財會監督視角下企業全面預算管理的問題與優化策略研究

DOI：10.12433/zgkjtz.20250512

在瞬息萬變的市場環境下，企業需要應對激烈的競爭，并根據經濟發展擴大規模和業務范圍。因此，全面預算管理成為了企業管理的核心環節之一，而財會監督則對其起著舉足輕重的作用。然而，當前多數企業在全面預算管理中仍面臨諸多問題。據統計，高達 70% 的中小企業對全面預算管理了解有限，無法發揮其應有的效用。此外，許多企業在預算編制、執行、系統建設以及員工專業能力等方面尚待改進。這些問題的存在，不僅影響企業的盈利能力，也不利于企業可持續發展。本文將探討財會監督下企業全面預算管理面臨的挑戰，并針對問題提出相應的解決方案，以期提升其全面預算管理水平。

一、財會監督的內涵與作用

財會監督是指依據法律法規，對國家機關、企事業單位、其他組織和個人的財政、財務、會計活動進行監督，對企業發展具有關鍵意義。它不僅能保證財務活動的透明度和規范性，還能協助企業達成戰略目標。

（一）保障財務活動的透明度和合規性

一些企業因財會監督缺失，導致財務舞弊、挪用公款等惡劣現象。比如，某企業在無有效監管之下，財務人員擅自更改財務數據，使得企業財務報表失實，造成不可估量的損失。而財會監督有助于企業財務活動合法合規，防范財務風險。企業通過實時監控和定期審計，能夠及時發現并糾正違規行為，提高財務活動的透明度。

（二）引領企業實現戰略目標

財會監督通過對企業財務數據的深度分析，為企業決策提供支持。同時，財會監督還能推動企業財務管理優化，提高資金利用率，降低成本，為企業戰略目標的實現提供堅實的后盾。

二、全面預算管理概述

（一）主要內容

全面預算主要由三部分構成：業務預算、專門決策預算和財務預算。其中，業務預算涵蓋銷售預算、生產預算、采購預算等日常經營活動；專門決策預算涉及固定資產投資預算、研發預算等特定項目；財務預算則關注現金預算、利潤預算、資產負債表預算等財務狀況。

（二）原則

首先，全面預算管理需嚴格遵守法律法規，確保預算編制和執行的合法性。其次，預算目標應明確可行且具備經濟價值，既符合企業戰略目標，又兼顧企業實際資源和能力，避免過高或過低。最后，全面預算管理應保持一定的自主靈活性，以便在市場變化和突發事件面前，及時調整預算，確保企業運營不受或少受干擾。

三、財會監督下企業全面預算管理問題剖析

（一）認知度不足，執行與監控缺失

1.對全面預算管理的理解深度尚淺

有些企業管理理念落后，預算目標設定不當。許多企業的領導將全面預算管理視為財務部門的專屬職責，忽略了其整體性和戰略性價值。調研結果顯示，大約 60% 的受訪者錯誤地將全面預算管理等同于傳統財務預算，忽視了其在企業戰略規劃中的關鍵作用。因此，不少企業在預算編制中往往局限于短期利益視角，忽略了對長遠發展的謀劃[]。比如，如某些企業在制定預算目標時僅依據當前市場狀況及短期盈利自標，忽略了與公司長期發展戰略的結合，從而導致預算目標脫離實際，難以有效支撐企業持久發展。

2.對執行與監控的重視不足

企業對全面預算管理的執行和監控重視不足，可能導致實際執行成果與預算規劃差距甚大，不利于企業發展。許多企業在預算實施與監管環節的投入不足，缺乏有效的預算控制與監督措施來保證預算執行過程順暢運行。有的企業因預算執行缺乏彈性空間，無法在市場變化中靈活調控預算。

（二）預算編制過程有待完善

1.指標設定過高或過低，背離預算目標

預算指標設置不合理，主要由于企業對于全面預算管理掌握不足，缺乏相關經驗及科學的方法論指導。部分企業在設置預算指標時，片面強調短期績效指標的達成，導致銷售預算過高，實際銷售業績無法支撐，與預算目標背道而馳；部分企業則出于規避風險的考量，設定過低的預算指標，導致企業資源閑置，無法充分挖掘企業潛能。

2.忽視非財務維度，缺乏動態分析

諸多企業在預算編制過程中只注重財務數據，缺少從非財務視角進行權衡和定奪。以行業政策變化為例，如果企業在編制預算時未對這些潛在影響加以預測，那么在預算執行階段便極易遭遇政策突變帶來的嚴峻挑戰。

（三）執行乏力

1.預算流于形式

部分企業雖制定詳盡預算計劃，卻在執行過程中缺乏有效的監控和考核機制，導致預算形同虛設。有些企業在預算執行期間，未能實時追蹤并分析各部門預算執行狀況，致使預算執行情況模糊不清。此外，企業在預算執行過程中也缺乏激勵措施，員工參與度低。有些企業在預算執行過程中，未對員工的預算執行成果進行考核和獎勵，導致其執行動力不足。

2.行動與預算脫節

部分企業在預算執行過程中，未能嚴格遵循預算計劃進行資源分配和業務活動安排，導致企業實際行動與預算計劃存在偏差。例如，一些企業在預算執行過程中，任意調整預算項目和資金用途，使預算失去約束力。這種行動與預算的脫節將導致企業管理混亂，影響企業效益和競爭力。

（四）體系不完備

1.“信息孤島”問題

全面預算管理體系不完善會導致信息傳遞受阻或錯誤，形成“信息孤島”。這種“信息孤島”將導致決策錯誤，進而影響企業正常運營。例如，一些企業部門間信息不互通，導致預算編制數據不準確，預算執行過程中協調困難。同時，“信息孤島”問題還會導致企業內部溝通不暢，功能缺失，影響企業整體效率和效益。

2.溝通不暢功能缺失

全面預算管理體系不完善還會導致溝通不暢和功能缺失。一方面，企業內部各部門間缺乏有效的溝通和協調機制，導致預算執行過程中出現問題時無法及時解決；另一方面，企業的全面預算管理體系功能不全，無法為企業決策提供有力的支持。例如，一些企業的預算管理體系僅關注預算編制和執行，缺乏對預算執行情況的分析和反饋機制，導致企業無法及時調整預算策略。

（五）人員專業素質亟待提升

1.知識短缺影響數據應用

財務數據解讀及應用能力欠佳，影響預算制定。預算管理者若缺乏財務、會計、統計等領域的專業知識，將直接影響其對財務數據的理解及應用。如某些預算管理者在編制預算時，因無法精準解析財務數據，致使預算指標設定不當。此外，知識短缺亦會影響預算管理者對預算執行狀況的監測與分析。如某些預算管理者在預算執行期間，未能及時察覺財務數據異常，從而影響預算調整與控制。

2.市場知識匱乏影響預算精確度

市場預測及成本預算難度增加。預算管理者若缺乏市場、行業、產品等相關專業知識，將影響市場預測的精確度以及產品成本的預算。如某些預算管理者在編制預算時，受市場因素影響，導致銷售預算誤差較大。此外，市場知識匱乏亦會影響預算管理者對企業成本的把控。如某些預算管理者在預算執行期間，因對產品成本了解不足，導致成本管控失效，企業成本過高。

四、優化策略

（一）提高重視程度

1.達成共識

企業需自上而下達成對全面預算管理的共識，視之為企業戰略規劃的重要組成部分。管理層應引領企業拓寬經營視野，升級優化經營模式，由關注短期利益轉向兼顧長遠發展。可以強化績效管理，提升大預算和約束，構建“大財政、大預算、大資產”格局。企業可借鑒此理念，將全面預算管理與企業高質量發展相結合，明確企業發展目標，為全面預算管理的實施奠定基礎。

2.加強學習與制度建設

企業應加大對全員的全面預算管理知識普及力度，通過組織培訓、內部交流等途徑，提升員工對全面預算管理的認知與理解。同時，建立健全全面預算管理制度，明確各部門在預算管理中的職責與權限，規范預算編制、執行、監督與考核流程。此外，企業還應鼓勵并督促全員加強學習，深入理解全面預算管理的重要性，進一步完善全面預算管理體系。

（二）科學制定預算方案

1.精確評估資源與能力

在制定預算之時，務必準確評估企業資源與能力，依據企業所處發展階段，合理預測未來發展目標。如通過歷史數據分析，掌握業務量水平、成本結構等信息，據此設定預算指標。此外，需充分考慮市場變動、政策調整等外部因素，以防預算過高或過低。據統計，約四成企業在預算制定時未能全面考慮自身資源與能力，導致預算難以實現或輕易達成。對此，企業應汲取經驗教訓，制定切實可行的預算目標。

2.引入非財務視角

在預算制定過程中，應引入非財務視角，動態分析市場趨勢、需求變化、法律法規影響及行業狀況等因素。如通過市場調研、行業分析等手段，洞察市場需求與競爭態勢，為預算制定提供參考。同時，建立動態分析機制，適時調整預算以應對市場變化和企業實際情況，從而提高預算精準度和適應力。據相關數據顯示，約七成企業在預算制定時忽略了非財務視角，導致預算缺乏長遠性和應變性。對此，企業應高度關注非財務因素，提升預算的科學性。

（三）強化執行與監督實效

1.完善監督考核機制

企業須建立健全預算監督考核機制，加大對預算執行情況的監督與考核力度。可設立專項預算監督部門，定期審查各部門預算執行情況，及時發現并解決問題。同時，將預算執行情況與員工績效考核相掛鉤，激勵員工積極參與。據調查，約八成企業在預算執行環節缺乏高效監督考核機制，以致預算執行實效欠佳。對此，企業應加大監督考核力度，提升預算執行成效。

2.堅決破除形式主義

杜絕預算執行中的形式主義現象，使預算真正轉化為行動指南。如在預算執行過程中，需嚴格遵循預算計劃進行資源配置及業務活動部署，禁止任意調整預算項目及資金用途。同時，加強對預算執行情況的跟蹤與分析，適時調整預算策略，確保預算目標順利實現。據統計，約六成企業在預算執行過程中存在形式主義問題，導致企業管理混亂，影響企業效益。因此，企業應堅決破除形式主義，提升企業管理水平。

（四）優化預算體系

1.強化信息流通

企業應加強部門間信息交流與共享，消除“信息孤島”。如搭建統一信息管理平臺，實現各部門數據共享與實時傳輸。同時，加強信息管理與維護，確保信息準確性與完整性。據相關數據顯示，約七成企業存在“信息孤島”，導致企業內部溝通受阻，影響決策準確性。對此，企業應強化信息流通，加強部門協作，以實現效益提升。

2.強化系統性能全面預算管理體系應不斷完善，以規避誤判。如設立有效的預算執行分析與反饋機制，適時調整預算策略。此外，務必重視預算風險評估及相應防范對策。大量研究表明，約 80% 的企業在這方面存在缺陷，導致決策失誤。對此，企業需致力于完善該體系，推動自身穩健成長。

（五）提升員工素質增強專業實力

1.豐富專業知識培訓

企業應加大對預算管理人員的專業知識培訓力度，提升他們的財務數據處理能力。比如，開設財務、會計、統計學等相關課程，提升專業素養。同時，鼓勵參與外部培訓和學術交流，拓展視野，增強能力[。據統計，約 60% 的企業在此環節有所欠缺，影響了預算編制的精準性和合理性。對此，企業需要豐富專業知識培訓，提升財務數據處理能力。

2.加強市場等知識學習

企業應引導預算管理人員深入學習市場、行業、產品等領域知識，提高預算精確性和科學性。例如，開展市場調研、行業分析等培訓活動，提升對市場的敏銳度和預測力。同時，鼓勵深入了解企業產品和業務流程，提高成本管控能力。據調查，約 70% 的企業在此環節存在不足，影響了預算的準確性和科學性。對此，企業應加強市場等方面的知識學習，提升預算管理水平。

參考文獻：

[1]李小卉.探討國有企業全面預算管理與績效考核的協同運用Ⅲ].商場現代化.2022（23）：96-98.

[2]高嵩，張薈茹.全面預算管理在企業財務內控工作中的應用探討D].中國集體經濟.2022（33）：141-143.

[3]孫慧敏.提升企業全面預算管理水平的探究Ⅲ].中國市場.2022（35）：100-102.

[4]嵇雙花.以全面預算管理為核心構建外企內控體系U].中國商界.2022（12）：58-59.

（作者單位：黑龍江省交投公路建設投資有限公司）