基于IMPACT有效溝通模型的內部審計溝通關鍵因素研究

A Study on Key Factors of Effective Communication in Internal Auditing Based on the IMPACT Effective Communication Model

ZhuangHuichao

（Audit Department， Inner Mongolia Normal University，Hohhot O10000）

Abstract：Communicationinauditing playsacrucialroleinintemalaudit workanditis of significant importance forenhancing audit quality and standards.However，in practice，internalauditing often faces numerous communication barriers. Based on thetheoreticalframeworkoftheIMPACTefectivecommunication model，this paper exploreshowkeyfactors such as audieceanalyismediaselectioncomunicationplaning，seekingcollborationcontentesignandeffectienesestingcanoptimizetheimplementationstepsofinternalauditcommunicationandimprovetheoverallefectivenessof intenal audit work.

Key words： Audit Communication； Internal Audit ； IMPACT Effective Communication Model

內部審計是由組織內部的審計機構和審計人員進行的一種獨立、客觀的活動，旨在評估和改進組織的風險管理、內部控制和治理流程，以幫助組織實現目標。與外部審計相比，內部審計具有更強的組織歸屬感和責任感，更加注重提供改進意見和建議，幫助組織提高管理水平。審計溝通在內部審計中發揮著至關重要的作用。通過有效的審計溝通，可以確保審計結果的準確性、客觀性和公正性，提高審計質量和效率。然而，在實際工作中，由于被審計單位不配合、職級不對等、領導層不重視、審計人員溝通能力不足等原因，內部審計往往面臨著諸多溝通障礙，溝通效果不佳。因此，探討如何提高內部審計溝通的有效性，克服溝通障礙，對于提升內部審計工作的質量有著重要意義。

一、內部審計溝通的重要性

審計溝通貫穿于內部審計的全過程，存在于審計工作的每一個環節。內部審計過程就是通過不斷溝通掌握信息、贏得理解、尋求共識的過程。國際內部審計師協會知識共同體組織（CommonBodyofKnowledge，CBOK）于2016年發布的《內部審計人員最需具備的七項技能—為您的組織建立最佳人才組合》的調查報告中指出，內部審計人員最需具備的能力中溝通能力占比高達 51% ，可見溝通能力是內部審計人員必須具備的核心能力。為了規范內部審計的結果溝通，保證審計工作質量，中國內審協會根據《內部審計基本準則》制定了《第2105號內部審計具體準則—結果溝通》。《第2305號內部審計具體準則—人際關系》中也提出內部審計人員在處理人際關系時，應當主動、及時、有效地進行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。因此，審計溝通的有效開展，對于提高審計質量、促進合作與信任、降低審計風險、增強審計結果的客觀性和公正性等方面都具有重要意義。

（一）有效溝通助力與被審計單位的合作

內部審計需要與被審計單位密切交流與合作，以達成共識和解決問題，共同完成審計工作。通過與被審計單位人員良好的溝通，可以建立互信和合作的關系，使被審計單位理解和支持內部審計工作，幫助審計人員更加快速地獲取所需的信息和資料，減少不必要的延誤和重復溝通。這種合作關系的建立，有利于內部審計工作的有序開展，也有助于提高被審計單位對內部審計結果的認可和接受程度。

（二）有效溝通有助于降低審計風險

內部審計涉及對被審計單位經濟活動的監督和評價，存在一定風險。通過有效溝通，內部審計人員可以更加全面地了解被審計單位的業務流程和運營模式，減少因信息不對稱而導致的誤判和漏洞，找準關鍵控制點和風險點，從而更加有針對性地制定審計計劃和實施方案，提高審計判斷的準確性和客觀性，降低審計風險。

（三）有效溝通有利于提升審計質量

內部審計的目標是幫助被審計單位改進管理、提高效益，因此審計質量至關重要。通過有效的溝通，內部審計人員可以根據被審計單位的具體業務和問題，提出更具針對性和可操作性的建議，為被審計單位提供有價值的咨詢服務。這種深入的溝通和交流，有助于提升審計質量，促使審計意見得到有效執行，從而順利實現內部審計工作目標。

二、IMPACT有效溝通模型

本文引人了美國西北大學凱洛格商學院約瑟夫·A·德維托（JosephA.DeVito）教授提出的有效溝通模型，該模型將溝通過程分為受眾分析（I）、媒介選擇（M）、溝通規劃（P）、尋求協作（A）、內容設計（C）效能測試（T）六個階段，在企業管理、市場營銷、人際關系等領域都有廣泛的應用，可以幫助組織和個人在溝通過程中更加系統和有效地進行規劃和執行。本文旨在探討基于IMPACT有效溝通模型的內部審計溝通關鍵因素，針對這些關鍵因素采取改進措施以提高內部審計溝通的效率和效果。

三、IMPACT有效溝通模型下內部審計溝通關鍵因素分析

IMPACT有效溝通模型強調在溝通過程中需要明確溝通對象、選擇合適的媒介、制定清晰的溝通規劃、尋求協作和支持、設計有針對性的內容、進行效能測試等。

（一）I：Investigation

即溝通對象分析。在內部審計溝通過程中，審計人員需要考慮溝通對象的背景、需求、利益等方面的因素，以便制定符合溝通對象需求的溝通策略。內部審計溝通按照溝通對象的劃分可分為：審計人員與學校管理層的溝通、審計人員與被審計單位及其相關部門的溝通、審計人員內部之間的溝通。首先，內部審計部門應當定期向學校管理層匯報內部審計工作的進度和審計結果，獲取學校管理層對內部審計工作的重視和支持，有助于提高內部審計的權威性，充分發揮審計效果，進而提高學校管理層對內部審計工作的認可度。其次，審計人員與被審計單位及其相關部門保持溝通是挖掘審計線索，搜集審計證據的主要渠道，溝通中應注意積極爭取被審計單位的理解與配合，保障審計過程順利實施。最后，審計人員內部之間加強溝通可以促進合作和交流，增強團隊凝聚力和協作精神，同時通過有效溝通厘清各自的工作職責范圍，保證信息對稱，定期溝通審計發現問題及工作進度，避免重復審計造成的低效率。通過對受眾的準確分析，可以制定出更切實有效的溝通策略，確保信息的準確傳遞和理解，提高溝通的效率和效果。

（二）M：Medium

即媒介選擇，強調分析不同類型的信息傳播媒介對內部審計的影響。審計溝通主要分為口頭溝通和書面溝通，口頭溝通以口頭語言為傳遞信息的媒介，例如審計會議、審計訪談、問詢等。書面溝通則是以文書為傳遞信息的媒介，如審計通知書、審計取證記錄、審計報告等。二者相比，書面溝通更為正式，可信度高于口頭溝通，但對于文字的依賴性強，適應性較差。口頭溝通則更加靈活便捷，容易達到溝通的目的，但與書面溝通相比作為審計證據說服力較弱。媒介的選擇需要審計人員綜合考慮媒介的特點、受眾的偏好以及溝通目標等因素。

（三）P：Planning

即溝通規劃。戴爾·麥康基說過，計劃的制定比計劃本身更為重要。通過制定清晰溝通規劃，可以確保審計溝通過程有序進行，因此在制定審計方案時，審計人員應當圍繞審計目標初步制定清晰的溝通計劃，包括溝通方式、溝通時長和時機、溝通地點、人員人數、溝通程序等。溝通時長往往取決于審計項目的規模和復雜程度，規模較大、復雜的審計項目可能需要更長的溝通和協調時間。在適當的時間進行溝通也很重要。例如，如果在被審計單位的重要業務活動期間進行溝通，可能會影響其業務運行，容易引起被審計單位的反感和抵觸，造成溝通效果不佳。審計溝通的地點通常優先選擇在審計人員熟悉且有利于保密的場所進行，例如審計辦公室或會議室等。根據審計工作需要也可以前往被審計單位進行現場審計，選擇被審計單位的會議室或辦公室作為溝通地點。這樣既能確保溝通順利進行，也利于維護審計工作的保密性和獨立性。審計溝通的人數也可能會影響溝通的效果。一般情況下，應盡量減少參與溝通的人數，主要與被審計單位的管理人員或關鍵崗位人員進行溝通。有時根據審計需要，也可以適當增加人數，與被審計單位的多個相關部門進行溝通，以便于更全面地收集和了解被審計單位的整體信息。總之，審計溝通計劃制定的每一個環節，都需要審計人員具備豐富的經驗和職業判斷力。

（四）A：Allies

即尋求協作。分析如何利用協作進行有效溝通和在協作過程中有效提高內部審計工作效率。對內，內部審計可以加強與紀檢部門、組織部、財務處和國有資產管理處等相關部門的協同合作，及時溝通，實現資源共享，以便及時了解組織的最新政策、改革動態和業務發展情況，更好地制定審計計劃以應對潛在的風險。對外，內部審計可以與社會中介機構和審計機關進行合作。中介機構如會計師事務所、工程造價咨詢機構等，具有豐富的專業知識和經驗，可以接受內審部門的委托，幫助內部審計發現潛在的風險和問題。審計機關如國家審計署、地方審計局等，是內部審計的上級主管部門之一，可以為內部審計提供政策指導和業務支持。同時，可以通過會議交流等方式，分享審計經驗和做法，相互學習促進進步。總之，內部審計通過加強協作，可以更好地發揮其監督和評價職能，促進組織的可持續發展。

（五）C：Content

即內容設計與分析。內容是溝通的主體部分，溝通內容的設計要建立在深入調查了解被審計單位情況的基礎上，明確審計溝通的自的、范圍、內容和要求，必要時可以根據溝通計劃制定溝通提綱和流程。溝通內容應當圍繞審計目標，包括審計概況、依據、發現的問題、審計結論、意見和建議。審計溝通是為了傳遞審計發現問題和解決問題的思路，但實際工作中由于部分單位對內部審計存在一定的誤解，認為內部審計就是查問題找毛病，被審計對象往往存在防御心理甚至是對抗情緒，這種消極的態度是審計溝通中的最大阻礙，所以在溝通內容的傳遞中審計人員應注意盡量營造輕松的氣氛，并嘗試建立信任關系，語氣上保持客觀公正，避免使用責問口吻，使被審計對象愿意分享更多信息。除此之外，溝通過程中要找準切人點，鎖定關鍵問題和主要矛盾，同時注意把握溝通節奏，注重傾聽，保持耐心，徐徐推進。分析審計溝通內容時，審計人員應當注重證據的充分性和可靠性，結論和建議的合理性，確保溝通內容能夠有效地傳達審計信息并解決實際問題。

（六）T：Testing

即效能測試和結果檢驗。通過進行效能測試，可以評估審計溝通的效果和質量。審計部門可以采取向被審計對象發放調查問卷的方式獲得審計溝通內容、方式、效果等方面的評價和反饋，或者采用對比分析的方法，觀察審計溝通前后的實際數據，如被審計單位的整改率、整改效果、風險指標等，獲得足夠的資料信息后，綜合考量審計的經濟性、效率性和效果性，對初期制定的審計計劃和策略內容進行重新評估，有利于及時發現問題并作出調整。

四、總結

內部審計大師勞倫斯·B·索耶認為，溝通是審計工作的核心，審計師與被審計單位之間的有效溝通是審計工作的重要組成部分，內部審計師旨在建立溝通橋梁而不是墻，審計師應該正確知曉其在組織中的位置，選用正確的審計溝通策略，不斷改善其與被審計對象之間的關系質量。因此，內部審計人員應當充分認識到溝通在內部審計工作中的重要性，努力提高溝通素養和水平，在開展審計溝通之前做好充分的準備工作，明確審計溝通的受眾，根據受眾不同采取適當的溝通方式和積極的溝通策略，圍繞審計目標制定有針對性的溝通計劃和溝通內容，同時注重加強與組織內各相關單位的聯動配合，并且在審計工作結束后及時對溝通的效果進行復盤和評估。審計溝通對內部審計人員的經驗和能力提出了頗高的要求，需要內審人員持續加強溝通技巧的培訓學習和專業素養的錘煉，通過有效溝通不斷為內部審計工作提質增效。

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（責任編輯 陳潤梅）