企業(yè)財務(wù)預(yù)算與成本控制的協(xié)同管理策略分析

DOI：10.12433/zgkjtz.20250510

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)對數(shù)據(jù)的處理與分析提出了更高的要求，如何對這些數(shù)據(jù)進行有效的利用，從而更好地制定財務(wù)預(yù)算，并對成本進行有效的控制，是企業(yè)管理人員面臨的一個重要課題。與此同時，隨著市場環(huán)境的改變，消費需求的不斷變化，政策法規(guī)的不斷調(diào)整，企業(yè)的財務(wù)管理也面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，探索并實施財務(wù)預(yù)算與成本控制協(xié)同管理戰(zhàn)略，既是對傳統(tǒng)管理模式的創(chuàng)新，也是適應(yīng)新時期發(fā)展需要的必然選擇，具有重要意義。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算與成本控制的協(xié)同管理優(yōu)勢

（一）優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率

將財務(wù)預(yù)算和成本控制相結(jié)合，可以有效實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，從而確保每一筆資金都能被用在最需要的地方。這種協(xié)同管理策略不僅能夠減少資源浪費，還能通過精確的預(yù)算控制，避免過度投資或資金閑置，從而提高整體的資金使用效率。協(xié)同管理夠還能夠增強企業(yè)對風(fēng)險的抵御能力。在預(yù)算與成本控制的協(xié)同作用下，企業(yè)能夠更加靈活地應(yīng)對市場風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。通過實時監(jiān)控和分析財務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點，并采取相應(yīng)的措施進行風(fēng)險控制和管理。此外，通過協(xié)同管理，企業(yè)能夠更好地預(yù)測和應(yīng)對市場變化，及時調(diào)整預(yù)算和成本策略，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化，確保資金的高效流動和使用。

（二）增強風(fēng)險抵御能力，保障企業(yè)穩(wěn)健運營

在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，企業(yè)要實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，就必須具有較強的抗風(fēng)險能力，而將財務(wù)預(yù)算和成本控制相結(jié)合，是加強這一能力的重要手段。通過詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算，企業(yè)可以預(yù)先識別出潛在的市場風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等，并據(jù)此采取相應(yīng)的對策，減少風(fēng)險的發(fā)生[。而成本控制可以幫助企業(yè)及時調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，減少不必要的損失，保證企業(yè)有充足的資本儲備應(yīng)對風(fēng)險。這種協(xié)同管理的方法，既能增強企業(yè)對風(fēng)險的敏感性和反應(yīng)能力，又能為企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營提供強有力的金融支持，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中保持穩(wěn)定發(fā)展。

（三）促進部門間協(xié)作，提升管理效率

企業(yè)財務(wù)預(yù)算和成本控制相結(jié)合，有利于促進各部門之間的密切配合，從而提高企業(yè)的整體管理效率。在協(xié)同管理的框架下，財務(wù)預(yù)算的制定與執(zhí)行需要各個部門共同參與，這樣既可以加強部門之間的溝通聯(lián)系，又可以讓各個部門更清楚地知道自已的責(zé)任和目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，可進行成本控制機制，并提出了相應(yīng)的措施，以保證成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。這種跨部門、跨功能的協(xié)作方式，不僅打破了部門之間的壁壘，而且促進了信息共享與資源整合，使企業(yè)可以更有效地應(yīng)對各種管理挑戰(zhàn)。

（四）激勵員工積極性，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展

企業(yè)財務(wù)預(yù)算和成本控制相結(jié)合，也能有效地激發(fā)員工的工作熱情，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強有力的推動力[。通過協(xié)同管理，員工對自身工作目標(biāo)與企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的關(guān)系有了更清晰的認(rèn)識，增強了責(zé)任感、使命感。同時，員工在參與財務(wù)預(yù)算與成本控制的過程中，還能提高自身的財務(wù)管理能力與專業(yè)素養(yǎng)，為今后的職業(yè)生涯打下良好的基礎(chǔ)。另外，企業(yè)也可以把財務(wù)預(yù)算和成本控制的效果和員工的績效考核有機地結(jié)合起來，對業(yè)績優(yōu)異的員工給予適當(dāng)?shù)莫剟睿⒔o予晉升的機會，使員工的工作積極性和創(chuàng)造性得到進一步的激發(fā)。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算與成本控制的協(xié)同管理有效策略

（一）建立集成的預(yù)算與成本控制體系

首先，建立統(tǒng)一的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算和成本控制協(xié)同管理的基礎(chǔ)。在確定年度或項目總的財務(wù)目標(biāo)時，一定要保證預(yù)算編制與成本控制目標(biāo)高度一致。如某企業(yè)以提高利潤率 10% 為年度核心財務(wù)目標(biāo)，那么它的預(yù)算編制就應(yīng)該圍繞著這個目標(biāo)來進行，包括制定合理的銷售收入增長目標(biāo)、成本控制目標(biāo)和現(xiàn)金流優(yōu)化目標(biāo)等。與此同時，企業(yè)也要把這些目標(biāo)層層分解到各個部門，保證各個部門都能清楚地知道自已要做什么，一起努力實現(xiàn)整體目標(biāo)[。

其次，系統(tǒng)集成是有效協(xié)調(diào)預(yù)算和成本控制的重要途徑。在信息化快速發(fā)展的今天，ERP已經(jīng)成為一個強有力的管理工具。在ERP系統(tǒng)的支持下，企業(yè)可以實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控、成本控制和財務(wù)分析等功能的集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享和自動對接。如企業(yè)在采用ERP系統(tǒng)之后，可以對每個子企業(yè)的銷售數(shù)據(jù)、庫存狀況和成本支出進行實時的追蹤，并對預(yù)算進行及時的調(diào)整，保證了成本控制和預(yù)算的執(zhí)行達到了較高的一致性。且ERP系統(tǒng)也可提供大量的報表及分析工具，以幫助管理人員了解企業(yè)財務(wù)狀況，輔助企業(yè)決策。

最后，企業(yè)也要注意數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。要想做到這一點，就必須建立健全數(shù)據(jù)管理體系，明確數(shù)據(jù)輸入、審核、更新等環(huán)節(jié)及責(zé)任，保證數(shù)據(jù)真實可信。企業(yè)也要加強對員工的培訓(xùn)，提高他們的信息素養(yǎng)，保證他們能熟練地使用ERP，使他們在預(yù)算和成本控制中發(fā)揮更大的作用。

（二）實施滾動預(yù)算與靈活成本控制機制

滾動預(yù)算是一種動態(tài)預(yù)算管理方法，不僅能適應(yīng)市場的變化，還能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的變化。滾動預(yù)算比傳統(tǒng)年度預(yù)算更具靈活性，更具前瞻性，如企業(yè)采取季度滾動預(yù)算的方法，在每季度末，根據(jù)市場動向、客戶需求和內(nèi)部生產(chǎn)狀況，調(diào)整下一季度的預(yù)算。這種機制既可保證預(yù)算計劃能夠緊跟市場變化，又能及時發(fā)現(xiàn)和修正預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，從而提高預(yù)算執(zhí)行的精度和效率。動態(tài)成本控制是一種對滾動預(yù)算進行有效補充和完善的方法，企業(yè)應(yīng)建立成本預(yù)警體系，為成本項目設(shè)置合理的臨界值，當(dāng)費用支出超過警戒線時，系統(tǒng)會及時報警，并自動分析原因。如企業(yè)對原材料成本設(shè)置了預(yù)警閾值，一旦原材料價格上漲，成本超過預(yù)算，系統(tǒng)就會及時提醒管理人員注意，并自動分析是否是市場因素造成的，還是采購策略的問題[4。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)管理層可根據(jù)分析結(jié)果及時調(diào)整采購策略，如尋找替代品或與供應(yīng)商協(xié)商降低價格等，以保證成本控制與預(yù)算執(zhí)行同步進行。在實施滾動預(yù)算、動態(tài)成本控制機制時，還要注意預(yù)算剛性和柔性之間的平衡預(yù)算編制一經(jīng)確定，就要有一定的剛性，保證各個部門嚴(yán)格按預(yù)算辦事，但預(yù)算還應(yīng)具備一定的靈活性，以應(yīng)對市場變化及內(nèi)部經(jīng)營不確定因素。

（三）強化跨部門溝通與協(xié)作

首先，企業(yè)應(yīng)成立跨部門預(yù)算管理小組，當(dāng)生產(chǎn)部門提出增加生產(chǎn)能力的要求時，財務(wù)部門就會將資金成本考慮進去，銷售部門會對市場需求進行分析，而采購部門則會對原材料供應(yīng)進行評估，在跨部門團隊的充分討論與協(xié)商下，能夠制定出一套既能滿足企業(yè)整體利益，又能實現(xiàn)切實可行的預(yù)算與成本控制方案。

其次，企業(yè)應(yīng)定期召開預(yù)算及成本控制協(xié)調(diào)會，主要內(nèi)容應(yīng)包括各部門預(yù)算執(zhí)行情況報告、成本控制成效共享、存在問題及解決辦法等。通過會議，各方能夠及時了解對方的工作進展及存在的問題，增進彼此的理解與支持[5。

再次，企業(yè)可通過搭建信息共享平臺，強化內(nèi)部培訓(xùn)，加強部門間的交流和合作。通過信息共享平臺，實現(xiàn)對各個部門工作動態(tài)及預(yù)算執(zhí)行情況的實時更新，使得各個部門能夠及時掌握企業(yè)的總體財務(wù)情況，為企業(yè)的決策提供參考。而內(nèi)部培訓(xùn)則能提高員工的專業(yè)素養(yǎng)及跨部門合作能力，讓企業(yè)更能因應(yīng)市場變遷及內(nèi)部運作所帶來的挑戰(zhàn)。

最后，在跨部門團隊的協(xié)作中，信息技術(shù)的應(yīng)用是不可或缺的。企業(yè)可以利用先進的信息技術(shù)，如企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)，來整合各部門的數(shù)據(jù)和流程。ERP系統(tǒng)能夠提供一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，確保信息的準(zhǔn)確性和實時性，從而減少因“信息孤島”導(dǎo)致的溝通障礙和決策失誤。此外，ERP系統(tǒng)還可以幫助管理層進行模擬分析，預(yù)測不同預(yù)算方案對企業(yè)財務(wù)狀況的影響，從而作出更加科學(xué)合理的決策。

此外，為了進一步加強跨部門的溝通與協(xié)作，企業(yè)還可以建立一個集中的項目管理辦公室（PMO）。PMO可以作為跨部門協(xié)作的樞紐，負(fù)責(zé)監(jiān)督和協(xié)調(diào)各個部門的預(yù)算和成本控制活動，確保項目目標(biāo)與企業(yè)整體戰(zhàn)略保持一致。PMO還可以提供專業(yè)的項目管理工具和方法論，幫助各部門更有效地管理項目，提高項目成功率。

（四）精細(xì)化成本分析與預(yù)算管理

成本動因分析是進行精細(xì)化成本分析和預(yù)算管理的基礎(chǔ)，要對成本構(gòu)成進行深入分析，辨識成本動因，區(qū)分固定成本和可變成本，如原材料、人工、設(shè)備折舊等屬于固定成本，而燃料、維修等與產(chǎn)量直接相關(guān)的費用則屬于可變成本。通過對成本動因的分析，可使企業(yè)對成本的來源及構(gòu)成有更清晰的認(rèn)識，從而為精確的預(yù)算、控制成本提供基礎(chǔ)。其中，作業(yè)成本法是一種有效的成本管理方法，作業(yè)成本法是對特定產(chǎn)品或服務(wù)進行成本分配，通過對作業(yè)進行劃分，確定作業(yè)成本，計算產(chǎn)品成本，使成本更精確地反映出來。如企業(yè)可運用ABC法核算了一項業(yè)務(wù)的成本，發(fā)現(xiàn)該項業(yè)務(wù)的成本比預(yù)計的要高得多。經(jīng)進一步分析，認(rèn)為原因在于作業(yè)效率不高。在此基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低成本，取得了良好的效果，運用ABC方法，可以更準(zhǔn)確地把握成本狀況，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高成本效益。在進行精細(xì)化成本分析和預(yù)算管理時，也要注意收集、分析成本數(shù)據(jù)，可建立健全成本信息采集制度，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整。然后利用先進的統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，深入挖掘成本數(shù)據(jù)，挖掘成本控制的潛力與空間。通過分析歷史成本數(shù)據(jù)，能夠發(fā)現(xiàn)成本變動的趨勢與規(guī)律，從而為今后的預(yù)算編制與成本控制提供強有力的依據(jù)。

為了進一步提升精細(xì)化成本分析與預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性，企業(yè)可以采用信息技術(shù)手段，如ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)能夠集成企業(yè)的財務(wù)、采購、庫存、銷售、人力資源等多方面的信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時更新和共享。通過ERP系統(tǒng)，企業(yè)能夠?qū)崟r監(jiān)控成本動向，及時調(diào)整預(yù)算策略，確保成本控制在合理范圍內(nèi)。同時，ERP系統(tǒng)還可以輔助企業(yè)進行成本預(yù)測，通過歷史數(shù)據(jù)和市場趨勢分析，預(yù)測未來成本變化，為企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃提供支持。此外，企業(yè)還應(yīng)定期對成本分析和預(yù)算管理流程進行審查和優(yōu)化，確保其適應(yīng)市場變化和企業(yè)發(fā)展的需要。通過持續(xù)改進，企業(yè)能夠更有效地控制成本，提高財務(wù)預(yù)算的精確度，最終實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

（五）績效考核與激勵機制

績效評價和激勵機制的核心是KPI的設(shè)定，企業(yè)要以預(yù)算完成率、節(jié)約成本為主要目標(biāo)，進行科學(xué)、合理的績效評價體系的設(shè)計。如企業(yè)在業(yè)績評價系統(tǒng)可把完成度作為一項重要的指標(biāo)，在整個業(yè)績指標(biāo)中所占的比重達到 30% 。在此基礎(chǔ)上，制定成本節(jié)省指標(biāo)，以激勵各個部門通過優(yōu)化流程，降低成本，提高效益。通過KPI的設(shè)定，企業(yè)能清楚地知道每個人的職責(zé)與貢獻，讓每個人都清楚地知道自已要做什么。而且激勵機制是企業(yè)業(yè)績評價和激勵體系中最重要的一環(huán)，建立與預(yù)算執(zhí)行及成本控制績效相聯(lián)系的激勵機制，如獎金、晉升機會等。如某一個部門的年度預(yù)算完成率在 90% 以上，而成本節(jié)省達到了預(yù)期的目標(biāo)，那么這個部門的員工就會得到一年的獎金，并有晉升的機會。這種激勵機制可以有效地調(diào)動員工的工作積極性、創(chuàng)造性，有利于實現(xiàn)預(yù)算和成本控制的目標(biāo)。企業(yè)在實施績效考核和激勵機制時，也要注意公平、透明等問題。企業(yè)要保證績效評估的統(tǒng)一與公平，避免人為因素的干擾。同時，要及時將績效考核結(jié)果及激勵措施公布出來，使員工對自已的業(yè)績有一個清晰的認(rèn)識，從而增強員工的歸屬感與認(rèn)同感。另外，還要注意業(yè)績評價和激勵機制的不斷完善，隨著企業(yè)的成長與市場環(huán)境的改變，企業(yè)的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)與激勵機制也會隨之調(diào)整與優(yōu)化。企業(yè)要定期對員工的績效評估與激勵機制進行評估與反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題，并加以改善。

三、結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)預(yù)算和成本控制的協(xié)同管理戰(zhàn)略對提高企業(yè)財務(wù)管理水平，優(yōu)化資源配置，提高市場競爭能力有著重要的作用。只有把預(yù)算和成本緊密結(jié)合起來，才能保證企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。未來，隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不斷深入，財務(wù)預(yù)算和成本控制的協(xié)同管理將會帶來更多的創(chuàng)新機會。企業(yè)應(yīng)積極地采用大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)，以更智能、更精細(xì)的方式將預(yù)算和成本管理結(jié)合起來，使自身在錯綜復(fù)雜的市場環(huán)境中穩(wěn)步前進。

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（作者單位：重慶高速公路集團有限公司南方營運分公司）