事業單位預算績效管理的風險評估與防控

摘要：隨著國家治理能力不斷提升，事業單位于財政資金管理方面變得日益看重實際成效，預算績效管理現已成為優化資金運用、提升資源配置效率的關鍵途徑，然而在實際操作進程中，事業單位依舊面臨諸多挑戰：像是管理制度不完善或許會引發執行偏差，技術手段欠缺會影響管理精準度，人員能力水平不一易致使操作出現漏洞，外部環境發生變化同樣帶來不確定性。如此一來，怎樣系統地識別并防范這些風險便成為關鍵所在，借助構建科學的風險評估體系以及防控機制，可幫助事業單位更清楚地察覺管理里的問題，制訂有針對性的改進舉措，使預算管理更為規范高效，切實提高資金使用效益以及資源配置合理性，這需要從制度、技術以及人員能力等多個方面協同優化。

隨著國家管理能力不斷提升，事業單位在優化預算資金使用方面，遭遇了全新挑戰，同時也存在可改進之處，怎樣更有效地察覺并應對預算管理里潛藏的問題，已成為提升資金使用成效以及資源分配合理性的關鍵所在，本文圍繞事業單位預算管理中的風險分析與防控方法展開研究，希望能夠給出實際操作建議，幫助單位更為科學地管理資金，提高公共服務效率。

一、事業單位預算績效管理風險評估的理論基礎

預算績效管理核心概念"事業單位預算績效管理的最關鍵的是憑借優化資金運用，提升公共服務的質量，預算績效管理屬于一種重視實際成效的預算管理模式，著重強調資金使用需與公共服務質量相聯系，借助設定清晰的目標、對執行過程加以監控以及對最終效果展開評估，以此保障財政資金可得到合理且高效的運用。其目的在于提高資金使用效益、優化資源配置以及提升公共服務水準，遵循“經濟、效率、效果和公平”這四大原則，也就是在控制成本的同時還要兼顧社會公平以及公眾滿意度，事業單位的預算管理有其自身的特殊性：一方面，由于其服務對象是廣大公眾，需要更加關注社會效益以及民眾反饋，另一方面，資金來源有多樣性，需要對各類資金進行精細化管理，保證用途清晰、分配合理。

風險評估的理論框架"風險評估屬于分步驟的系統流程，主要囊括四個環節，分別為識別風險、分析風險、評估風險優先級以及制定應對策略，識別風險指的是借助收集信息，找出那些有可能對預算管理產生影響的各類潛在問題，需對這些風險的具體影響以及發生的可能性展開分析，依據分析結果對風險給予排序，明確哪些風險更為緊迫。針對每個風險制定具體的防控舉措，例如怎樣進行預防或者應對，常用的評估方法包含SWOT"分析、層次分析法以及模糊綜合評價法，SWOT"分析用于找出單位內部的優勢與不足，以及外部的機會和挑戰，層次分析法借助分層次模型，融合定量和定性分析來評估風險，模糊綜合評價法則運用數學方法對風險因素進行綜合評估并排序，可更全面地做出判斷。

風險防控的理論依據"風險防控的理論基礎主要涉及三個關鍵要點，其一為內部控制理論，該理論著重于依靠制定內部管理制度、清晰界定職責分工以及權限劃分，針對預算管理的整個流程實施監督與控制，以此減少潛在風險，其二是全面風險管理理論，此理論倡導針對單位所面臨的各類風險展開系統性管理，借助構建全面的風險管理體系，達成對風險的全面識別、評估以及應對，提升管理的科學性。其三是風險防控與預算管理的協同機制，這兩者相互依存：預算管理為風險防控指引目標方向，而風險防控為預算執行提供安全保障，憑借把兩者有機融合，事業單位可更為有效地達成預算目標，降低管理過程中的不確定性。

二、事業單位預算績效管理風險評估的現狀與問題

風險評估的現狀分析"近些年來，我國事業單位于預算資金管理的風險評估方面收獲了些許進展，一方面，各級財政部門強化了對預算管理的指導以及監管工作，促使單位漸漸構建起風險評估機制，另一方面，事業單位也在探尋契合自身特性的風險評估方法，然而與國外先進水準相比較，我國在這一領域依舊存在較大不足，在體系完善程度以及實際操作層面以及較大的提升余地。

主要風險類型"制度風險是指由于制度設計存在不合理之處或者執行環節出現不到位的情況而引發的一系列問題，比如說，預算管理制度不夠完善、績效評價標準缺乏合理性、執行監督工作沒有做到位等，這些情況有可能致使資金使用效率變得低下、造成資源浪費，甚至還可能滋生出腐敗現象。

技術風險：該風險源自技術手段方面存在的欠缺或者數據質量方面出現的問題，像信息化水平處于較低狀態、數據準確性欠佳、評價方法不夠科學等情況，極易致使績效評估結果出現不準確的狀況，對預算決策的科學性以及有效性產生影響。

人員風險：此風險與人員能力欠佳或者責任心缺失存在關聯，比如說，預算管理人員所有的專業水平較低、業務能力有所欠缺、責任意識較為淡薄等狀況，有可能致使管理執行方面缺乏力度、效果不盡如人意，甚至還會出現違規操作的情況。

環境風險指的是由外部環境發生變化所帶來的不確定性狀況，像是政策進行調整、市場出現波動以及突發事件的發生等情況，都有可能致使預算目標難以達成，甚至會產生負面的影響，要是這些風險沒有得到有效的識別以及管控，那么將會直接對預算管理的規范性以及資金使用的效益造成影響。

現存問題"當下我國事業單位于預算績效管理方面存有幾個較為突出的問題，其一風險評估體系尚不完善，欠缺系統性，諸多單位并未構建起科學的評估標準與方法，部分單位存在指標不全的情況，而另外一些單位在評估時僅僅關注個別風險點，卻忽略了對整體風險展開全面分析。

風險防控措施缺乏足夠的主動性與有效性，部分單位在風險防控方面呈現出“問題發生之后才著手補救”的被動心態，明顯欠缺提前進行預判以及預防的意識，另外一些單位所采取的防控措施科學性不足，執行過程中也未能落實到位，甚至由于方法運用不當致使問題擴大，使得防控效果大幅降低。

最后需要指出的是，績效目標和實際執行之間存在著脫節的情況，結果導向方面有所欠缺，部分單位所設定的目標脫離了實際狀況，和實際執行之間存在較大差距，以及部分單位在進行評價時，過度側重于流程是否完成，卻忽略了最終成效，以至于評價結果無法如實反映資金使用效益以及公共服務質量。

三、事業單位預算績效管理風險評估的防控對策

完善風險評估體系"完善風險評估體系要從兩個方面著手，其一要構建全面且符合實際情況的評估指標，預算管理涉及預算編制、執行、監控以及評價等多個環節，每個環節都應當有相應的評估標準，舉例來說，在預算編制階段需要對目標合理性給予評估，執行階段要關注資金使用的規范性，監控階段需檢查進度以及偏差情況，評價階段則要衡量最終成效。這些指標需要結合單位自身的特點來設計，像教育單位可以著重考量教學資源的使用效率，醫療機構則需要關注服務質量以及成本控制，唯有指標覆蓋全面并且貼近實際需求，才可更加精準地識別潛在風險，防止出現“只看表面、忽略細節”的狀況，其二引入第三方機構可提升評估的客觀性。事業單位自身進行評估可能會存在主觀方面的局限，容易忽視問題或者出現偏差，借助引入獨立的第三方機構，比如專業審計或咨詢公司，可以“外部視角”更為公正地評估預算管理中的漏洞，像是資金使用是否合規、績效以便否合理等，第三方機構可發現問題，還可提供專業的建議，協助單位優化管理流程。

強化風險防控機制"強化風險防控機制要從制度建設以及動態管理這兩個方面著手，要借助完善內部制度來明確責任分工，如同工廠需明晰每個環節的管理規則那般，事業單位應當制定出清晰的預算管理流程以及規章制度，劃分各個部門以及崗位的具體職責，防止出現“誰都可管，誰都不負責”的情形，比如財務部門負責資金使用的審核工作，業務部門負責目標的執行，監督部門則定期檢查流程的合規情況。構建責任追究機制，對于因失職致使的問題及時進行追責，如此可提升各部門的風險防控意識，又可借助明確的獎懲規則促使責任得以落實，形成“層層把關、各司其職”的管理格局，要建立風險預警以及動態監控機制，這猶如給預算管理安裝上“實時監測儀”，借助設定關鍵指標以及預警閾值，及時察覺異常狀況。例如當某個項目資金使用較大超支或者進度滯后時，系統會自動發出警報，相關部門便可提前介入干預，并且要定期對風險狀況展開評估，依據外部環境變化動態調整防控策略，防止“一套方案用到底”，保證風險防控措施始終與實際需求相匹配，切實實現“防患于未然”。

提升人員專業能力"提升事業單位預算績效管理的人員專業能力，可從兩個方面著手，其一強化日常培訓來提高風險意識與技能，定期舉辦培訓課程以及案例分析討論會，使預算管理人員熟悉實際操作方法和管理工具，像怎樣科學設定績效目標、分析數據等，借助講解真實案例或者模擬風險場景，幫助職工識別潛在風險點，例如資金使用偏差或者執行漏洞，培育他們“提前預判、主動應對”的意識。這種持續學習機制可促使團隊從“被動執行”轉變為“主動管理”降低因經驗欠缺或意識薄弱造成的失誤，其二優化人才結構，引入專業力量，事業單位應當優先招聘擁有財務、管理、數據分析等專業背景的人才，熟悉預算績效管理流程的人員，逐步替換或者補充能力不足的崗位，憑借團隊協作機制推動經驗共享，鼓勵創新思維。另外構建合理的激勵機制，如績效獎金與管理成效掛鉤，能留住核心人才，又能激發團隊積極性，讓專業能力與責任心一同驅動預算管理的精細化和科學化。

優化績效目標與結果應用"若想提高事業單位預算績效管理的成效，應從目標設定以及結果應用這兩個方面著手，目標要科學且合理，著重關注實際成效，在設定績效目標時，要結合單位的實際狀況，像明確資金使用效率、服務提升等具體指標，以此保證目標“可量化、可操作”，借助定期跟蹤與評估，保證執行過程不會偏離目標。

而且要把最終結果當作考核核心，比如將績效評價結果與部門或者個人的獎懲相掛鉤，如此可激發團隊主動關注實際成效，而非僅僅追求流程完成，舉例來說，要是某項目資金使用效率低，就要及時調整策略，而不是等到問題擴大才去處理，要讓風險防控與績效考核構成完整閉環，需將風險評估結果直接歸入績效考核體系，比如定期分析哪些環節存在漏洞，針對性地調整管理措施。建立反饋機制，及時溝通問題，形成“評估"-"改進"-"再評估”的循環，例如若發現某環節存在資金使用風險，要扣減相關考核分數，還要督促部門改進，并在下次考核中跟蹤效果。

加強信息化建設"提升事業單位預算績效管理信息化水平，可從下述兩方面著手，其一搭建數字化管理平臺整合資源，整合現有的財務、項目管理等信息系統，開發統一的預算績效管理平臺，達成從預算編制至執行、監控、評估的全流程線上化，比如借助平臺實時跟蹤資金流向，自動生成數據報表，能減少人工統計誤差，又可提高信息透明度。要強化系統安全防護，保證數據不被泄露或篡改，另外借助平臺推動部門間的數據共享與協作，像財務部門與業務部門的信息互通，能更快察覺執行偏差并及時調整，全面提升管理效率，其二借助智能技術優化風險評估，可引入大數據和人工智能技術，使系統自動分析歷史數據，識別資金使用中的異常模式或潛在風險點，比如某項目支出突然大幅增加或進度嚴重滯后。

人工智能還可以依據數據分析結果，給出風險等級提示或改進建議，降低人工判斷的主觀性，例如借助算法模型預測不同政策變動對預算的影響，提前制定應對策略，持續優化算法參數，讓系統更精確地匹配實際管理需求，最終實現風險評估從“人工排查”到“智能預警”的轉變，節約人力成本，又能提升決策的科學性。

事業單位預算績效管理的風險防控屬于復雜且關鍵的工作范疇，借助構建全面的風險評估體系、健全防控機制、提高人員專業能力、優化績效目標以及完善結果應用等一系列舉措，可切實降低管理進程中的風險，提升資金使用效率以及管理質量，憑借信息化手段以及大數據、人工智能等新技術的幫助，可推進預算管理朝著智能化方向發展，使風險預警以及評估更為精準高效。在未來，有必要持續強化相關研究，完善政策與措施，促使預算管理更為規范、透明，切實達成財政資金效益最大化以及公共服務質量提升的目標。

（作者單位：內蒙古自治區政協機關綜合保障中心）