溝通，及時了解資產抵庫、驗收結果等情況，確保資產入賬核算的及時性和準確性。如果由于不可抗力等各種原因，企業無法在核算期內獲取采購發票，財務人員應根據采購合同、驗收單等資料及時暫估入賬。具體措施可以是完善固定資產管理系統，從需求審批開始即對關鍵時間節點進行設置和監督，如合同約定的交貨時間、資產入庫時間、驗收完成時間等，財務人員可以根據既定時間監督資產是否已經驗收入庫，并進行入賬核算。

（四）倡導業務部門優化資金收付

一是推動業務人員優化現金流管理，配合采購、銷售等業務節奏，盡可能保證現金流入和流出在時間上的匹配。企業應推動業務人員分析業務淡旺季對現金流的影響，在簽訂采購、銷售合同時做好資金收付規劃，確保資金收付的及時性和科學性。具體措施可以是制定《現金流管理制度》，明確資金流入和流出的管理標準，確保資金使用的高效性和合理性。

二是提倡業務人員探索優化分期付款模式，提高資金使用效率。企業在采購大型固定資產時，可以探索優化分期付款模式，降低一次性資金支出的壓力。具體措施可以是結合企業現金流狀況與供應商協商制定合理的分期付款方案，確保每次付款與企業的現金流入相適應，減少資金壓力。例如，企業可在分期付款合同中明確各期支付的時間節點和金額，資金充裕時多付，緊張時少付。

（五）推動業財部門共同探討科學折舊

財務人員應邀請業務人員參與討論，共同制定符合企業實際、科學合理的固定資產管理辦法。財務部門應加強與業務部門的溝通，深入了解每一類型的固定資產消耗方式（如按工作量或使用時間），在符合會計準則規定的前提下，針對每一類型固定資產確定科學合理統一的折舊標準和折舊年限，確保固定資產的后續計量規范、科學，能夠如實反映資產的使用情況和剩余價值。具體措施可以是成立包括財務、業務和技術部門成員的專門工作小組，研究和討論各種折舊方法與固定資產消耗方式的契合度，結合企業的實際運營情況，制定《固定資產折舊管理辦法》，并在企業內部進行宣傳和培訓，確保所有相關人員熟練掌握和執行。

（六）促進財務部門積極管理資產報廢

財務部門應聯合業務部門明確固定資產報廢標準，積極推動企業建立健全資產報廢的配套審核流程，確保資產的處置合規、有序。首先，企業應制定詳細的《固定資產報廢管理辦法》，明確固定資產檢查評估的周期，資產報廢的具體條件和審批流程。例如，可以規定每年生產淡季對固定資產進行全面的檢查評估，固定資產在使用達到一定年限、技術落后、維修費用過高或損壞到無法修復時，才可以申請報廢等。這些標準應根據企業的實際情況和行業慣例確定，確保資產報廢的合理性和準確性。其次，審批流程應嚴謹、嚴格，確保每一項固定資產的報廢都經過全面細致的評估，有充分合理的理由和證明材料，例如資產使用記錄、損壞評估記錄和相關照片等，以及報廢資產的處置方式（如銷售舊貨）。為提升資產報廢的透明度和規范性，企業還可以引入第三方評估機構，對資產進行獨立評估。通過嚴格的審核流程，企業能夠確保固定資產報廢管理的規范性和透明度，有效防止內部人員隨意報廢資產，從而提升資源利用效率，強化內部控制，為企業長期健康發展奠定基礎。

結語：

本文從業財融合的視角，探討了中小企業在固定資產管理中存在的主要問題，涵蓋需求審批、采購驗收、資產入賬、資金支付、后續計量和資產報廢等環節，并結合實際案例，提出了具體的改進建議。通過加強財務與業務的深度融合，構建科學合理的管理機制和操作標準，企業可以顯著提高固定資產管理的規范性和效率，降低管理成本，提高資產利用效率，增強市場競爭力。本文的研究為中小企業提供了固定資產管理優化的具體路徑和措施，對于企業實現長期穩健發展具有一定的參考意義。希望未來的研究可以進一步深入，結合更多實際案例，探索固定資產管理在不同情境下的最佳實踐，為更多企業的業財融合提供參考和支持。