風險導向型預算管理在國有企業中的應用與效果評估

隨著全球經濟一體化進程不斷加速以及市場競爭日益激烈，身為國家經濟關鍵支撐的國有企業，其管理模式的創新與完善顯得極為關鍵，以往傳統的預算管理辦法變得日益難以適應如今復雜且多變的市場形勢，在風險管理方面呈現出較為較大的局限性，開展并推行以風險為導向的預算管理成為提升國有企業競爭力以及達成可持續發展的必然路徑。本文會審視風險導向型預算管理在國有企業里的實際應用情形，剖析其對經濟效益和管理效率所發揮的作用，并且憑借成效評估為企業給予預算管理改進的實踐指引與理論支撐。

一、研究背景及意義

改革開放之后，國有企業歷經了從計劃經濟到市場經濟的重大轉變，其身處的市場環境也變得變得日益復雜且多變起來，經濟全球化讓國有企業在國內市場遭遇激烈競爭，還使其在國際舞臺上與全球性企業展開了較量，隨著市場競爭日益激烈，國有企業急需提升核心競爭力以及抵御風險的能力。在這樣的背景下，傳統的預算管理手段已無法充分契合國企的發展需求，迫切需要引入更為科學合理、可適應市場動態變化的管理策略，風險導向型預算管理作為一種新型管理工具，因其可敏銳識別并有效應對風險，為國有企業提供了全新的管理思路與實施方案，評估風險導向型預算管理在國有企業中的應用以及其對經濟效益和管理效率的影響，有著關鍵的理論與實踐意義。

理論方面，本研究可深化國有企業預算管理理論體系，為構建符合市場變化與企業發展需求的預算管理體系提供理論依據，實踐中，憑借深入分析風險導向型預算管理的應用現狀及其對國有企業經濟效益和管理效率的實際影響，本研究能為國有企業改進預算管理、提高管理與經營效益提供具體指導。

二、風險導向型預算管理概述

風險導向型預算管理：風險導向型預算管理作為一種有創新性的財務管理手段，其關鍵之處在于把風險因素融入到企業預算編制以及執行的主要考慮范圍之內，該種方法促使企業對可能遭遇的各類風險進行全面識別和深入分析，像市場風險、運營風險以及財務風險等，并且依據對這些風險的預測和評估來制定以及調整預算計劃。憑借這樣的方式，企業可保證預算更加契合實際運營情況，切實避免因過度樂觀或者過分謹慎所造成的資源浪費或者錯失商機，風險導向型預算管理重視預算的編制階段，而且在預算執行期間也著重于動態調整與優化，以此來應對市場變化以及企業策略的調整。

風險導向型預算管理有三個主要特性，其一它著重于風險的識別以及評估，依靠健全的風險管理體系，企業可對潛在風險進行系統的辨識以及評估，為預算制定提供科學的依據，這一特性使預算更具前瞻性與針對性，可企業提前防范風險，減少損失，其二此方法強調預算的靈活性以及適應性。傳統預算管理往往比較僵化，難以適應市場的快速變化以及企業戰略的調整，而風險導向型預算管理提倡在預算編制以及執行過程中保持靈活度，可依據市場動態和企業的實際狀況做出適時調整，保障預算的有效性與實用性，其三這種方法強化了預算執行中的監控以及調整，依靠構建完善的預算執行監控體系，企業可實時掌握預算執行情況，快速發現并糾正偏差，保證預算目標的順利實現。

理論基礎"風險管理理論是風險導向型預算管理的核心理論基礎，該理論認為企業要對自身遇到的各類風險進行全面且系統的識別、評估以及控制，在風險導向型預算管理里，

這一理論貫穿于整個預算制定過程，先是風險識別階段，借助風險識別，企業可清晰知曉可能對自身業務產生負面作用的內部與外部因素，像市場波動、政策變化以及供應鏈風險等。接著是風險評估階段，企業要對這些風險做量化分析，評估其發生的可能性以及潛在影響，為預算決策提供數據支持，最后是風險控制階段，企業需依據風險評估結果制定相應對策，并把這些策略納入預算規劃，以保證企業在面對風險時能保持穩定運營，風險管理理論的運用，讓風險導向型預算管理能更精確地把握企業面臨的風險情況，為預算制定提供科學依據，提升企業的風險抵御能力與市場競爭力。

預算管理理論乃是風險導向型預算管理極為關鍵的理論支撐，該理論以企業的戰略目標作為指引方向，著重強調預算的編制以及執行應當有全面性與系統性，在風險導向型預算管理里，預算管理理論的運用主要呈現于如下幾個方面：其一，預算編制需要與企業的戰略目標緊密相連，保證預算方案同企業的長遠發展方針相契合。其二在預算編制過程中要注重全面性以及系統性，要對企業內部的資源配置給予優化，而且要考量外部環境變動給企業運營帶來的影響，其三預算管理理論還倡導預算執行要將嚴格性與靈活性相互結合，一方面，企業要依據預算計劃嚴格地分配資源與資金，另一方面，企業也要依據市場變化以及自身的實際情況適時地調整與完善預算。

三、風險導向型預算管理在國有企業中的應用現狀

應用情況"近些年來，隨著市場競爭變得日益激烈以及風險管理意識持續提升，越來越多的國有企業開始看重并著手嘗試運用風險導向型預算管理，這些企業漸漸察覺到，傳統預算管理模式已無法適應復雜多變的市場環境，而以風險為導向的預算管理可更高效地幫助企業辨別、評估以及控制風險，提升管理效率與經濟效益。在實際操作中，一些國有企業已然構建起較為成熟的風險管理體系，并且把風險管理理念貫穿于預算制定和執行的各個環節，經過持續的風險評估、適時的預算調整以及嚴格的執行監督。

存在的問題"在國有企業當中，預算管理意識薄弱這一問題較為普遍，不少企業依舊把預算管理當作一項基礎的財務規劃方式，沒有充分認識到它在企業整體管理以及戰略決策里的關鍵作用，這種認識方面的局限致使企業在制定預算時缺少足夠的前瞻性與全面性思考，難以有效應對市場波動以及經營的不確定性。風險管理不足同樣是妨礙風險導向型預算管理順利推行的關鍵緣由，雖然有些企業已經意識到了風險管理的意義，然而在實際操作過程中大多時候把它當作額外工作，沒有將其與預算管理緊密聯系起來，使得預算管理在防范風險方面的效能大幅降低。

當下部分國有企業所采用的預算管理方式仍呈現出陳舊的態勢，欠缺科學性與合理性，這些企業往往依賴傳統的增量預算或者零基預算方法，盡管這些方法操作起來較為簡便，然而卻無法精準地反映企業的實際運營狀況以及市場動態變化，另外有一些企業在開展預算編制工作時，缺少對于市場的深入研究以及數據方面的有力支撐，致使預算計劃與實際運營情形不相符合。這種欠缺科學性與合理性的預算管理方式，不能對企業運營起到有效的指導作用，還可能引發資源分配不合理以及決策出現失誤等一系列問題。

國有企業普遍存在預算管理執行不力的問題，部分企業完成預算編制后，并未嚴格依據預算計劃來進行資源配置與資金調度，而且在預算執行階段，這些企業缺少有效的監控和評估機制，不能及時準確地對預算執行情況給予反饋和評價，這種執行方面的缺失，使預算管理的權威性和有效性被削弱，還可能引發資金浪費、成本超標等一系列管理問題。另外缺少有效的監控和評估機制，也可能致使企業難以迅速識別并糾正預算執行中的偏差，對企業的整體業績和市場競爭力產生影響。

四、風險導向型預算管理對國有企業的影響分析

對經濟效益的影響"風險導向型預算管理對國有企業經濟效益有著一定影響，在一方面，此方法幫助企業更為精準地預測并評定市場動態以及潛在風險，優化資源配置，促使資源朝著高收益且風險較小的項目流動，如此一來，可提高資源使用效率，還會減少不必要的運營開支，為企業創造出更大的盈利空間。在另一方面，風險導向型預算管理提升了企業應對市場風險的能力，面對市場波動與不確定性，企業可迅速調整預算策略，并施行有效的風險控制舉措，保障業務平穩運轉。

對管理效率的影響"風險導向型預算管理給國有企業的管理效率給予了積極影響，它對管理流程給予改進，使得決策的科學性和準確性得以提升，借助引入風險管理的思想與技術，企業可以更系統的方式去收集以及分析信息，為決策者提供詳細且可靠的數據支持，讓決策過程變得更為科學、理性，減少決策失誤。風險導向型預算管理強化了內部控制系統，構建完善的內控機制后，企業可對各項活動進行有效監督與控制，降低運營過程中的風險，這種方法提高了員工的風險意識以及預算管理技能，經過教育和推廣，企業可提高員工對風險管理的理解與重視程度，提高他們識別和防范風險的能力。

五、風險導向型預算管理在國有企業中的效果評估

評估指標與方法"為了評測風險導向型預算管理于國有企業內所達成的成效，我們自經濟效益以及管理效率這兩個層面展開了考察，于經濟效益層面，我們著重留意利潤率以及成本控制率等關鍵財務指標，這些數據可直接體現出實施風險導向型預算管理后企業經濟表現的轉變情況，至于在管理效率方面，則借助預算執行率以及風險控制水平來評判企業在管理以及內部控制系統方面所取得的進展。為保證評估結果兼具全面性與精確性，我們采用了定性與定量相結合的方法。

評估結果分析"依據評估結果可知，各個國有企業在引入風險導向型預算管理之后，所收獲的成效存在差異，部分企業憑借扎實的基礎以及高效的執行力，順利地把這種管理模式融入到日常運營當中，使得經濟收益與管理效能都得到了較大提升，這些企業在降低運營成本、提高利潤率的還強化了風險管理工作，保障了企業可穩健發展。然而也存在一些企業在實踐進程中遭遇難題，致使成效未達預期，這或許是因為它們的基礎管理較為薄弱、執行力有所欠缺，又或者是對新管理模式的理解不夠充分所造成的，憑借對成功與失敗案例展開對比分析，我們獲得了一些有益的啟示，成功的案例說明，企業要有清晰明確的戰略方向、健全完善的管理體系以及強有力的執行力，才可保證風險導向型預算管理成功得以落地。

六、案例分析

一家大型國有制造企業A"采用了以風險為導向的預算管理模式，這使其經濟成果和管理效能得到了較大提高，A"企業首先搭建了一個全面的風險發現與評估框架，將市場波動、操作隱患以及財務不確定性等風險因素納入預算規劃的考量范圍，基于對風險的預估，該企業優化了資產配置，保證資金流向那些能帶來較高回報且風險較低的項目。

A"企業加強了預算執行過程中的監督與調節機制，保證預算安排可靈活適應市場動態，經過一年的應用實踐，該企業的利潤水平提升了""，成本約束比率下降了""，這充分證明了以風險為導向的預算管理方法對提高經濟績效的作用，而且"A"企業的管理程序得以優化，內部管控體系更加健全，預算管理的執行力和員工的風險意識都有了明顯提高，提升了企業的管理效能。這個成功案例為其他國有企業提供了有價值的經驗。

在國有企業里運用風險導向型預算管理，經濟效益與管理效率有了明顯提升，依靠精準的風險識別和評估，企業可優化資源配置，降低運營成本，提高市場競爭力，預算管理流程改進以及內部控制加強，使得企業管理水平和決策科學性得以提升，國有企業要深入理解并實施風險導向型預算管理，總結經驗教訓，持續完善管理體系，應對復雜多變的市場環境，推動企業持續健康發展。

（作者單位：山西北方晉東科貿有限公司）