事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控

摘要：隨著國(guó)家治理能力不斷提升，事業(yè)單位于財(cái)政資金管理方面變得日益看重實(shí)際成效，預(yù)算績(jī)效管理現(xiàn)已成為優(yōu)化資金運(yùn)用、提升資源配置效率的關(guān)鍵途徑，然而在實(shí)際操作進(jìn)程中，事業(yè)單位依舊面臨諸多挑戰(zhàn)：像是管理制度不完善或許會(huì)引發(fā)執(zhí)行偏差，技術(shù)手段欠缺會(huì)影響管理精準(zhǔn)度，人員能力水平不一易致使操作出現(xiàn)漏洞，外部環(huán)境發(fā)生變化同樣帶來(lái)不確定性。如此一來(lái)，怎樣系統(tǒng)地識(shí)別并防范這些風(fēng)險(xiǎn)便成為關(guān)鍵所在，借助構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以及防控機(jī)制，可幫助事業(yè)單位更清楚地察覺(jué)管理里的問(wèn)題，制訂有針對(duì)性的改進(jìn)舉措，使預(yù)算管理更為規(guī)范高效，切實(shí)提高資金使用效益以及資源配置合理性，這需要從制度、技術(shù)以及人員能力等多個(gè)方面協(xié)同優(yōu)化。

隨著國(guó)家管理能力不斷提升，事業(yè)單位在優(yōu)化預(yù)算資金使用方面，遭遇了全新挑戰(zhàn)，同時(shí)也存在可改進(jìn)之處，怎樣更有效地察覺(jué)并應(yīng)對(duì)預(yù)算管理里潛藏的問(wèn)題，已成為提升資金使用成效以及資源分配合理性的關(guān)鍵所在，本文圍繞事業(yè)單位預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)分析與防控方法展開(kāi)研究，希望能夠給出實(shí)際操作建議，幫助單位更為科學(xué)地管理資金，提高公共服務(wù)效率。

一、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理論基礎(chǔ)

預(yù)算績(jī)效管理核心概念"事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的最關(guān)鍵的是憑借優(yōu)化資金運(yùn)用，提升公共服務(wù)的質(zhì)量，預(yù)算績(jī)效管理屬于一種重視實(shí)際成效的預(yù)算管理模式，著重強(qiáng)調(diào)資金使用需與公共服務(wù)質(zhì)量相聯(lián)系，借助設(shè)定清晰的目標(biāo)、對(duì)執(zhí)行過(guò)程加以監(jiān)控以及對(duì)最終效果展開(kāi)評(píng)估，以此保障財(cái)政資金可得到合理且高效的運(yùn)用。其目的在于提高資金使用效益、優(yōu)化資源配置以及提升公共服務(wù)水準(zhǔn)，遵循“經(jīng)濟(jì)、效率、效果和公平”這四大原則，也就是在控制成本的同時(shí)還要兼顧社會(huì)公平以及公眾滿意度，事業(yè)單位的預(yù)算管理有其自身的特殊性：一方面，由于其服務(wù)對(duì)象是廣大公眾，需要更加關(guān)注社會(huì)效益以及民眾反饋，另一方面，資金來(lái)源有多樣性，需要對(duì)各類資金進(jìn)行精細(xì)化管理，保證用途清晰、分配合理。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理論框架"風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于分步驟的系統(tǒng)流程，主要囊括四個(gè)環(huán)節(jié)，分別為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級(jí)以及制定應(yīng)對(duì)策略，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)指的是借助收集信息，找出那些有可能對(duì)預(yù)算管理產(chǎn)生影響的各類潛在問(wèn)題，需對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的具體影響以及發(fā)生的可能性展開(kāi)分析，依據(jù)分析結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)給予排序，明確哪些風(fēng)險(xiǎn)更為緊迫。針對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)制定具體的防控舉措，例如怎樣進(jìn)行預(yù)防或者應(yīng)對(duì)，常用的評(píng)估方法包含SWOT"分析、層次分析法以及模糊綜合評(píng)價(jià)法，SWOT"分析用于找出單位內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)與不足，以及外部的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)，層次分析法借助分層次模型，融合定量和定性分析來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，模糊綜合評(píng)價(jià)法則運(yùn)用數(shù)學(xué)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合評(píng)估并排序，可更全面地做出判斷。

風(fēng)險(xiǎn)防控的理論依據(jù)"風(fēng)險(xiǎn)防控的理論基礎(chǔ)主要涉及三個(gè)關(guān)鍵要點(diǎn)，其一為內(nèi)部控制理論，該理論著重于依靠制定內(nèi)部管理制度、清晰界定職責(zé)分工以及權(quán)限劃分，針對(duì)預(yù)算管理的整個(gè)流程實(shí)施監(jiān)督與控制，以此減少潛在風(fēng)險(xiǎn)，其二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，此理論倡導(dǎo)針對(duì)單位所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)系統(tǒng)性管理，借助構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，達(dá)成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)，提升管理的科學(xué)性。其三是風(fēng)險(xiǎn)防控與預(yù)算管理的協(xié)同機(jī)制，這兩者相互依存：預(yù)算管理為風(fēng)險(xiǎn)防控指引目標(biāo)方向，而風(fēng)險(xiǎn)防控為預(yù)算執(zhí)行提供安全保障，憑借把兩者有機(jī)融合，事業(yè)單位可更為有效地達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，降低管理過(guò)程中的不確定性。

二、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀與問(wèn)題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀分析"近些年來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位于預(yù)算資金管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面收獲了些許進(jìn)展，一方面，各級(jí)財(cái)政部門強(qiáng)化了對(duì)預(yù)算管理的指導(dǎo)以及監(jiān)管工作，促使單位漸漸構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，另一方面，事業(yè)單位也在探尋契合自身特性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，然而與國(guó)外先進(jìn)水準(zhǔn)相比較，我國(guó)在這一領(lǐng)域依舊存在較大不足，在體系完善程度以及實(shí)際操作層面以及較大的提升余地。

主要風(fēng)險(xiǎn)類型"制度風(fēng)險(xiǎn)是指由于制度設(shè)計(jì)存在不合理之處或者執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)不到位的情況而引發(fā)的一系列問(wèn)題，比如說(shuō)，預(yù)算管理制度不夠完善、績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏合理性、執(zhí)行監(jiān)督工作沒(méi)有做到位等，這些情況有可能致使資金使用效率變得低下、造成資源浪費(fèi)，甚至還可能滋生出腐敗現(xiàn)象。

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：該風(fēng)險(xiǎn)源自技術(shù)手段方面存在的欠缺或者數(shù)據(jù)質(zhì)量方面出現(xiàn)的問(wèn)題，像信息化水平處于較低狀態(tài)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性欠佳、評(píng)價(jià)方法不夠科學(xué)等情況，極易致使績(jī)效評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)不準(zhǔn)確的狀況，對(duì)預(yù)算決策的科學(xué)性以及有效性產(chǎn)生影響。

人員風(fēng)險(xiǎn)：此風(fēng)險(xiǎn)與人員能力欠佳或者責(zé)任心缺失存在關(guān)聯(lián)，比如說(shuō)，預(yù)算管理人員所有的專業(yè)水平較低、業(yè)務(wù)能力有所欠缺、責(zé)任意識(shí)較為淡薄等狀況，有可能致使管理執(zhí)行方面缺乏力度、效果不盡如人意，甚至還會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。

環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)指的是由外部環(huán)境發(fā)生變化所帶來(lái)的不確定性狀況，像是政策進(jìn)行調(diào)整、市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)以及突發(fā)事件的發(fā)生等情況，都有可能致使預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)成，甚至?xí)a(chǎn)生負(fù)面的影響，要是這些風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到有效的識(shí)別以及管控，那么將會(huì)直接對(duì)預(yù)算管理的規(guī)范性以及資金使用的效益造成影響。

現(xiàn)存問(wèn)題"當(dāng)下我國(guó)事業(yè)單位于預(yù)算績(jī)效管理方面存有幾個(gè)較為突出的問(wèn)題，其一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系尚不完善，欠缺系統(tǒng)性，諸多單位并未構(gòu)建起科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與方法，部分單位存在指標(biāo)不全的情況，而另外一些單位在評(píng)估時(shí)僅僅關(guān)注個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，卻忽略了對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)全面分析。

風(fēng)險(xiǎn)防控措施缺乏足夠的主動(dòng)性與有效性，部分單位在風(fēng)險(xiǎn)防控方面呈現(xiàn)出“問(wèn)題發(fā)生之后才著手補(bǔ)救”的被動(dòng)心態(tài)，明顯欠缺提前進(jìn)行預(yù)判以及預(yù)防的意識(shí)，另外一些單位所采取的防控措施科學(xué)性不足，執(zhí)行過(guò)程中也未能落實(shí)到位，甚至由于方法運(yùn)用不當(dāng)致使問(wèn)題擴(kuò)大，使得防控效果大幅降低。

最后需要指出的是，績(jī)效目標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行之間存在著脫節(jié)的情況，結(jié)果導(dǎo)向方面有所欠缺，部分單位所設(shè)定的目標(biāo)脫離了實(shí)際狀況，和實(shí)際執(zhí)行之間存在較大差距，以及部分單位在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，過(guò)度側(cè)重于流程是否完成，卻忽略了最終成效，以至于評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)法如實(shí)反映資金使用效益以及公共服務(wù)質(zhì)量。

三、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的防控對(duì)策

完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系"完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系要從兩個(gè)方面著手，其一要構(gòu)建全面且符合實(shí)際情況的評(píng)估指標(biāo)，預(yù)算管理涉及預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控以及評(píng)價(jià)等多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，舉例來(lái)說(shuō)，在預(yù)算編制階段需要對(duì)目標(biāo)合理性給予評(píng)估，執(zhí)行階段要關(guān)注資金使用的規(guī)范性，監(jiān)控階段需檢查進(jìn)度以及偏差情況，評(píng)價(jià)階段則要衡量最終成效。這些指標(biāo)需要結(jié)合單位自身的特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)，像教育單位可以著重考量教學(xué)資源的使用效率，醫(yī)療機(jī)構(gòu)則需要關(guān)注服務(wù)質(zhì)量以及成本控制，唯有指標(biāo)覆蓋全面并且貼近實(shí)際需求，才可更加精準(zhǔn)地識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)“只看表面、忽略細(xì)節(jié)”的狀況，其二引入第三方機(jī)構(gòu)可提升評(píng)估的客觀性。事業(yè)單位自身進(jìn)行評(píng)估可能會(huì)存在主觀方面的局限，容易忽視問(wèn)題或者出現(xiàn)偏差，借助引入獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)，比如專業(yè)審計(jì)或咨詢公司，可以“外部視角”更為公正地評(píng)估預(yù)算管理中的漏洞，像是資金使用是否合規(guī)、績(jī)效以便否合理等，第三方機(jī)構(gòu)可發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還可提供專業(yè)的建議，協(xié)助單位優(yōu)化管理流程。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制"強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制要從制度建設(shè)以及動(dòng)態(tài)管理這兩個(gè)方面著手，要借助完善內(nèi)部制度來(lái)明確責(zé)任分工，如同工廠需明晰每個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)則那般，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)制定出清晰的預(yù)算管理流程以及規(guī)章制度，劃分各個(gè)部門以及崗位的具體職責(zé)，防止出現(xiàn)“誰(shuí)都可管，誰(shuí)都不負(fù)責(zé)”的情形，比如財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金使用的審核工作，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)目標(biāo)的執(zhí)行，監(jiān)督部門則定期檢查流程的合規(guī)情況。構(gòu)建責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)于因失職致使的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行追責(zé)，如此可提升各部門的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，又可借助明確的獎(jiǎng)懲規(guī)則促使責(zé)任得以落實(shí)，形成“層層把關(guān)、各司其職”的管理格局，要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，這猶如給預(yù)算管理安裝上“實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)儀”，借助設(shè)定關(guān)鍵指標(biāo)以及預(yù)警閾值，及時(shí)察覺(jué)異常狀況。例如當(dāng)某個(gè)項(xiàng)目資金使用較大超支或者進(jìn)度滯后時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，相關(guān)部門便可提前介入干預(yù)，并且要定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況展開(kāi)評(píng)估，依據(jù)外部環(huán)境變化動(dòng)態(tài)調(diào)整防控策略，防止“一套方案用到底”，保證風(fēng)險(xiǎn)防控措施始終與實(shí)際需求相匹配，切實(shí)實(shí)現(xiàn)“防患于未然”。

提升人員專業(yè)能力"提升事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的人員專業(yè)能力，可從兩個(gè)方面著手，其一強(qiáng)化日常培訓(xùn)來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與技能，定期舉辦培訓(xùn)課程以及案例分析討論會(huì)，使預(yù)算管理人員熟悉實(shí)際操作方法和管理工具，像怎樣科學(xué)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)、分析數(shù)據(jù)等，借助講解真實(shí)案例或者模擬風(fēng)險(xiǎn)場(chǎng)景，幫助職工識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，例如資金使用偏差或者執(zhí)行漏洞，培育他們“提前預(yù)判、主動(dòng)應(yīng)對(duì)”的意識(shí)。這種持續(xù)學(xué)習(xí)機(jī)制可促使團(tuán)隊(duì)從“被動(dòng)執(zhí)行”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸鲃?dòng)管理”降低因經(jīng)驗(yàn)欠缺或意識(shí)薄弱造成的失誤，其二優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，引入專業(yè)力量，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)優(yōu)先招聘擁有財(cái)務(wù)、管理、數(shù)據(jù)分析等專業(yè)背景的人才，熟悉預(yù)算績(jī)效管理流程的人員，逐步替換或者補(bǔ)充能力不足的崗位，憑借團(tuán)隊(duì)協(xié)作機(jī)制推動(dòng)經(jīng)驗(yàn)共享，鼓勵(lì)創(chuàng)新思維。另外構(gòu)建合理的激勵(lì)機(jī)制，如績(jī)效獎(jiǎng)金與管理成效掛鉤，能留住核心人才，又能激發(fā)團(tuán)隊(duì)積極性，讓專業(yè)能力與責(zé)任心一同驅(qū)動(dòng)預(yù)算管理的精細(xì)化和科學(xué)化。

優(yōu)化績(jī)效目標(biāo)與結(jié)果應(yīng)用"若想提高事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的成效，應(yīng)從目標(biāo)設(shè)定以及結(jié)果應(yīng)用這兩個(gè)方面著手，目標(biāo)要科學(xué)且合理，著重關(guān)注實(shí)際成效，在設(shè)定績(jī)效目標(biāo)時(shí)，要結(jié)合單位的實(shí)際狀況，像明確資金使用效率、服務(wù)提升等具體指標(biāo)，以此保證目標(biāo)“可量化、可操作”，借助定期跟蹤與評(píng)估，保證執(zhí)行過(guò)程不會(huì)偏離目標(biāo)。

而且要把最終結(jié)果當(dāng)作考核核心，比如將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與部門或者個(gè)人的獎(jiǎng)懲相掛鉤，如此可激發(fā)團(tuán)隊(duì)主動(dòng)關(guān)注實(shí)際成效，而非僅僅追求流程完成，舉例來(lái)說(shuō)，要是某項(xiàng)目資金使用效率低，就要及時(shí)調(diào)整策略，而不是等到問(wèn)題擴(kuò)大才去處理，要讓風(fēng)險(xiǎn)防控與績(jī)效考核構(gòu)成完整閉環(huán)，需將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果直接歸入績(jī)效考核體系，比如定期分析哪些環(huán)節(jié)存在漏洞，針對(duì)性地調(diào)整管理措施。建立反饋機(jī)制，及時(shí)溝通問(wèn)題，形成“評(píng)估"-"改進(jìn)"-"再評(píng)估”的循環(huán)，例如若發(fā)現(xiàn)某環(huán)節(jié)存在資金使用風(fēng)險(xiǎn)，要扣減相關(guān)考核分?jǐn)?shù)，還要督促部門改進(jìn)，并在下次考核中跟蹤效果。

加強(qiáng)信息化建設(shè)"提升事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理信息化水平，可從下述兩方面著手，其一搭建數(shù)字化管理平臺(tái)整合資源，整合現(xiàn)有的財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理等信息系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)統(tǒng)一的預(yù)算績(jī)效管理平臺(tái)，達(dá)成從預(yù)算編制至執(zhí)行、監(jiān)控、評(píng)估的全流程線上化，比如借助平臺(tái)實(shí)時(shí)跟蹤資金流向，自動(dòng)生成數(shù)據(jù)報(bào)表，能減少人工統(tǒng)計(jì)誤差，又可提高信息透明度。要強(qiáng)化系統(tǒng)安全防護(hù)，保證數(shù)據(jù)不被泄露或篡改，另外借助平臺(tái)推動(dòng)部門間的數(shù)據(jù)共享與協(xié)作，像財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的信息互通，能更快察覺(jué)執(zhí)行偏差并及時(shí)調(diào)整，全面提升管理效率，其二借助智能技術(shù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可引入大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，使系統(tǒng)自動(dòng)分析歷史數(shù)據(jù)，識(shí)別資金使用中的異常模式或潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，比如某項(xiàng)目支出突然大幅增加或進(jìn)度嚴(yán)重滯后。

人工智能還可以依據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，給出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)提示或改進(jìn)建議，降低人工判斷的主觀性，例如借助算法模型預(yù)測(cè)不同政策變動(dòng)對(duì)預(yù)算的影響，提前制定應(yīng)對(duì)策略，持續(xù)優(yōu)化算法參數(shù)，讓系統(tǒng)更精確地匹配實(shí)際管理需求，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從“人工排查”到“智能預(yù)警”的轉(zhuǎn)變，節(jié)約人力成本，又能提升決策的科學(xué)性。

事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的風(fēng)險(xiǎn)防控屬于復(fù)雜且關(guān)鍵的工作范疇，借助構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、健全防控機(jī)制、提高人員專業(yè)能力、優(yōu)化績(jī)效目標(biāo)以及完善結(jié)果應(yīng)用等一系列舉措，可切實(shí)降低管理進(jìn)程中的風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用效率以及管理質(zhì)量，憑借信息化手段以及大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)的幫助，可推進(jìn)預(yù)算管理朝著智能化方向發(fā)展，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及評(píng)估更為精準(zhǔn)高效。在未來(lái)，有必要持續(xù)強(qiáng)化相關(guān)研究，完善政策與措施，促使預(yù)算管理更為規(guī)范、透明，切實(shí)達(dá)成財(cái)政資金效益最大化以及公共服務(wù)質(zhì)量提升的目標(biāo)。

（作者單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)政協(xié)機(jī)關(guān)綜合保障中心）