財務共享模式下鐵路行業內部控制的新挑戰與應對策略

摘要：本文圍繞財務共享模式于鐵路行業的應用背景展開探討，深入剖析了內部控制在此情境下面臨的全新挑戰以及相應的應對策略，當前財務共享模式的確提高了財務工作效率，然而也暴露出一系列問題，如信息安全風險有所上升、業務流程控制難度明顯增大、外部審計以及內部監管存在一定局限性，以及人力資源與組織架構方面需要進行調整等。針對這些狀況，鐵路行業可從多個角度著手，比如強化信息安全建設工作、對業務流程控制加以優化、加強內部控制監督力度、對人力資源與組織架構進行合理調整，并且引入先進的信息技術以及管理工具等，以此達成提升內部控制效能、保障數據安全以及保證業務協同順暢的目標。

民經濟的關鍵支柱，正遭遇前所未有的變革并迎來機遇，在這樣的背景狀況下，鑒于財務共享模式有高效的集中化以及標準化的特性，它在鐵路行業里的應用越來越廣泛，借助搭建統一的財務管理平臺，此模式把原本分散于各個業務部門以及分支機構的財務功能整合起來，達成了財務數據的集中管理與共享。這提高了財務工作的效率，降低了運營成本，而且強化了財務與業務的融合，為鐵路行業的戰略決策給予了更為精準的數據支撐，財務共享模式的運用也有利于優化鐵路行業的內部控制體系，成為推動該行業數字化轉型的關鍵因素。

在全球企業數字化轉型不斷加速的大背景之下，財務共享模式作為一種有高效特性以及集中優勢的財務管理辦法，于鐵路行業當中獲得了極為廣泛的運用，這種模式依靠整合財務數據處理工作，使得財務運營的效率得到了很大程度的提升，透明度也有了較大提高，不過隨著財務共享模式的持續推進，鐵路行業的內部控制體系遭遇到了之前從未有過的挑戰，這些挑戰涉及了信息安全、業務流程管理、審計監督以及人力資源與組織結構等多個方面的問題。本文會對這些挑戰展開探討，并且提出對應的解決策略，期望可為鐵路行業在運用財務共享模式的時候優化內部控制以及保障運營安全給予一定的幫助。

財務共享模式對鐵路行業內部控制的影響

研究概述

內部控制環境的變化"在財務共享模式產生影響的情況下，鐵路行業的內部控制環境發生了較為深刻的改變，組織架構有了重大調整，從原本依據地域或者業務單元劃分的分散在信息技術快速發展以及全球經濟走向一體化的形勢下，鐵路行業作為國財務管理結構，轉變為集中的財務共享服務中心模式，這種轉變使得管理層次得到簡化，決策效率得以提升，并且達成了財務資源更優的配置。業務流程也獲得了全面優化，以此來符合財務共享模式的要求，依靠標準化以及流程化的操作，財務事務實現了集中處理與高效協作，減少了多余工作，提高了工作效率，業務流程的優化簡化了操作步驟，還提升了財務數據的準確性與實時性，為內部控制的有效性給予了有力支持。

內部控制要素的新要求"數據共享與信息安全：在財務共享模式里，信息和溝通已然成為內部控制的關鍵構成部分，搭建數據共享機制，可幫助財務信息于集團內部快速且精準地流通，為管理層供給即時且全面的決策依據，然而這也同步提升了對數據安全性的要求，鐵路行業要打造強大的數據加密以及訪問控制系統，用以保障財務數據的機密性、完整性與可用性。而且還需強化信息溝通渠道，保證部門間的信息順暢，可及時察覺問題并給予解決，避免因信息不對稱致使內部控制失靈。

共享模式下的新風險點：實行財務共享模式給鐵路行業增添了新的風險要素，其中一方面，數據進行集中處理有可能帶來系統性風險，像系統出現故障或者遭受黑客入侵，就可能致使財務系統崩潰或者數據泄露，另一方面，業務流程的標準化以及集中化也存在隱藏某些操作風險的可能性，鐵路行業要設立全面的風險評估框架，對財務共享模式下的各類風險加以識別、評估以及管理。

自動化與人工控制的平衡：隨著財務共享模式不斷發展，財務流程的自動化與智能化程度也在持續推進，不過在追求效率的進程中，一定要重視自動化與人工審核之間的平衡關系，雖說自動化控制可減少人為失誤

并且提升效率，可它也有可能因為編程錯誤或者設計漏洞而引發系統性風險，鐵路行業在采用自動化控制時，同樣應該保留必要的手工復核以及審批步驟，以此保證控制措施有有效性與穩健性。

依靠持續改進控制流程，達成自動化與人工審核的協調統一，提升內部控制的整體性能。

審計與監管的適應性調整：在財務共享模式的大背景之下，監督以及反饋機制所發揮的作用變得越發關鍵，鑒于財務數據實施集中處理以及業務流程實現標準化，以往的審計以及監督手段已然呈現出不足之態，鐵路行業有必要和集團總部審計部門展開緊密協作，構建契合財務共享模式的全新審計以及監督體系，引入如數據分析以及連續審計等先進的審計技術，以此提升審計工作的效率以及精準度。搭建內部監督以及反饋機制，及時察覺并糾正內部控制里的不足之處。

三、財務共享模式下鐵路行業內部控制面臨的新挑戰

信息安全風險增加"鐵路行業采用財務共享模式后，遭遇了前所未有的信息安全方面的挑戰，財務數據集中存儲，一旦企業出現系統入侵事件，整個企業甚至整個行業的財務信息都有遭到泄露或者篡改的可能性，這關乎企業商業秘密保護問題，還可能致使巨額經濟損失，甚至對企業聲譽和社會信任度產生影響。

隨著互聯網技術發展，信息安全威脅呈現多樣化態勢，像黑客攻擊、病毒傳播、釣魚網站等新型威脅不斷出現，給鐵路行業給予了更為嚴峻的安全考驗，為應對這些挑戰，企業要強化網絡安全防護舉措，覆蓋加密傳輸、定期審計信息系統、提升員工安全意識等工作，還需構建完善的數據備份與恢復機制，保證數據在遭遇意外丟失或損壞時能迅速恢復正常運轉。

業務流程控制難度加大"鐵路行業推行財務共享模式，業務流程控制面臨諸多挑戰，此模式涉及跨區域跨部門合作，實際操作中要克服地理及組織結構帶來的障礙，這增加了溝通與協調工作量，如處理跨地區報銷事務，會因各地政策差異執行險阻，財務共享模式追求流程標準化以提升效率降低成本，鐵路行業特殊性質決定某些環節需保持一定靈活性以適應特定業務需求。這種標準化與個性化的矛盾，讓企業設計和實施業務流程時要找平衡點，契合標準化需求，又保留足夠靈活性應對多變市場環境。

外部審計與內部監管的局限性"財務共享模式可整合資源、優化流程，不過也暴露出外部審計以及內部監管存在的一些局限性，外部審計機構可為企業提供獨立的財務狀況分析看法，只是審查工作一般限于特定時期的財務報表，難以全面呈現企業日常運營的實際情形，外部審計的范圍和深度還可能受多種因素制約，像審計費用預算、審計周期安排等。內部監督機制也可能因企業內部組織結構調整或者人事變動等因素出現漏洞。

4.人力資源與組織架構的挑戰"隨著財務共享模式于鐵路行業的推廣運用，針對人力資源配置以及組織架構設計提出了更高標準，在全新模式里，財務人員的角色出現了變化，他們不只是傳統意義上的會計人員，是要擁有數據分析能力、風險管理能力以及為管理層給予決策支持的專業人才，如此的角色轉變必定會對財務人員的專業技能提出更高要求。組織結構調整是實施財務共享模

式進程中的一個難點，構建財務共享服務中心大多時候意味著要打破原有的部門界限，重新劃分職能與責任，這涉及資源的重新分配，還可能致使員工對自身地位和職業發展產生擔心，增添管理上的復雜性。

四、應對財務共享模式下鐵路行業內部控制新挑戰的對策

加強信息安全建設"面對財務共享模式下出現的信息安全挑戰，鐵路行業需要采取一系列舉措來加強信息安全管理，構建完備的數據加密以及訪問控制機制十分關鍵，運用先進的加密技術對財務數據實施加密存儲和傳輸操作，以此保障數據在存儲和傳輸過程中的安全性，設立嚴格的訪問控制制度，借助身份驗證和權限管理來限制對財務系統的訪問，防范未經授權的訪問以及數據泄露情況發生。強化網絡安全防護也有意義，鐵路行業要定期對網絡安全設施進行更新和升級，依靠防火墻、入侵檢測系統等工具來抵御外部威脅，另外還應當定期開展安全審計與演習活動，及時識別并修復潛在漏洞，提高網絡安全防御能力，考慮到鐵路行業的特性，制定專門的安全政策是必不可少的。鐵路行業要詳細分析業務流程與數據特征，設計出符合實際情況的安全政策與管理體系，保證信息安全建設有針對性和實效性。

優化業務流程控制"要確立一致的業務流程標準以及操作手冊，鐵路行業應當根據自身業務特性以及財務共享的需求，制定出統一的業務流程標準和操作指南，清晰地界定各個環節的責任、權限以及操作步驟，這些標準與指南要體現出標準化的要求，又要反映鐵路運營的獨特之處，要保證業務流程的規范化與一致性，又要適應鐵路行業的特定需求。加強流程監督與異常處置機制是關鍵要點，鐵路行業需要構建全面的流程監督系統，達成業務流程的實時監控以及預警功能，當檢測到異常狀況或者潛在風險時，應當立刻啟動應急響應程序，迅速定位問題并采取相應措施來解決，建立流程改進機制，持續積累經驗教訓，不斷完善業務流程控制系統，提升內部控制的效果與效率。

強化外部審計依賴下的內部控制監督"鐵路行業若想克服外部審計的局限并保證時效性，就需強化與集團企業審計部的協作，強化內部控制監督，其要構建穩固合作關系，讓審計部深入了解鐵路行業運作特性與內部控制狀況，以此制定更精準的審計策略與方法，其二要提高信息共享與溝通機制，保證審計部能及時獲取財務數據及業務信息，為審計作業奠定堅實基礎。鐵路行業要全力配合審計部各項工作，提供所需資源與支持，保障審計流程順利，最后構建內部監督與反饋體系也很關鍵，設立獨立內審部門或職位，定期審查內部控制執行情況，快速識別并改正存在的問題，還要建立有效的反饋渠道，鼓勵員工主動匯報內部控制中的缺陷與風險，營造全員參與監督的良好氛圍。

調整人力資源與組織架構"面對財務共享模式所帶來的人力資源以及組織結構方面的挑戰，鐵路行業有必要采取積極有效的措施加以應對，要著重強化財務人員的培訓以及發展工作，憑借定期舉辦培訓以及學習活動，以此幫助財務人員掌握最新的財務管理知識以及技術知識，提升其專業水平以及綜合能力，推動財務人員參與行業交流以及協作，以此拓展他們的視野，提高其創新能力以及問題解決技巧。

精簡組織結構這件事同樣有意義，鐵路行業應當依據財務共享模式的需求，對組織結構進行調整以及優化，清晰地界定各個部門的職能以及權限，避免出現職責交叉以及權力沖突的情況，借助優化組織結構，可提高管理效能，保證內部控制得以有效執行，還需要重視員工的職業發展以及激勵機制，激發員工的積極性以及創造力，為企業的長期發展奠定基礎。

引入先進的信息技術與管理工具"利用大數據以及人工智能等當代信息技術，詳細深入地剖析財務數據，揭示潛藏其中的風險與機遇，以此為企業戰略決策給予支持，借助智能技術達成自動控制與預警功能，降低人為失誤，提高內部控制的準確程度以及時效性能，引入"ERP"系統和財務共享平臺等管理工具也是非常必要的。

這些工具可達成業務流程的自動化以及數據的整合，提高財務工作的效率以及精確程度，借助統一的信息平臺，達成財務與業務的高度融合以及無縫對接，為內部控制提供更為完整且精準的信息支持，還需要密切留意新技術與管理工具的發展動態以及應用前景，不斷探尋新的方法與手段，持續改進內部控制的效率與效果。

于財務共享模式下，鐵路行業的內部控制遭遇了信息安全、流程控制、審計監督以及人力資源等多方面的全新挑戰，要應對這些挑戰，需強化信息安全管理工作，優化業務流程，加深與外部審計的合作并強化內部監控，還應當調整人力資源配置以及組織結構，并且運用大數據、人工智能等先進技術以提高管理效率。借助這些策略，鐵路行業在財務共享模式里可達成內部控制的有效提升，保障財務數據安全、業務流程順暢以及企業整體運營穩定。

（作者單位：中國鐵路蘭州局集團有限公司嘉峪關車輛段）