基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中的現(xiàn)存問題與對(duì)策探討

摘要：本研究針對(duì)基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，揭示了制度缺陷、資源短缺、執(zhí)行力弱及風(fēng)險(xiǎn)防控不力等核心問題。這些問題的根源在于外部法律框架的缺失與監(jiān)管漏洞，加之內(nèi)部管理層面忽視審計(jì)作用及內(nèi)控機(jī)制的不完善。為有效應(yīng)對(duì)上述挑戰(zhàn)，我們倡導(dǎo)從四大維度入手：一是構(gòu)建全面而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)制度，確保其規(guī)范性和權(quán)威性；二是優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)審計(jì)部門的專業(yè)能力和技術(shù)支撐；三是強(qiáng)化執(zhí)行機(jī)制，通過明確責(zé)任、嚴(yán)格考核提升審計(jì)效能；四是深化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)策略，建立預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施上述對(duì)策能夠顯著提升基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效率，從而保障財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和運(yùn)營(yíng)的有效性。

面對(duì)國(guó)家日益嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境，基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為確保財(cái)務(wù)合規(guī)與運(yùn)營(yíng)有效的關(guān)鍵機(jī)制，其重要性愈發(fā)凸顯。然而，在實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)遭遇多重障礙，包括制度瑕疵、資源限制、執(zhí)行力不足及風(fēng)險(xiǎn)防控薄弱。鑒于此，本文致力于剖析這些問題的深層成因，涵蓋制度設(shè)計(jì)、資源配置、執(zhí)行機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)管理等多維度。

一、研究背景

當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化與挑戰(zhàn)"當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域正經(jīng)歷一場(chǎng)深刻的變革，其核心動(dòng)力源自技術(shù)、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)、人才及資源等多重因素的交織影響。技術(shù)的迅猛發(fā)展，特別是數(shù)據(jù)分析與機(jī)器學(xué)習(xí)的廣泛應(yīng)用，正推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)素養(yǎng)提出了更高要求。與此同時(shí)，全球化的步伐與信息時(shí)代的浪潮使企業(yè)所處的法律環(huán)境日益復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)需緊跟法規(guī)動(dòng)態(tài)，確保審計(jì)活動(dòng)的合規(guī)性。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性，加之市場(chǎng)波動(dòng)加劇，進(jìn)一步加大了審計(jì)工作的難度。此外，專業(yè)人才的稀缺與激烈競(jìng)爭(zhēng)，以及內(nèi)部審計(jì)部門面臨的資源約束，如人力、預(yù)算和技術(shù)的局限，共同構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

內(nèi)部審計(jì)在基層事業(yè)單位中的重要性"內(nèi)部審計(jì)在基層事業(yè)單位中扮演著至關(guān)重要的角色。首先，它保障了財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，有效規(guī)避違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過精準(zhǔn)識(shí)別并修正財(cái)務(wù)管理中的疏漏與偏差，內(nèi)部審計(jì)提升了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確度與可靠性，為管理層提供堅(jiān)實(shí)決策基礎(chǔ)。再者，它評(píng)估內(nèi)部控制機(jī)制的效能，揭露潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出針對(duì)性建議，強(qiáng)化單位的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)通過周期性或非周期性的審查，監(jiān)督并評(píng)估各部門運(yùn)作，促進(jìn)跨部門協(xié)作與效率提升。

二、基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)存問題分析

內(nèi)部審計(jì)制度不完善"基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)面臨的核心問題，首當(dāng)其沖的是制度層面的缺失與滯后。許多單位尚未構(gòu)建全面、系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)框架，或現(xiàn)有制度與單位發(fā)展需求脫節(jié)，致使指導(dǎo)作用大打折扣。尤為突出的是，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性遭受嚴(yán)重侵蝕。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門常被嵌入財(cái)務(wù)或行政體系內(nèi)，獨(dú)立地位與職權(quán)受限，致使難以展開無(wú)偏見的審計(jì)作業(yè)；另一方面，由于領(lǐng)導(dǎo)層重視程度不足，視內(nèi)部審計(jì)為表面文章，審計(jì)成果未能得到有效利用，獨(dú)立性進(jìn)一步弱化。

內(nèi)部審計(jì)資源匱乏基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)遭遇的顯著挑戰(zhàn)之一，即資源的匱乏。首當(dāng)其沖的是人力資源短缺，由于審計(jì)團(tuán)隊(duì)規(guī)模有限，難以應(yīng)對(duì)不斷膨脹的審計(jì)需求，導(dǎo)致工作負(fù)荷過重，全面細(xì)致審查的能力受限。其次，審計(jì)人員的專業(yè)技能普遍欠缺，相關(guān)理論知識(shí)及實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)不足，當(dāng)面對(duì)復(fù)雜審計(jì)任務(wù)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與建議提出能力受限。再者，審計(jì)技術(shù)和方法陳舊，部分單位仍依賴傳統(tǒng)手段，錯(cuò)失信息技術(shù)帶來的效率提升與質(zhì)量改善機(jī)遇，此舉不僅抬高審計(jì)成本，還削弱了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的效能。

內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不力"基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行乏力，構(gòu)成了一項(xiàng)緊迫課題。首要表現(xiàn)是審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的缺失，諸多任務(wù)偏離既定日程，延誤與疏忽頻發(fā)，根源在于資源分配不均、優(yōu)先級(jí)設(shè)定模糊及信息交流障礙。其次，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量堪憂，內(nèi)容淺顯，缺乏深度剖析，未能精準(zhǔn)揭示單位財(cái)務(wù)實(shí)況與潛在問題，究其原因，在于審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，加之時(shí)間與資源緊絀，進(jìn)而影響了調(diào)查與分析的深度。再者，審計(jì)成果利用率低下，諸多發(fā)現(xiàn)與建議未獲重視，問題循環(huán)重現(xiàn)，資源浪費(fèi)現(xiàn)象凸顯，此狀況折射出領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不足，以及內(nèi)部審計(jì)部門與他部間溝通協(xié)作機(jī)制的缺失。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)不足"基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)的短板尤為突出，構(gòu)成重大隱憂。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制的脆弱性，源于認(rèn)知局限、系統(tǒng)評(píng)估方法缺失及對(duì)外部動(dòng)態(tài)感知遲鈍，致使?jié)撛谕{隱蔽未現(xiàn)。與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略不完備，即便風(fēng)險(xiǎn)顯露，亦難有效遏制與化解，根源在于策略規(guī)劃不明、資源配備不足及重視程度欠缺。

三、基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題的成因分析

外部因素"法律法規(guī)不完善：首先，國(guó)家層面針對(duì)基層內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)立法空缺，致使工作開展缺乏堅(jiān)實(shí)的法律基石與方向指引。其次，既有法規(guī)或因更新滯后，無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)，難以匹配內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化需求，形成實(shí)踐指導(dǎo)真空。再者，部分條款抽象寬泛，缺乏可操作細(xì)則，令基層單位在執(zhí)行中陷入理解困境，行動(dòng)受阻。最后，法規(guī)的不周全直接牽制了監(jiān)管效力，執(zhí)行力度打折，內(nèi)部審計(jì)效能受限。

監(jiān)管機(jī)制不健全：基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題叢生，監(jiān)管機(jī)制的瑕疵居核心地位。由于監(jiān)管體系的碎片化，未能構(gòu)建全面覆蓋的網(wǎng)絡(luò)，易滋生監(jiān)管空白與漏洞。監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的差異化，受行業(yè)特性與地域影響，削弱了公正性與效能，致使監(jiān)管一致性受損。加之監(jiān)管決心與力度不足，部分機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視匱乏，致問題潛伏，隱患累積。監(jiān)管資源的局限性，人力與技術(shù)短板，均限制了深入監(jiān)管的可能性，導(dǎo)致全面監(jiān)控力不從心。

社會(huì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響：社會(huì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響，彰顯于公眾監(jiān)督力度、文化價(jià)值觀導(dǎo)向及行業(yè)規(guī)范演進(jìn)三維度。公眾監(jiān)督意識(shí)高漲，促使內(nèi)部審計(jì)成為提升治理效能與合規(guī)性的焦點(diǎn)。公眾的認(rèn)知與期待，直接塑造內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威形象與實(shí)踐效度。文化價(jià)值觀的熏陶，尤其在推崇誠(chéng)信、透明與責(zé)任的社會(huì)氛圍中，使內(nèi)部審計(jì)更易獲得廣泛認(rèn)同與協(xié)作，功效倍增。行業(yè)規(guī)范的精進(jìn)，驅(qū)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，確保工作合規(guī)性的同時(shí)，對(duì)標(biāo)業(yè)界典范，引領(lǐng)審計(jì)品質(zhì)躍升。

內(nèi)部因素"單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不足，實(shí)為基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作有效推進(jìn)的一大桎梏。部分領(lǐng)導(dǎo)者或許誤將審計(jì)視作無(wú)端的“找茬”或不必要的“添亂”，而未能洞悉其在增強(qiáng)管理效率、防控風(fēng)險(xiǎn)方面所扮演的關(guān)鍵角色。若缺失高層的堅(jiān)定支持，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性以及資源配置皆可能遭受限制，這直接導(dǎo)致審計(jì)建議難以獲得采納，審計(jì)成效難以轉(zhuǎn)化為實(shí)際操作。

首要的障礙在于信息壁壘與部門間利益沖突，這使得內(nèi)部審計(jì)部門難以順利獲取必要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料，阻礙了審計(jì)工作的有效開展。其次，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)揭示問題并提出改進(jìn)建議時(shí)，跨部門溝通的不暢及合作意愿的缺乏，延緩了問題的解決進(jìn)程。加之內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門在職責(zé)定位與目標(biāo)設(shè)定上的差異，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)結(jié)果的不同解讀與執(zhí)行偏差，進(jìn)一步加深了協(xié)作難度。

首先，制度設(shè)計(jì)層面的瑕疵不容忽視，表現(xiàn)為未能全面覆蓋核心業(yè)務(wù)流程，或規(guī)則繁復(fù)，致使執(zhí)行難度增加，員工難以準(zhǔn)確遵循，削弱了內(nèi)部控制的有效性。其次，即便體系架構(gòu)周全，執(zhí)行力度的缺失同樣致命，員工培訓(xùn)不足或?qū)χ贫壤斫馄睿鶗?huì)導(dǎo)致控制措施形同虛設(shè)。再者，監(jiān)督與反饋機(jī)制的匱乏，意味著體系難以自我修正，無(wú)法迅速響應(yīng)單位業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，從而暴露出內(nèi)在脆弱性。

四、解決基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策探討

完善內(nèi)部審計(jì)制度"針對(duì)基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存之挑戰(zhàn)，首當(dāng)其沖的對(duì)策在于精進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化其獨(dú)立性。為此，單位需審時(shí)度勢(shì)，制定或修訂內(nèi)部審計(jì)制度，確保其內(nèi)容貼合單位實(shí)際需求及最新法規(guī)要求。制度應(yīng)詳盡闡述內(nèi)部審計(jì)的職能、權(quán)限、審計(jì)范疇、流程與方法，以及審計(jì)結(jié)論的匯報(bào)與處置機(jī)制，以此為內(nèi)部審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的規(guī)范基礎(chǔ)，促進(jìn)其高效實(shí)施。與此同時(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性實(shí)為關(guān)鍵之舉。單位應(yīng)構(gòu)筑內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)、人力資源及財(cái)務(wù)支持上的獨(dú)立地位。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接受最高管理層監(jiān)管，避免遭受其他部門或個(gè)體的不當(dāng)干預(yù)。此外，還應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門充分的權(quán)力與資源，確保其職責(zé)得以順利履行。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)資源建設(shè)"首先，壯大內(nèi)部審計(jì)人才陣容至關(guān)重要。單位宜加大引才力度，吸納兼具專業(yè)知識(shí)與實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)之英才加盟審計(jì)團(tuán)隊(duì)，確保人力充足。同時(shí)，構(gòu)建合理激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)審計(jì)人員自我提升動(dòng)力，持續(xù)優(yōu)化專業(yè)素養(yǎng)。其次，提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水準(zhǔn)不可或缺。定期舉辦培訓(xùn)活動(dòng)，更新審計(jì)理論、技巧與方法，保持審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)前沿化。鼓勵(lì)審計(jì)人員參與行業(yè)交流，拓寬視野，深化專業(yè)能力，形成學(xué)以致用的良好氛圍。再者，引進(jìn)現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)和手段勢(shì)在必行。鑒于信息技術(shù)日新月異，內(nèi)部審計(jì)工作也需與時(shí)俱進(jìn)。積極探求并運(yùn)用先進(jìn)審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)解析工具，以顯著提升審計(jì)效率與精準(zhǔn)度。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度"為增強(qiáng)基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力，須從三大維度精準(zhǔn)發(fā)力。首要之舉，在于嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃。審計(jì)規(guī)劃乃審計(jì)作業(yè)之基石，清晰界定審計(jì)目標(biāo)、領(lǐng)域、時(shí)程與資源配置。唯有不折不扣執(zhí)行規(guī)劃，方能確保審計(jì)工作條理分明，避免疏漏與延宕，維系審計(jì)體系的系統(tǒng)性與連貫性。其次，提升內(nèi)部審計(jì)報(bào)告品質(zhì)尤為關(guān)鍵。報(bào)告乃審計(jì)成果之載體，應(yīng)精確、全面、公正揭示審計(jì)所察之問題與建議。單位應(yīng)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)報(bào)告的審查與把控，確保報(bào)告品質(zhì)達(dá)標(biāo)，為管理層提供高價(jià)值決策參考，彰顯審計(jì)工作實(shí)效。最后，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用亦不可忽視。審計(jì)并非止步于問題揭露，更旨在推動(dòng)問題整改，提升管理水平。

提升內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力"為提升基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力，務(wù)必采取切實(shí)可行之舉措。首先，構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不可或缺。此涉及設(shè)立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，系統(tǒng)性辨識(shí)與剖析單位內(nèi)外部環(huán)境中潛藏風(fēng)險(xiǎn)。引入先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具及技術(shù)，諸如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等，旨在提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別精度與效率，確保風(fēng)險(xiǎn)無(wú)一遺漏。其次，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略至關(guān)重要。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，單位應(yīng)迅即制定具體應(yīng)對(duì)方案，確保風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效管控。建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，明確定責(zé)與應(yīng)對(duì)措施，保證充足資源支持，使應(yīng)對(duì)措施得以順利實(shí)施，降低風(fēng)險(xiǎn)沖擊。

綜上所述，破解基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)難題，需多策并舉。完善審計(jì)制度，確保獨(dú)立性，奠定法治基石；擴(kuò)充專業(yè)隊(duì)伍，提升技能水平，融合先進(jìn)科技，構(gòu)筑人力與技術(shù)雙重支撐。嚴(yán)守審計(jì)規(guī)劃，精進(jìn)報(bào)告質(zhì)量，強(qiáng)化結(jié)果應(yīng)用，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)體系，乃提升審計(jì)執(zhí)行力與風(fēng)險(xiǎn)防控之關(guān)鍵。上述舉措?yún)f(xié)同推進(jìn)，將極大增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效能，促管理優(yōu)化，保合規(guī)運(yùn)營(yíng)，為基層事業(yè)單位穩(wěn)健前行注入強(qiáng)勁動(dòng)能。

（作者單位：阿壩州審計(jì)局）