財務中臺：新一代財務共享平臺

財務轉型面臨數字化加速的挑戰

數字化時代是機遇與挑戰并存的新時代，企業的商業邏輯從“求贏”的競爭邏輯轉變為“尋找生長空間”的共生邏輯，企業發展的關鍵在于“加速度”。我們可以將數字化時代下企業加速發展的趨勢稱為數字化加速。

盡管數字化加速是一個令創業者和企業家興奮不已的話題，但對于CFO來說，數字化加速在當下就如同那只煽動翅膀的蝴蝶，有必要就其可能引發的財務變革，圍繞以下兩個問題進行深人的認知和判斷。

一是財務管理的使命和價值定位會不會發生變化？

數字化技術在推動產業數字化、數字產業化的同時，加劇了商業環境的不確定性。同時我們也觀察到，數字化先行企業的戰略、組織和管理的迭代速度有明顯地加快，企業經營管理的不確定性也在加劇。在這樣的背景下，財務管理的使命和價值定位必然會發生變化，明確相關變化的關鍵邏輯尤為重要。

二是當前的財務轉型路徑是否會受到挑戰？

近10年來，國內企業財務轉型從熱門話題發展為普遍行動。大型企業主流路徑是以財務共享為切人點，構建共享財務、業務財務、戰略財務三支柱模式，并結合數字和智能技術，逐步擴展財務共享的職責以及和業務融合的深度，大財務、全面共享、數據整合中心等話題也開始頻繁被提及。

然而，當前一些實施財務共享多年的企業開始反思其意義，并探索新模式和新路徑，而這源于不確定性的加劇。即便多數企業財務轉型領先于整體數字化轉型，但既有路徑依然面臨數字化加速的持續挑戰。

財務中臺的理論背景和思想基礎

數字時代下，企業管理越來越重視激發員工個體創造力以及構建外部生態協同關系，并基于價值共生思想將二者進行動態融合。財務使命也向支撐可持續發展演進，既要根據ISSB披露準則更多關注企業與環境、社會和治理的關系，也要平衡業務創新和基業長青的目標，提前布局資源配置。

當前電氣和信息時代的財務使命仍具影響力。因此，數字時代下財務管理使命的演進是長期、漸進的，需兼顧統一會計、管理活動、可持續發展三大時代使命。這就使得財務管理的發展要借助會計信息系統對統一會計和管理活動進行融合并且體系化，同時還需借助數字化技術增強對不確定性的敏捷應變能力，包括商業模式、戰略或業務模式等。

對中國的CFO而言，數字時代下的財務轉型并不陌生。從2005年“財務轉型始于共享”在大型企業普及，到2018年“智能財務”模式興起，再到2022年國務院國資委倡導“建設世界一流財務管理體系”，財務轉型進一步不斷深化。

然而，隨著越來越多的企業入列世界或中國500強，財務管理面臨更大挑戰，尤其是“統一會計”的相關假設問題。同時，理論界和實務界對數字時代下企業管理重點和財務管理使命的認知仍停留在體系優先階段。這導致財務轉型離不開以資源共享為核心的財務共享建設，其難以承接可持續發展的新使命。企業財務數字化轉型亟須新方向。

這意味著，數字時代下財務共享必然會進行重大升級。其關鍵不僅在于數字化技術和數據的進一步應用，更在于核心思想的轉變：從以財務人員為對象的資源共享轉向賦能業務。

具體而言，財務共享在確保相關會計事務高效服務業務的同時，還應更多地將財務對業務發展的判斷能力、經營分析能力和資源配置能力共享給業務前端，更有效地支持業務快速創新。這種共享方式甚至應是去流程化、去中心化。業務部門可以無須在感知到部門墻的情況下，實時使用這些財務能力。無論是在業務初創階段、發展階段、穩定階段，還是在衰退階段都應如此運作。

按照這個目標愿景，我們主張將現有財務共享的對象從資源共享升級到能力共享，打造新一代財務共享平臺，并將其定位為“財務中臺”。

財務中臺是財務能力的復用平臺

財務中臺的價值定位雖然符合財務管理可持續發展的時代使命，但是因與企業相關利益者之間的社會性聯系以及宏觀制度約束的巨大慣性，財務管理長時間內仍需承擔統一會計和管理活動的使命。

因此，當前意義上的財務中臺還不能從管理模式上替代財務共享，需結合中臺思想和財務共享服務模式，明確財務中臺的定義。

鑒于此，我們給出財務中臺的定義：企業級財務能力共享平臺。其定位是基于能力共享思想打造的新一代財務共享平臺，支持企業數字化轉型，為快速優化、調整產業布局提供更敏捷的財務服務能力。

可以看到，共享既是財務中臺對現有財務管理模式創新思想的繼承，也可將財務中臺和更偏技術化的中臺思想區別開來。財務中臺是業務中臺的一部分，是企業級財務能力的復用平臺。這一概念除涵蓋不同成員單位、業務部門以及生態成員視角外，還需要和商業模式、業務模式、發展階段以及管控模式結合起來。

具體而言，財務能力復用可分為兩類。一類是管理服務能力，服務于業務前端及管理后臺的會計和財務控制事務，如發票驗證、報銷審核、付款控制、財務報告、納稅申報、合規風控等，強調處理的簡便、快速、可靠和準確性。另一類是數據服務能力，供業務前端及管理后臺直接復用，如提升用戶判斷業務風險和績效、快速進行決策等等，側重于財務數據的全面、準確、可靠和實時性。

兩類能力均依賴財務知識的積累和自動化應用，在實現路徑上都必須解決如何基于不斷迭代的人工智能技術構建、優化數據源及場景化的算法和模型，以及降低與快速變化的業務前端融合應用的成本等問題。

財務中臺、共享平臺的聯系與區別

財務中臺和原有財務共享平臺的聯系是什么？兩者到底有什么區別？

答案是：兩者的相同之處都是基于服務思想，通過平臺提供高效的財務服務，推動業財融合和財務管理模式創新。而財務中臺，可以說是數字時代下對原有財務共享平臺的全面升級，其采用的是可組裝業務應用架構和助理式AI原生應用，更適合財務管理新使命。

兩者在適用企業、共享對象、服務范圍、管理定位、業財數據范圍、應用架構、AI實現機制七大方面存在明顯的區別。具體分析如下：

在適用企業方面。從效率、投人以及對企業已有管理體系的沖擊力度來看，原有財務共享平臺更適合經營單一行業且商業模式和管理模式較為穩定的大企業。而財務中臺除了能覆蓋原有財務共享平臺的功能外，更適合擁有多元化業務板塊、不同板塊的商業模式和管理模式差異較大或者迭代頻繁的大企業，當然就更適合必然會帶來管理轉型的數字化轉型大企業。

在共享對象方面。雖然財務中臺在運營組織上可以采用財務共享服務中心模式，但與原有財務共享平臺以人力資源為共享對象不同，財務中臺運營的創新點在于側重以企業級財務能力為共享對象。

在服務范圍方面。財務共享平臺專注于提升會計計量和監督環節的效率，如發票校驗、審單、審核、結算等事務性工作，數據服務也是以面向財務部和高層管理的財務報告為主。財務中臺則專注于會計計量、反映、監督、控制、評價全鏈條的服務效率提升，形成從日常事務擴展到管理服務的服務閉環，并將數據服務納人到能力共享范圍，為企業每一個組織和員工提供敏捷實時場景化的數據服務，讓財務得以通過“服務人人”的創新機制全面賦能業務。

在管理定位方面。從定位來看，原有財務共享平臺只專注于基礎性財務事務處理。財務中臺則是在兼顧基礎事務處理的同時，更側重鏈接業務前臺和管理后臺，統籌考慮落地數字化時代財務工作的三大使命，平衡財務賦能前臺的敏捷性和統一會計后臺的穩定性，發揮變速器作用。

在業財數據范圍方面。由于價值法思想下業財數據處理的收斂性，原有財務共享平臺采集和處理的業財數據只能反映企業經營活動的局部。而財務中臺引入了事項法思想，通過事件驅動的方式實現對業務數據的全面實時采集和業財數據的全面整合。

在應用架構方面。原有財務共享平臺的構建普遍采用以功能實現為主、功能之間難以解耦的單體架構。財務中臺則結合了組裝式業務應用架構，既發揮了服務模塊高效開發的優勢，又大幅降低了模塊之間的協同成本和難度，提高了服務復用率。

在AI實現機制方面。盡管原有財務共享平臺通過OCR、RPA、規則引擎、NLP等技術的應用，實現了很多智能化應用，但仍是以人為主導，側重計算智能和感知智能，缺乏實時反映業務的數據底座支撐，難以突破認知智能。

財務中臺所強調的企業級財務能力，在“變速器”定位的要求下，必須借助人工智能尤其是認知智能技術的支持，實現規則、算法、模型等形式抽象的財務能力高效適配管理模式和業務變化，即AI原生。同時，結合監管和內控合規的要求，認知智能生成的結果也必須要有人來把關和決定。因此，財務中臺中AI的實現機制和人機協同的AI原生，人工智能的定位從指令執行上升到工作助理。

助力世界一流財務管理體系建設

國務院國資委在《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》中明確提出，企業要完善智能前瞻的財務數智體系，對生產、經營和投資活動實施主體化、全景化、全程化、實時化反映，推進經營決策由經驗主導向數據和模型驅動轉變，并建議推進共享模式、流程和技術創新，從核算共享向多領域共享延伸，從賬務集中處理中心向企業數據中心演進。

因此，財務中臺基于事項法思想以及事件驅動的方式來采集業務數據，進一步根據多式記賬法形成具有因果關系且便于校驗的業財數據集市，能更好地構建統一實時的財務數智化底座，幫助世界一流企業建設更為先進的財務數智化體系。

2023年底，國務院國資委對國企建設世界一流財務提出了高效支持科技創新、全面支撐戰略重組和投資布局調整、防范社會性風險的新要求。財務服務業務的觸點、頻率和規模都將發生指數級的增長，需要升級財務共享工作方式。

借助財務中臺，財務部門得以更好地從依托共享財務人員的資源共享模式升級到基于AI原生和可組裝技術的能力共享模式，實現企業級財務能力的沉淀和場景化復用，而提升財務對業務的敏捷服務能力，助力企業建設世界一流財務管理體系。

（作者系全國會計信息化標準化技術委員會咨詢專家、金蝶中國財務產品方案專家）