中小型會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展路徑探究

本文分析了中小型會計師事務(wù)所當(dāng)前審計業(yè)務(wù)存在的問題，并有針對性提出提高審計人員業(yè)務(wù)能力、更新審計軟件工具、調(diào)整優(yōu)化審計流程、加強審計質(zhì)量控制、搭建信息化溝通系統(tǒng)等應(yīng)對策略，旨在促進中小型會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。

一、引言

在我國經(jīng)濟體系不斷完善與經(jīng)濟總量不斷提升的過程中，會計師事務(wù)所在提升會計信息質(zhì)量、維護資本市場秩序和社會公眾利益方面發(fā)揮著重要作用。中小型會計師事務(wù)所規(guī)模小、分布廣，廣泛服務(wù)于數(shù)量眾多的中小企業(yè)，對推動地方經(jīng)濟發(fā)展、促進市場公平競爭發(fā)揮著不可或缺的作用。中小型會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)是經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)的重要組成部分，通過高質(zhì)量開展審計工作，能有效監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，確保財務(wù)信息的真實性和規(guī)范性，使市場經(jīng)濟秩序變得更為規(guī)范。然而，當(dāng)前我國中小型會計師事務(wù)所面臨諸多挑戰(zhàn)。一方面，行業(yè)競爭激烈，大型會計師事務(wù)所憑借品牌、資源優(yōu)勢占據(jù)高端市場，中小型事務(wù)所為求生存常陷入低價競爭的困境，導(dǎo)致審計質(zhì)量難以保障。另一方面，監(jiān)管政策日趨嚴(yán)格，這對審計工作的合規(guī)性、準(zhǔn)確性提出了更高要求。而部分中小型會計師事務(wù)所受限于人力、物力資源匱乏，在專業(yè)能力提升與質(zhì)量控制體系建設(shè)方面相對滯后。

探究中小型會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展路徑，有助于中小型會計師事務(wù)所在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中找準(zhǔn)方向和定位，實現(xiàn)從傳統(tǒng)審計服務(wù)向高質(zhì)量、專業(yè)化服務(wù)轉(zhuǎn)型升級，更好地適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的新要求。

二、中小型會計師事務(wù)所審計工作現(xiàn)狀

（一）審計專業(yè)能力有待提升

部分中小型會計師事務(wù)所的審計人員缺少專業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)技能，未能準(zhǔn)確了解和掌握會計審計制度、會計制度和會計準(zhǔn)則等，因而降低了審計工作整體效率，難以保障審計質(zhì)量。同時，部分會計師事務(wù)所未能對審計人員開展專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，審計人員難以精準(zhǔn)掌握最先進的審計技術(shù)和方法，降低了審計工作的有效性和準(zhǔn)確性。

（二）審計技術(shù)較為單一

中小型會計師事務(wù)所由于審計技術(shù)較為單一，難以有效保證會計數(shù)據(jù)的可靠性、真實性。在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)將高新技術(shù)廣泛運用于會計核算、內(nèi)部管理中，通過信息化手段開展數(shù)據(jù)預(yù)測、數(shù)據(jù)評估、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等。中小型會計師事務(wù)所在進行審計工作時也需合理運用云計算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，提高審計質(zhì)量與效率。然而，當(dāng)前部分中小型會計師事務(wù)所的審計工作未能精準(zhǔn)運用全新數(shù)據(jù)技術(shù)和現(xiàn)代化審計技術(shù)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)更新速度較慢，制約了審計工作整體效能和報告質(zhì)量的提高，同時難以使審計信息成為企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)，給企業(yè)綜合發(fā)展帶來較大阻礙。

（三）審計流程缺乏規(guī)范性

當(dāng)前中小型會計師事務(wù)所的審計流程缺乏規(guī)范性，主要表現(xiàn)為審計編制不規(guī)范、質(zhì)量控制系統(tǒng)不完整、審計方案不合理等。由于中小型會計師事務(wù)所缺少對審計業(yè)務(wù)的規(guī)范監(jiān)督，因此審計的整體質(zhì)量不高。部分中小型會計師事務(wù)所在開展審計業(yè)務(wù)時，雖制定了與審計相關(guān)的技術(shù)規(guī)范，但由于平時業(yè)務(wù)量較少，導(dǎo)致業(yè)務(wù)底稿數(shù)量難以達(dá)到審計底稿的編制要求。部分審計人員的專業(yè)能力有限，在開展審計工作時難以利用職業(yè)經(jīng)驗與專業(yè)知識進行合理判斷，甚至產(chǎn)生錯誤判斷、主觀臆斷，難以保證審計質(zhì)量。

（四）與客戶溝通存在障礙

中小型會計師事務(wù)所對接的企業(yè)類型為中小企業(yè)，該類企業(yè)受落后管理機制的影響，對審計工作的重視程度不夠。這種狀況可能導(dǎo)致企業(yè)在審計過程中配合度不高，甚至提供虛假信息，嚴(yán)重影響審計工作的質(zhì)量和效果，降低審計工作的有效性。部分中小型會計師事務(wù)所為獲取更高效益，減少對中小企業(yè)審計業(yè)務(wù)的承接，將審計目標(biāo)投向大企業(yè)。而大企業(yè)的審計管控機制與審計質(zhì)量管理制度都較為完善，這要求會計師事務(wù)所具備更高的專業(yè)水平和更精細(xì)的管理能力。若中小型會計師事務(wù)所未能與客戶建立高效的溝通渠道，可能導(dǎo)致信息傳遞不暢，使審計工作中的各項條款指標(biāo)難以落實，從而影響審計質(zhì)量。部分審計人員缺乏職業(yè)道德，未能遵守專業(yè)審計規(guī)范，也極大影響了審計質(zhì)量。

三、中小型會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的有效路徑

（一）提高審計人員業(yè)務(wù)能力

中小型會計師事務(wù)所在打造專業(yè)審計團隊時，要不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)能力，滿足高質(zhì)量審計的需求。為提升審計人員整體業(yè)務(wù)能力，中小型會計師事務(wù)所首先需定期組織專業(yè)技能培訓(xùn)，內(nèi)容應(yīng)涵蓋會計準(zhǔn)則、經(jīng)濟法規(guī)、審計基礎(chǔ)知識、審計技術(shù)與工具、審計流程與實務(wù)、審計職業(yè)道德與法律法規(guī)等多個方面，確保審計人員緊跟行業(yè)發(fā)展趨勢，掌握最新知識和技能。其次，要鼓勵審計人員利用業(yè)余時間加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升能力，如參加在線課程學(xué)習(xí)、考取相關(guān)資格證書等，并給予其一定的物質(zhì)或精神獎勵。再次，通過分析真實審計案例，讓審計人員了解審計過程中的常見問題及解決方法，提升實戰(zhàn)經(jīng)驗和應(yīng)變能力。最后，在提高審計人員綜合業(yè)務(wù)能力的過程中，還需優(yōu)化調(diào)整審計人才梯隊結(jié)構(gòu)，利用內(nèi)部挖潛與外部招聘形式，積極培養(yǎng)或引入具備財務(wù)、審計、信息技術(shù)等多學(xué)科知識的復(fù)合型人才，以滿足審計業(yè)務(wù)日益復(fù)雜化和多元化的需求。

（二）更新審計軟件工具

傳統(tǒng)審計技術(shù)容易受審計數(shù)據(jù)規(guī)模、審計方案影響，若出現(xiàn)樣本規(guī)模大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜等情況，較難獲取準(zhǔn)確的審計數(shù)據(jù)，無形中降低了整體審計質(zhì)量。另外，若財務(wù)報表或會計記錄存在漏報、錯報等情況，利用傳統(tǒng)審計技術(shù)則難以發(fā)現(xiàn)，這無疑增加了審計風(fēng)險。隨著審計業(yè)務(wù)內(nèi)容形式的快速變化，中小型會計師事務(wù)所要加強先進軟件工具和現(xiàn)代化審計技術(shù)應(yīng)用，以合理識別審計風(fēng)險，并精準(zhǔn)收集審計證據(jù)與審計信息，達(dá)到高質(zhì)量審計標(biāo)準(zhǔn)。中小型會計師事務(wù)所需利用大數(shù)據(jù)技術(shù)全面模擬所有審計業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)指標(biāo)，明確當(dāng)前審計工作需要的軟件工具，再合理購置。購置軟件后，需對軟件操作內(nèi)容進行合理調(diào)整，使其出色地運用到審計業(yè)務(wù)中。由于軟件技術(shù)與工具的更新速度較快，中小型會計師事務(wù)所需定期將最新軟件工具和現(xiàn)代化審計技術(shù)引入審計業(yè)務(wù)中，提高審計工作的準(zhǔn)確性、規(guī)范性。需加強信息技術(shù)培訓(xùn)，將審計軟件工具和現(xiàn)代化審計技術(shù)運用到審計實務(wù)中，并從中總結(jié)規(guī)律，積累經(jīng)驗，確保軟件工具應(yīng)用的準(zhǔn)確性，提高審計質(zhì)量和效率。

（三）調(diào)整優(yōu)化審計流程

若想提升審計質(zhì)量，要依照實際情況優(yōu)化審計流程，增強其規(guī)范性。首先，制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計流程。確保審計工作的規(guī)范性和一致性，并結(jié)合審計實踐，對審計流程進行持續(xù)優(yōu)化和改進，以適應(yīng)不斷變化的審計環(huán)境和客戶需求。其次，采用風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法。風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法強調(diào)在審計過程中對企業(yè)的風(fēng)險進行評估，并確定關(guān)鍵風(fēng)險領(lǐng)域，從而有針對性地進行審計工作。再次，優(yōu)化審計程序和方法。中小會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)客戶的行業(yè)特點、財務(wù)報表的復(fù)雜程度等因素，靈活調(diào)整審計程序和方法。如進行非現(xiàn)場事前預(yù)審，將數(shù)據(jù)采集、疑點確定等工作提前完成，從而提高審計效率和質(zhì)量。在承接項目前，應(yīng)對客戶需求進行全面的信息調(diào)研，包括相關(guān)政策依據(jù)、同類型項目經(jīng)驗教訓(xùn)、可能實施的審計方案等。結(jié)合調(diào)研結(jié)果，幫助客戶系統(tǒng)分析、合理確定其真實需求，從而有效避免后續(xù)審計中因需求反復(fù)調(diào)整而影響整體進度。此外，還可建立審計項目管理系統(tǒng)，進行任務(wù)分配、進度追蹤和協(xié)作溝通，提高工作效率。同時，中小會計師事務(wù)所可以引入數(shù)據(jù)分析軟件，對海量的財務(wù)數(shù)據(jù)進行快速篩選、整理和分析，從中找出問題和潛在風(fēng)險。這不僅能提高審計工作的準(zhǔn)確性，還能顯著降低審計風(fēng)險。最后，中小會計師事務(wù)所應(yīng)定期進行質(zhì)量評估，分析審計效果和存在的問題，并制定相應(yīng)的改進措施。通過持續(xù)改進，不斷優(yōu)化審計流程，進一步提高審計工作的效率和質(zhì)量。

（四）加強審計質(zhì)量控制

加強審計質(zhì)量控制是確保審計工作準(zhǔn)確性、公正性和有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過建立質(zhì)量控制體系，定期進行審計質(zhì)量檢查、審計質(zhì)量評估等，確保審計工作的高質(zhì)量和高水平。中小型會計師事務(wù)所應(yīng)制定完善的質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、流程、責(zé)任分工及評價標(biāo)準(zhǔn)，形成一套科學(xué)系統(tǒng)可操作的質(zhì)量控制體系，并設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門或崗位，負(fù)責(zé)對審計項目的全過程監(jiān)督，包括對審計計劃制定、審計實施的監(jiān)督以及審計報告的審核等，確保審計質(zhì)量。同時，要將審計質(zhì)量控制納入績效考核體系，對表現(xiàn)突出的審計人員給予獎勵，激發(fā)其工作的積極性；對審計質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、違反審計紀(jì)律的行為，應(yīng)依規(guī)進行責(zé)任追究，形成有效震懾。另外，中小型會計師事務(wù)所需嚴(yán)格審計過程管理，督促審計人員遵循審計準(zhǔn)則和操作規(guī)程，確保審計工作的規(guī)范性和一致性。此外，通過定期巡查、復(fù)核審計工作底稿、召開審計小組討論會等方式，及時發(fā)現(xiàn)并糾正審計過程中的問題。通過上述措施，顯著提高審計工作的質(zhì)量和效率，保障審計工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。

（五）建立信息化溝通系統(tǒng)

會計師事務(wù)所信息化溝通系統(tǒng)是以現(xiàn)代信息化技術(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合會計師事務(wù)所的實際業(yè)務(wù)需求，構(gòu)建的一套集客戶管理、項目管理、財務(wù)管理、人事管理、文檔管理、日常行政管理等多功能于一體的信息化管理系統(tǒng)。通過系統(tǒng)的集成和優(yōu)化，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動化、數(shù)據(jù)的實時共享和智能分析，為中小型會計師事務(wù)所提供高效、準(zhǔn)確、全面的管理支持。為保障高質(zhì)量審計，需利用信息技術(shù)搭建信息化溝通系統(tǒng)，滿足客戶需求。要對客戶選擇標(biāo)準(zhǔn)進行精準(zhǔn)確認(rèn)與規(guī)范，依照不同客戶的實際情況與需求，尋找服務(wù)重點，并制定合理的審計方案，以便精準(zhǔn)服務(wù)各類客戶。

中小型會計師事務(wù)所在開展審計工作時，要根據(jù)實際情況執(zhí)行客戶管理規(guī)范，依照“重大事項”“月度事項”“季度事項”“年度事項”對客戶進行合理分類。若客戶有長期合作意愿，要通過高質(zhì)量服務(wù)留住客戶。在開展審計工作時，中小型會計師事務(wù)所要利用信息化溝通系統(tǒng)和審計人員定期交流，精準(zhǔn)掌握審計工作情況，并對審計內(nèi)容與審計程序進行合理規(guī)范，滿足開展高質(zhì)量審計工作的需求。

中小型會計師事務(wù)所還要強化與同行業(yè)的溝通與交流，及時了解掌握不同機構(gòu)的工作情況，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，為審計業(yè)務(wù)的正常開展和合理調(diào)整打下良好的基礎(chǔ)。信息化溝通交流系統(tǒng)可運用現(xiàn)代技術(shù)手段精準(zhǔn)探究審計業(yè)務(wù)進展情況、服務(wù)質(zhì)量，并依照客戶實際情況調(diào)整審計內(nèi)容，進一步提升審計工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。

結(jié)語：

本文分析了當(dāng)前中小型會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，針對其存在的問題，提出提高審計人員業(yè)務(wù)能力、更新審計軟件工具、調(diào)整優(yōu)化審計流程、加強審計質(zhì)量控制、建立信息化溝通系統(tǒng)等應(yīng)對策略，以有效提升審計工作的質(zhì)量，從而促進中小型會計師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展。