填補監管空白，推動稅收公平

《成品油涉稅產品檢測管理暫行辦法》發布，促進成品油行業高質量健康發展。

近年來，國家稅務總局等部門分別對進口環節（《關于對部分成品油征收進口環節消費稅的公告》）和國產環節（《關于部分成品油消費稅政策執行口徑的公告》）的調油組分征收消費稅。但是，成品油調和組分種類復雜、用途不一，通過這類“白名單”列舉方法難以窮盡調油組分品種。長期以來，部分企業存在通過模糊產品用途、虛開發票等方式逃避消費稅的現象，導致市場上仍有大量調油產品以稅目外的名稱流通。這不僅造成國家稅收流失，而且導致市場陷入無票劣質油品的惡性競爭。

2025年3月24日，國家稅務總局發布了《成品油涉稅產品檢測管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）。《辦法》首次提出了四方面的具體措施，旨在通過規范涉稅產品檢測，強化成品油消費稅征管，打擊偷逃消費稅行為，推動成品油行業公平競爭。

田四項具體舉措填補空白

通過檢測方式界定成品油應稅與非應稅產品。《辦法》建立了對稅企雙方存在爭議和涉稅風險的產品的檢測機制，明確了將稅務機關牽頭組織實施的涉稅產品檢測結果作為稅務機關征收成品油消費稅的判定依據。通過科學檢測手段解決了稅務部門與生產企業的爭議，保障了消費稅征管政策的有效執行。

建立針對成品油涉稅產品的檢測抽查分工機制，明確檢測權責和范圍，確保政策施行有效公正。一是明確相關檢測由地方稅務機關主導實施，建立與發改、財政、市場監管等相關部門的溝通機制，加強協調配合。經商請相關部門同意后，可以聯合開展涉稅產品檢測，并將檢測結果向相關部門通報。二是明確稅務機關可以聘請具備CMA認定和NAS認可的具備相應的成品油涉稅產品檢測能力的第三方檢測機構，以及石化行業專業人員協助開展檢測工作。

提出成品油涉稅產品“產一運一銷”全生命周期管理核查的具體措施，構建剛性抽檢和柔性復檢相結合的監管治理模式。一是將成品油消費稅監管范圍從生產端拓展到貫穿上中下游的全產業鏈，形成涉稅產品全生命周期的核查體系，有效壓縮成品油變票流通空間。從受檢對象來看，包括成品油涉稅產品生產、經銷、存儲和使用企業。從受檢產品來看，包括以原油或其他原料加工生產的，可能屬于成品油消費稅征收范圍的各類產品，包括原料、中間產品、產成品、下腳料、廢料等。必要時，稅務機關可以一并對企業生產裝置和工藝流程進行核查。二是針對涉稅產品檢測的啟動、取樣、檢測、復檢、處理各環節均制定了詳細周密的指導意見，保障抽查檢測可執行、可落地。

要求稅務機關建立成品油生產企業信息采集機制，為未來推行全行業數字化監管、碳稅聯動，以及后續消費稅改革奠定基礎。《辦法》要求，稅務機關組織企業定期報送生產裝置、工藝流程、倉儲設施、生產銷售情況等信息。充分落實此前意見中要求的“監管部門定期歸集共享成品油生產經營運輸等基本信息，加快構建涵蓋批發、倉儲、運輸、零售等環節的全鏈條和可追溯動態監管體系”，進一步推動成品油消費稅監管從“以票控稅”向“以數治稅”轉型，為未來成品油行業引入碳稅、碳排放權交易，以及消費稅后移下滑改革奠定基礎。

田促進自主規范經營

《辦法》的有效施行將形成成品油“產一運一銷”全產業鏈監督互促機制，形成打擊偷稅漏稅的內生作用力，構建起“源頭管控一過程追溯一末端治理\"的閉環監管體系。成品油行業競爭格局面臨重塑，推動成品油市場向“精耕細作”轉型。相關大型合規企業將獲得更加公平的市場競爭環境，中小型企業則將面臨更高的合規成本，或加速行業整合進程。

生產端。合規成本增加，重構行業生態。生產企業面臨的合規壓力呈現“兩升兩降”特征。合規企業溢價凸顯，推動煉化產能“規模化、專業化”升級。一方面，檢測頻率和品類提升，稅務機關可對原料、中間品、廢料等全品類隨機抽檢。另一方面，企業偷逃消費稅空間下降，稅務機關對生產裝置與工藝流程核查分析將明顯壓縮變票可能；低端產能淘汰加速，大型規模化煉廠將憑借更加可靠的質控體系和更加穩定的質量占據更多的市場份額。

流通端。數字化監管重塑供應鏈邏輯。成品油物流運輸供應鏈透明度將明顯提高，合規成本傳導推動行業馬太效應加劇。過去，稅務部門不能全面準確地掌握成品油的流通信息，對流通環節的監管能力明顯缺失。眾多的成品油物流企業在運輸和倉儲等流通環節變更油品用途。

未來，隨著全產業鏈數字化監管水平不斷提升，數據的穿透性不斷增強，物流運輸將被產銷兩側共同倒逼規范經營。相關企業需要同時保證其油品采購來源和銷售去向的合規性，以盡可能避免風險。

消費端。終端合規管理更加嚴格規范。成品油銷售和使用企業合規管理將面臨采購流程標準化、使用過程透明化、庫存管理智能化趨勢，合規成本顯著上升。一是嚴格把關油品來源，確保采購的油品能夠通過稅務檢測，避免稅務連帶責任風險；二是在調和、使用混合油品或其他添加劑時須保證原料的合規性，對于油品處理過程需要留存，避免因產品性質爭議引發稅務風險；三是需要進一步完善采購、庫存及使用信息，以在檢測過程中配合提供有關資料。更大的合規成本壓力將倒逼終端銷售企業從“價格競爭”轉向“價值競爭”，策動行業兼并整合。

政策建議

成品油生產企業需強化全流程合規管理，主動適應涉稅產品檢測新規。一是加強生產環節內部控制，優化生產工藝，留存相關記錄。二是關注稅務機關抽檢要求，提前開展或委托自檢。三是積極配合稅務機關的信息采集機制，定期報送生產裝置、工藝流程和銷售數據。

成品油運輸倉儲企業應著力提升供應鏈透明度，杜絕變更油品用途等違規行為。一是加強物流信息管理，確保采購與銷售環節的票據、品名與實際貨品一致。二是主動與生產端、銷售端企業協同，嚴格審核上下游企業的合規資質，留存完整的運輸交接憑證以備稅務機關核查，防范因關聯方違規引發的連帶稅務風險。

成品油銷售企業需重構采購與庫存管理機制，嚴控油品來源的合規性。一是優先選擇具備完備稅務檢測證明的供應商。二是確保調和油品或添加劑的采購使用符合稅務抽查的標準。三是減少低價劣質油品依賴，轉向高附加值服務，提升競爭力，通過品牌化、差異化策略應對行業的整合壓力。

《成品油涉稅產品檢測管理暫行辦法》通過剛性監管與柔性復檢機制的結合，重塑了行業的競爭秩序。短期內，成品油企業面臨合規成本上升與市場洗牌壓力，但長期將推動行業向高質量、可持續方向發展。成品油企業需以合規為基石，主動擁抱變革，方能在新一輪競爭中占據先機。