基于預算管理一體化系統的中小學財務內控管理平臺建設研究

為辦好人民滿意的教育，中小學需不斷提升綜合管理水平，而提高財務管理水平尤為重要。2022年以來，隨著預算管理一體化系統的全面啟用和不斷優化，中小學現有財務管理工作方式的弊端日益凸顯，無法與預算管理一體化系統對接，也滿足不了學校內控工作和財務管理需求。因此，中小學財務管理手段變革迫在眉睫。本文主要闡述了中小學如何基于預算管理一體化系統的應用，搭建財務內控信息化管理平臺，并與一體化系統內各個模塊進行有效銜接，從而更好地實現內控和財務管理目標，有效提升學校綜合管理水平。

目前，中小學內控制度體系已初步建立，該體系的實施對學校各項業務的規范化管理具有積極作用。財務管理是中小學內控工作的重要抓手，卻存在諸多問題，如項目管理混亂，預算編制準確性、科學性不高，財務報銷工作效率低，財務軟件落后等。2022年，根據國家預算制度改革要求，北京市中小學啟用預算管理一體化系統。該系統分用戶和崗位設置多個功能模塊，包括基礎信息，項目庫管理，預算編制、調整和執行，報告編報，政采管理等。預算管理一體化系統的應用，對中小學的內控和財務管理工作提出了更高要求。學校不得不變革財務管理手段，借助現代信息化技術搭建一套與一體化系統能夠有效對接的信息化管理平臺，實現由“人控”到“機控”的智能化管理，以推進內控有效運行，從而提升財務管理水平，提高資金使用效益。

一、中小學內控和財務管理現狀

（一）內控工作現狀

1.對內控建設重視不夠，內控制度體系流于形式。許多中小學通過第三方專業服務機構進行內控制度體系的設計和建設，各部門參與度不高，內控變成了“寫在紙上、貼在墻上”的表面文章。

2. 內控實施過程權責不清，各部門之間未建立有效的協同運作機制。業務部門認為內控是財務部門的事，對內控業務流程不熟悉，缺少有效溝通，協同作用發揮不夠，工作效率不高。

3.內控信息化制度體系構建缺乏整體規劃和設計，無法借助信息化手段落實學校內控工作。

（二）財務管理工作現狀

1.預算編制工作主要集中在財務部門，各業務部門參與度較低，編制準確性、科學性不高。中小學基本支出預算是按照學生數等定額生成，數據來源于學生部等各職能部門，采集不及時將影響預算編制準確性。項目預算需各業務部門根據當年教育教學任務申報，但因各部門項目管理和預算編制意識淡薄，項目文本和績效目標 “拍腦門”編報，缺乏科學論證。

2.財務報銷方式落后，財務軟件陳舊，導致工作效率低下。數電票改革后，原手工報銷方式下的發票驗真等無效工作造成財務報銷效率不高。此外，現用會計核算和報表編制軟件仍為單機版，只能手工完成對賬、編制決算報表工作，其準確性、及時性和效率方面存在不足。

3.預算執行缺乏控制，資金使用缺乏有效監管，致使資金使用效益不高。公用經費為定額預算，各部門在支出時缺乏計劃性，且預算調整頻繁，導致事中風險控制不足，資金無法有效配置。

二、中小學內控信息化建設的重要性和必要性

（一）內控信息化建設有助于中小學適應國家推進全面預算績效管理改革的要求。以項目全生命周期管理方式建立的信息化平臺，可以實現對預算項目的申報、執行和監督閉環管理，并通過中小學成本核算會計制度的實施分析教育成本和績效完成情況，從而促進全面預算績效管理。

（二）信息化建設是推進內控建設的重要手段。中小學可通過信息化系統進行內控流程的“剛性”約束，明確并公開崗位職責、業務流程、審批權限、政策要求、報銷標準等信息，打通各流程節點信息壁壘，實現數據共享，進而實現全員、全業務、全流程內控。

（三）信息化建設可以提高財務工作效率，提升財務管理水平。中小學可將手工報銷、核算記賬、報表編制等大量重復低效工作交由系統完成，促使相關工作人員將精力集中在財務分析及管理決策上，從而有效發揮管理會計職能。

（四）信息化建設有助于識別和防范風險，保證財政資金安全。中小學借助信息化手段控制各業務流程、環節風險點，可減少人為干預，避免貪污腐敗。

三、中小學財務內控管理平臺建設的目標

（一）確保內控實施有效。制定符合內控要求的信息化建設規范，將中小學各經濟業務流程、關鍵環節嵌入學校管理信息系統，用信息化手段促進業務協同，減少或消除人為操縱因素，實現經濟業務風險的有效控制。

（二）構建“人財事物”的全業務鏈條，通過信息技術手段實現由“人控”到“機控”的智能化管理，做到全業務、全流程構建互聯互通，相互制約，精準管控，達成“數據看得懂，風險可把控，決策用得上”的管理目標。

（三）保證信息系統安全運行。確保數據信息的保密性、完整性和可用性，避免因信息系統規劃和授權管理不當，造成信息孤島、數據煙囪，或因系統崩潰導致無法正常開展業務的情況。

四、基于預算管理一體化系統的財務內控管理平臺建設策略

（一）預算管理一體化系統概述

預算管理一體化系統是以《預算管理一體化系統技術標準》為開發指南，采用新技術和新架構搭建的信息化管理系統。目前已啟用的主要功能模塊為基礎信息、項目庫管理、預算編制、預算執行、決算編報等。

1.預算單位用戶主要功能模塊

①資產管理。包括資產配置、驗收、卡片登記、折舊攤銷提取、資產使用、處置、產權登記。②部門決算。包括編報決算報表、報告，編制決算草案，預算批復、預算公開編報。③部門財報。包括編報綜合財務報表、報告。

2.預算單位分崗位主要功能模塊

（1）會計崗。①單位基礎信息，維護和查詢單位基礎信息、人員信息等。②項目庫，進行項目登記、入庫等。③預算編制，申報預算、編制預算草案。④預算調整與調劑，調劑預算項目、科目、政采信息。⑤綜合報表查詢，查看預算執行情況。（2）出納崗。主要是預算執行模塊，負責資金支付、支付更正、資金退回和公務卡管理。（3）政采崗。負責政采業務意向公開、計劃申報、采購執行、采購訂單管理、采購信息變更及供應商管理。

（二）財務內控管理平臺建設策略

中小學財務內控管理平臺的建設，是學校根據內控及財務管理要求，通過完善制度、梳理流程、規范業務構建內控管理平臺，平臺各模塊將與預算管理一體化系統各功能模塊有效對接，從而完成基礎信息管理、項目管理、預算編報、報銷管理、賬務處理等工作。

1.基礎數據模塊。對接一體化系統“單位基礎信息”模塊，中小學根據崗位職責，將學校基本情況、人員、學生、資產、黨員、車輛等基礎信息的填報權限，賦予各職責部門的負責崗，不再由財務人員向各部門逐一采集數據，而是由崗位責任人按預算編制要求錄入并更新各項信息。在預算編制環節，由財務人員通過平臺“基礎數據”提取預算編報所需信息，從而保證預算編制數據準確、及時，職責劃分清晰。

2.項目管理模塊。對接一體化系統“項目庫”模塊，中小學人員和公用經費項目屬于財政定額項目，項目登記、入庫由財政統一完成，平臺根據基礎信息和財政要求納入項目管理。特定目標類項目管理分為：項目前期儲備、項目審核、項目排序、項目預算申報四個環節。（1）項目前期儲備。各業務部門根據業務安排進行長、中、短期項目規劃和儲備，將項目文本、資金支出計劃、資產配置、政采信息、績效指標、實施計劃和項目附件資料填寫或上傳到項目庫中。（2）項目審核。由學校負責人、業務主管、財務主管及外請專家構成的專業評審小組進行文本、績效目標的論證和審核。（3）項目排序，由學校管理層通過集體決議的方式，將納入當年單位預算的項目進行篩選和優先級排序。（4）項目預算申報，由財務部門根據排序結果提取項目資料，申報當年特定目標類項目預算。

3.預算編報模塊。對接一體化系統“預算編制” “預算調整”和“綜合報表查詢”模塊，按收入和支出預算編報劃分不同流程。收入預算編報設置節點。（1）財政資金以收定支，根據支出預算確定。（2）事業收入設定行政事業性收費標準，根據基礎信息自動生成。（3）單位結轉結余資金，按照上年度結余情況直接提取；支出預算編報分為：設定定額標準、提取基礎信息、提取儲備項目、編報二上二下、預算批復、分解預算六個環節：①設定定額標準，內置人員、公用類項目定額標準。②提取基礎信息，按照時間節點提取在校學生、人員名單等信息。③提取特定目標類儲備項目，按照優先級提取項目庫項目信息。④編報二上二下，將以上數據對接一體化系統，“一上”學校申報數、“一下”財政控制數、“二上”學校調整數、“二下”財政審定數，同時設定“數據對比”統計，可分析預算編報差距。⑤預算批復，根據一體化系統批復數，生成各項目預算指標，作為各部門預算分解、執行、調整依據。⑥分解預算，人員項目統籌管理，不做分解，公用項目進行各部門月用款計劃分解，總額不得超當年公用類項目預算總額，未分解部分統籌管理，特定目標類需根據項目文本編報月度用款計劃。各項目分解后與預算指標進行對比，控制各部門支出進度，監督各部門按照計劃完成執行情況。

4.報銷管理模塊。對接一體化系統“預算執行”模塊。報銷管理模塊流程為：設置報銷控制、事項或資金申請、移動端填報、移動端審批、電子票夾驗真、智能支付、打印或遞交單據七個環節。（1）設置報銷控制，其中：預算控制，通過預算指標分解數設定各項目、各部門可支出的具體指標額度控制；歸口控制，通過業務歸口管理控制；審批控制，通過內控審批權限、業務流程對事項或資金支出進行控制；標準控制，通過費用類型、內置支出或報銷標準控制；單據控制，通過設定不同表單及支出明細進行單據控制；程序控制，按照內置平臺系統流程進行事項審批、支出報銷控制。（2）事項或資金申請，經辦人選擇事項審批或資金支出、費用報銷。（3）移動端填報，經辦人在手機等移動端，根據業務流程提示，選擇預算項目，查看可用額度，填寫業務事項及資金支出、費用報銷說明、費用明細、日期，電子簽章。（4）移動端審批，業務部門對業務真實性進行審批，歸口部門對歸口審批，財務部門對費用標準等進行合規性審批，學校負責人對業務是否開展進行審批。（5）電子票夾驗真，通過電子票夾功能進行數電票發票驗證。（6）智能支付，根據預算指標及費用類型、支出金額、收款方信息等支付信息，通過RPA國庫支付智能機器人進行一體化系統自動讀取信息并智能支付。（7）打印或遞交單據，進行單據提交、打印等檔案整理。

5.賬務處理模塊。該模塊為財務報表編制、報告編報的基礎，需將原單機版核算軟件中的基礎資料設置、成本核算規范要求、憑證處理、期末處理、賬簿查詢、輔助賬明細設定和查詢設置以及年度數據內嵌到平臺系統中，由系統自動生成會計憑證，期末自動結轉收支，并進行年度結賬處理和下年度初始化操作。

6.報表編報模塊。對接一體化系統“部門決算”和“部門財報”模塊，平臺內置月、年度財務報表、部門決算和綜合財報報表，設定數據提取勾稽關系，通過賬務處理模塊的會計數據一鍵提取生成報表，計算、審核后通過數據交換將導出的電子版直接上傳至一體化系統，進行報表、報告編報。

7.采購管理模塊。對接一體化系統“政采”模塊，采購管理模塊設定采購管控，采購執行，采購檔案歸檔三個節點。（1）采購管控。學校根據采購管理制度要求，將采購流程、方式、標準及政策在平臺公示，通過可視化的方式供采購人查詢。（2）采購執行流程。首先由業務人員根據支出計劃、預算信息和資產配置標準提出采購申請，經由業務部門、歸口部門審核，單位負責人審批；再由采購歸口部門進行采購，涉及政采的需經主管部門和財政審批。（3）采購檔案歸檔。將采購立項審批表，招標文件、中標通知書，采購合同等重要資料進行歸檔。

8.合同管理模塊。與平臺“采購管理” “報銷管理” “資產管理”模塊等業務相互關聯，由歸口部門統一管理。為實現合同閉環管理，合同管理模塊需下設三個子系統：合同基礎設置、合同簽訂、合同履行。合同基礎設置，需將合同類型定義、范本定義和合同業務種類內置到平臺中，供經手人確認所需簽訂合同的具體類型和工作流程；合同簽訂流程為：合同簽訂業務事項審批、采購或非采購合同登記、合同審批、合同用印、合同備案；合同履行環節需設定合同支付、合同變更、合同驗收、合同解除或關閉。

9.資產管理模塊。對接一體化系統“資產管理”模塊。平臺將資產管理與預算編制、采購、核算模塊數據互聯互通，實現資產日常管理，與財務資產賬的賬實核對，資產配置計劃、調劑、處置，資產決算報告編報等工作。

五、財務內控管理平臺建設面臨的難點

1.需不斷完善內控制度體系，認真梳理每一項經濟業務流程、控制節點、審批權限、政策標準，明確信息化建設整體規劃，設定系統建設標準及流程，制定平臺內各模塊建設的具體實施計劃。

2. 財務內控管理平臺開發、建設的專業程度較高，中小學不得不聘請第三方機構，平臺設計、搭建、運維的費用成本較高。

3.信息化系統的建設和開發、歸口管理、以及運行維護都需具有專業知識和技能的專業人員完成，但中小學的人才儲備不足，無法滿足實際需求。因此需加大培訓，打造一支專業團隊進行信息化系統的建設和運維。

4.信息系統運維和安全措施不到位引發的系統風險。如出現安全漏洞，可能導致信息泄露或損壞，系統無法正常運行，影響單位經濟活動的正常開展。

結語：

中小學財務管理內控平臺的建設勢在必行。學校將各項經濟業務活動流程、關鍵環節嵌入信息化系統，用信息化手段促進業財協同，提升內控運行實效，不僅可以減少或消除人為操縱因素，有效控制業務活動風險，減少貪污腐敗，更能提高財務工作效率，進而提高學校的綜合管理水平，為學校高質量發展提供堅實的保障。