事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性評估方法研究

本文想要探討事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性評估的辦法，事業(yè)單位身為公共服務的重要供給者，其財務內(nèi)部控制的有效性對保障資金安全、提升資金使用效率很關鍵，首先本文講述了事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的重要意義，其次剖析了現(xiàn)有評估方法的多樣情況，包含內(nèi)部審計、風險評估和自我評估等，還指出了這些方法在實踐里存在的問題，像評價環(huán)境不好、評估標準與指標缺少科學性以及外部保障機制不健全。再次深入研究了各種評估方法的具體運用和操作步驟，最后給出了優(yōu)化策略，有加強制度建設和完善、強化內(nèi)部審計與監(jiān)督以及提升人員素質(zhì)與能力，用來提高事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的有效性評估水準。

跟著公共財政體系持續(xù)完善以及事業(yè)單位改革不斷推進，事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的有效性評估變成保障資金安全、提升管理效能的關鍵要點，事業(yè)單位作為公共服務的重要供給者，它的財務管理水平直接影響公共資源的配置效率和社會效益。不過當下事業(yè)單位在財務內(nèi)部控制有效性評估方面依舊存在不少問題，這些問題嚴重限制了財務管理能力的提升，所以認真探討事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的有效性評估方法，構建科學合理的評估體系，對提高事業(yè)單位財務管理水平、推動其健康發(fā)展很重要。

事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性評估的現(xiàn)狀

缺乏良好的內(nèi)部控制有效性評價環(huán)境 首先缺少良好的內(nèi)部控制有效性評價環(huán)境是一個比較突出的問題，好多事業(yè)單位都還沒有形成重視內(nèi)部控制的文化氛圍，這樣一來，評價工作就很難獲得充足的支持與配合。其次缺少獨立的評價部門也是一個關鍵問題，有一些事業(yè)單位把內(nèi)部控制評價任務交給財務部門或者其他相關部門來負責，這有可能對評價結(jié)果的客觀性和公正性產(chǎn)生影響，另外內(nèi)部控制評價制度不完善同樣對評估工作的有效性造成了制約。有些事業(yè)單位還沒有建立起系統(tǒng)的內(nèi)部控制評價制度，致使評價工作缺少明確的指導和規(guī)范，影響到其實施效果，最后評價工作積極性不足也是一種普遍現(xiàn)象，部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制評價工作不夠重視，這讓評價人員缺乏動力和積極性，影響到評價工作的質(zhì)量和效果。

評估標準與指標的科學性不足 在事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性評估里，評估標準以及指標的科學性會直接對評估結(jié)果的準確性跟可靠性產(chǎn)生影響，不過當下很多事業(yè)單位在制定這些標準和指標的時候存在著較為明顯的不足，一方面有部分事業(yè)單位制定的評估標準太過籠統(tǒng)且模糊，缺少具體的量化指標以及明確的評判標準，這就使得評估結(jié)果難以客觀地反映出內(nèi)部控制的實際狀況。這種不夠精確的標準致使評估過程容易出現(xiàn)主觀偏差，影響結(jié)果的可信度，另一方面一些事業(yè)單位在制定評估指標時忽略了自身實際情況，盲目地照搬其他單位的評估指標，最終造成評估結(jié)果與單位實際情況脫節(jié)，沒辦法有效地指導內(nèi)部控制的改進與提升。另外評估標準與指標的更新滯后也是一個問題，隨著事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，原有的評估標準與指標可能已經(jīng)沒辦法適應新的管理需求以及風險控制要求。

外部保障機制不完善 當前外部保障機制不完善，成了制約評估工作有效性的一個關鍵因素，一方面相關法律法規(guī)與政策體系還不健全，針對事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性評估的具體要求、程序和標準，缺少明確規(guī)定與指導，致使評估工作在實踐里缺乏統(tǒng)一標準和規(guī)范。法律和政策方面的這種不足，讓評估過程難以維持一致性和可靠性，另一方面監(jiān)管部門對事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性評估的監(jiān)督與指導力度不夠，因缺少有效監(jiān)管機制和手段來保證評估工作客觀公正以及評估結(jié)果有效應用，一些事業(yè)單位在評估工作中敷衍了事、走過場。這種情形不但影響評估質(zhì)量，還削弱了評估結(jié)果的實際效用，另外外部審計和第三方評估機構的作用沒得到充分發(fā)揮，因缺少有效合作機制和激勵措施，這些機構參與事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性評估的積極性和參與度低。

事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性評估方法分析

內(nèi)部審計方法 內(nèi)部審計方法是事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性評估里很重要的一種手段，在審計流程當中，審計人員依照預先設定好的審計計劃，對事業(yè)單位的財務管理活動展開全面且系統(tǒng)的審查，審計流程一般包含審計準備、審計實施、審計報告以及審計整改這四個階段。在每個階段審計人員都會留意關鍵控制點，像財務審批流程、資金支付管理、會計核算規(guī)范等，以此來保證內(nèi)部控制的有效性，首先在審計準備階段，審計人員會制定出詳細的審計計劃并且收集相關的信息，其次在審計實施階段，他們會對財務管理的關鍵環(huán)節(jié)做詳細檢查。然后在審計報告階段，審計人員會總結(jié)所發(fā)現(xiàn)的問題，并且給出具體的改進建議，最后在審計整改階段，審計人員會跟蹤整改措施的落實狀況。

風險評估方法 風險評估方法對于事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性評估來說很重要，它能識別、評估以及應對事業(yè)單位面對的潛在風險，以此保證內(nèi)部控制體系是有效且穩(wěn)健的，在風險識別階段，評估人員會用像問卷調(diào)查、專家訪談、數(shù)據(jù)分析這類方法，去全面梳理事業(yè)單位可能會碰到的各類風險，像財務風險、運營風險以及合規(guī)風險等。依據(jù)風險識別的結(jié)果，評估人員會評估風險，明確每種風險的嚴重程度與發(fā)生概率，制定相應的風險應對策略，這些策略可以是風險規(guī)避、風險降低、風險轉(zhuǎn)移或者風險接受，實施風險應對策略后，評估人員還要評估效果，以此保證策略是有效的。這包含監(jiān)測風險狀況的變化，評估應對策略的實際作用，并且依據(jù)評估結(jié)果調(diào)整和完善應對策略。

自我評估方法 自我評估方法在事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性評估里是很重要的一部分，它注重事業(yè)單位內(nèi)部職工的參與以及主動性，借助構建完備的自我評估指標體系，推動內(nèi)部控制體系不斷改進和優(yōu)化，在構建自我評估指標體系的時候，事業(yè)單位要依據(jù)自身實際狀況和內(nèi)部控制要求，明確評估的關鍵指標和權重。這些指標也許包含財務管理制度的執(zhí)行狀況、崗位職責的履行狀況、財務活動的規(guī)范性與準確性等，進行自我評估時，事業(yè)單位要依照一定步驟：先是制定評估計劃，接著組織評估小組，開展評估工作，再匯總評估結(jié)果，同時要保證評估的客觀性、公正性以及全面性，防止走過場和形式主義。

事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性評估的優(yōu)化策略

加強制度建設與完善 想要提升事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的有效性，加強制度建設與完善是首要任務，這包含財務管理制度的修訂與完善以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督兩個核心方面，在財務管理制度的修訂與完善方面，事業(yè)單位要緊跟國家財經(jīng)政策的變化，及時更新財務管理制度，保證其符合最新法規(guī)要求。同時針對財務管理里像預算管理、資金管理和資產(chǎn)管理等薄弱環(huán)節(jié)，做制度上的強化和完善，以此提高財務管理的規(guī)范性和效率，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督同樣關鍵，事業(yè)單位應建立健全內(nèi)部控制執(zhí)行機制，明確各部門和各崗位的內(nèi)部控制職責，保證制度得到有效落實。

另外加強內(nèi)部監(jiān)督，比如設立內(nèi)部審計部門或崗位，定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行審計和評估，及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制中的問題和不足。

強化內(nèi)部審計與監(jiān)督 強化內(nèi)部審計以及監(jiān)督屬于提升事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性的關鍵舉措，這主要是依靠內(nèi)部審計所具備的獨立性與權威性，還有監(jiān)督機制的建立與完善，首先內(nèi)部審計的獨立性跟權威性是保證其有效性的基礎，事業(yè)單位需要保證內(nèi)部審計部門或者崗位在組織架構方面維持獨立，防止和其他部門出現(xiàn)利益沖突，這樣就能保證審計結(jié)果的客觀性與公正性。與此同時給予內(nèi)部審計部門必需的權威，像是直接向管理層或者決策層報告審計結(jié)果，以便可及時發(fā)現(xiàn)問題并且采取糾正措施，其次監(jiān)督機制的建立以及完善同樣很重要，事業(yè)單位應當建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制，明確監(jiān)督的主體、對象、內(nèi)容以及方式，保證內(nèi)部控制執(zhí)行過程里的各個環(huán)節(jié)可得到有效監(jiān)督。

提升人員素質(zhì)與能力 在事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系里，人員素質(zhì)與能力得到提升是保證內(nèi)部控制有效性的關鍵因素之一，這主要依靠財務人員的專業(yè)培訓以及能力提升，還有內(nèi)部控制意識的廣泛使用與強化，首先對于財務人員而言，事業(yè)單位要定期開展專業(yè)培訓，包含最新的財經(jīng)政策、財務管理知識以及內(nèi)部控制技能等方面，以此提升財務人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力。與此同時鼓勵財務人員參與行業(yè)交流、研討會等活動，拓寬視野，知曉行業(yè)最佳實踐，這樣不斷提升自身能力，其次內(nèi)部控制意識的廣泛使用與強化同樣關鍵，事業(yè)單位要借助內(nèi)部培訓、宣傳欄、內(nèi)部通訊等方式，向全體職工普及內(nèi)部控制的重要性和必要性，增強職工的內(nèi)部控制意識。

事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效性評估是個復雜且重要的進程，它關聯(lián)著多個層面與環(huán)節(jié)，借助強化制度建設、完善相關內(nèi)容、加強內(nèi)部審計監(jiān)督以及提高人員素質(zhì)能力等優(yōu)化舉措，事業(yè)單位可持續(xù)提高財務內(nèi)部控制的有效性，保證財務活動的規(guī)范性與準確性，給單位的穩(wěn)健發(fā)展給予有力支持。將來伴隨國家財經(jīng)政策持續(xù)完善以及事業(yè)單位內(nèi)部管理不斷深入，財務內(nèi)部控制有效性評估會面臨更多挑戰(zhàn)與機遇，事業(yè)單位要一直留意內(nèi)部控制體系的運行情形，及時調(diào)整并優(yōu)化評估方法和策略，適應不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位： 渭南市青少年體育運動學校）