國有企業高效開展稅務籌劃工作的路徑探索

摘 要：國有企業開展稅務籌劃工作需融合五個途徑，提高管理水平，為提高國有企業稅務籌劃管理品質，降低涉稅風險，文章利用論述法，對國有企業開展稅務籌劃的五個途徑進行分析，提出企業需合理利用稅收優惠政策來管理各項工作；并優化資本結構，減少稅務支出；通過加強內部控制來完善稅務籌劃；引進定期風險評估審查以及與多方主體保持合作溝通，提高管理水平。在此期間，國有企業需根據業務需求，從人、機、料、法、環多個層面組織稅務籌劃活動，并同步建立起信息反饋體系，打破在稅務籌劃期間的信息孤島，推動各方達成共識，提高經營運作水平。

關鍵詞：國有企業；稅務籌劃；財務管理

中圖分類號：F276.1;F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2025）16-0038-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.16.010

國有企業開展稅務籌劃工作需引進一套規范化的指標，加強細節把控、流程把控，對稅務策劃方案和細節進行精準控制，保證稅務籌劃工作正常高效開展，提高管理水平。

1 國有企業高效開展稅務籌劃工作的意義

國有企業開展稅務籌劃工作對降低稅務支出、增加企業的稅后利潤具有重要的意義，國有企業在經營運作過程中需引進高效的稅務籌劃方案，提升經濟效益，為發展提供充足的資金支持。在該環節，企業可通過稅務籌劃來優化資源配置，為此，企業應當深入理解稅收政策，把握稅收優惠條件，進而調整經營戰略和營銷方案，優化資源配置，以此來降低資金、資源的損耗，提升經營效率。而在競爭激烈的市場環境中，國有企業實施高效的稅務籌劃也能夠在保持合規合法經營運作的前提下降低成本，提升競爭力，有助于國有企業在市場中占據更有利的位置，實現可持續發展。最關鍵的是，國有企業強化稅務籌劃管理能夠減少稅收支出，通過專業的稅務籌劃，企業可保證自身的稅務行為符合法律法規，降低因稅務問題而帶來的風險。另外，國有企業開展稅務籌劃工作能夠樹立起良好的社會形象，可增強國有企業社會公信力并獲得社會認可，對營造良好的市場口碑具備較大的現實意義。因此，國有企業通過強化稅務籌劃可提升自身經濟效益，并且完善資源優化配置，增強市場競爭力，降低稅務風險。

2 國有企業高效開展稅務籌劃工作的原則

國有企業開展稅務籌劃工作應當遵循一系列原則，保證各項工作的開展具備合理性，在此期間，國有企業實施稅務籌劃應當嚴格參照國家標準和稅收政策法規，秉承合法性原則，確保所有的稅務籌劃活動均在法律法規允許的范圍內進行，不得采取任何違法手段、違法行為來逃避納稅責任，在此期間，企業實施的稅務籌劃工作應當與國家法律法規的環境變化相適應，及時調整籌劃策略和方案。而且，國有企業應結合合理性原則，輔助生產、經營、投資、理財活動正常高效開展。為此，國有企業應當熟知自身行業特點、市場環境特征、公司規模，制定合理的稅務籌劃方案，并靈活調整以適應實際情況的變化。國有企業開展稅務籌劃工作的核心目的是實現企業價值最大化的目標，需注重經濟和社會效益的統一，因此國有企業應當融合效益性原則，優化經營結構，調整資產負債結構，減少費用支出，提高企業利潤。

企業所開展的稅務策劃工作應當具備前瞻性，即企業需融合前瞻性原則，充分考慮未來稅收政策法規變化趨勢，在稅務籌劃管理過程中制定長遠的方案，為企業經營運作提供強有力的支撐和幫助。在該環節，國有企業需關注稅收政策發展趨勢，調整稅務籌劃策略，適應未來可能的稅收環境變化。最為關鍵的是，企業開展的稅務籌劃應當符合經濟真實性原則，即稅務籌劃工作應當基于真實的經濟活動和業務需求，不能出于避稅目的而人為安排或組織交易，保證制定的籌劃方案真實反映出企業的經營性質以及運作狀況，并考慮各種風險問題，制定相應的風險管理措施，保證稅務籌劃活動安全高效進行。此外，企業需及時將各項信息向各機關部門上傳報告，以便監控各項工作開展。

3 國有企業高效開展稅務籌劃工作的五個途徑

3.1 合理利用稅收優惠政策

國有企業在開展稅務籌劃工作期間應當合理利用稅收優惠政策，最大限度提高稅務籌劃水平，為此，企業財稅人員應當深入了解稅收優惠政策條例，與國家機關以及地方政府進行溝通互動，及時了解發布的稅務優惠政策，包含減免稅、稅收抵免、加速折舊等，這要求稅務部門與相關政策發布機構保持緊密溝通，通過定期參加政策宣講和解讀會議，把握最新的政策動態。財稅人員應當根據國有企業運作特征以及業務特點，將業務與稅收優惠政策精確匹配，從而尋找合適的稅收優惠條件和政策，比如對于符合高新技術企業認定標準的組織，可申請高新技術企業稅收優惠政策；針對在特定地區或行業的企業，可關注地區性或行業性的稅收優惠政策，如綠色環保行業。

國有企業需通過優化收入結構，調整投資結構、經營方式，更好地利用稅收優惠政策，在該環節，企業可通過合理安排固定資產投資，充分利用加速折舊等政策，通過調整利潤分配方式，合理利用股息紅利稅收優惠，以此來充分享有相關政策所帶來的福利。但是，政策變動也會帶來一系列風險，國有企業需加強政策變動風險把控，確保稅務籌劃活動在法律允許范圍內進行。為此，企業需建立健全稅務風險管理制度，及時對財務活動以及所使用政策條例進行審查評估，糾正可能存在的風險隱患，以此來提高管理水平。在該環節，由于稅務政策在實時變動，國有企業在利用稅收優惠政策開展稅務籌劃工作期間應當做到有的放矢、精準把控，最大限度減少涉稅風險，通過合作的方式，與多方機構保持溝通，及時了解國家在稅收優惠方面所引進的新政策以及舊政策變動，提高管理水平。

3.2 優化資本結構

國有企業在開展稅務籌劃工作期間需要重點優化資本結構，保證國有企業在運作環節提高稅務籌劃水平。優化資本結構作為開展稅務籌劃工作的核心舉措，可降低企業的財務成本，提高經濟效益。在優化資本結構的過程中，國有企業需采取以下措施。

首先，企業可融合每股收益無差別點法，通過比較不同資本結構下的每股收益，找到使企業每股收益最大化的資本結構，為此，國有企業可根據自身盈利狀況、市場環境和未來發展，計算出每股收益無差別點，進而確定最佳的股權和債務比例，通過合理調整資本結構，保證利益最大化，并實現稅務籌劃的管理目標。

其次，企業可融合資本成本比較法，通過比較不同資本來源的成本，選取成本最低的資本結構，在該環節，企業需考慮債務資本和股權資本的構成，合理計算其中的利息、股息發行費用，評估潛在稅務影響，如利息的稅前扣除，企業應當考慮各項因素，在管理過程中找到一種既能滿足資金使用需求也能降低資本成本的資本結構，以此來優化稅務籌劃。

最后，企業還應當結合公式價值分析法，通過公式計算，分析在不同資本結構下的企業價值，以此來確定最佳的資本結構。此類計算方法通常囊括復雜的財務模型，需要由財會人員進行精確計算分析，同時需要確保相關人員具備較強的財務、稅務管理能力，通過公式價值分析，企業可評估不同資本結構對企業價值的影響，選取能夠提升企業價值的資本結構，從而實現高效率的稅務籌劃。但是，國有企業在進行稅務策劃并優化資本結構的過程中應當保持財務穩健，需避免過度依賴債務、融資或股權融資；并且需要考慮稅務風險，需保證各項操作符合規定，避免因為違規操作而引發稅務風險；不同國有企業的業務特征存在差異，市場發展需求也有所不同，因此企業在優化資本結構時應當結合實際狀況進行具體分析，制定出符合企業運作特征的稅務籌劃方案。

總體來說，國有企業開展稅務籌劃工作需要優化資本結構，將債務與股權結構進行優化，加強資本經營管理，完善資本金結構調控，并實現對利潤保留與分配；同時同步引進股權激勵政策、跨境調動資本金方案，以此來全方位提高稅務籌劃管理效率。

例如，某大型國有集團公司，近年來業務規模持續擴大，但在資本結構方面存在一些不合理的現象，如負債比例過高、資本成本較高等，為了降低資本成本、提高稅務籌劃效果，企業決定優化資本結構，并據此開展稅務籌劃。

首先，企業聘請了專業的財務咨詢團隊，對企業的財務狀況進行全面分析，通過分析發現企業的負債比例高達70%，而股權融資比例相對較低，導致資本成本較高。同時，企業存在一些長期未使用的閑置資金，未能充分利用其財務杠桿效應。其次，企業計劃通過發行新股、引入戰略投資者等方式，增加股權融資比例，降低負債比例，成功將負債比例降低至60%。在優化資本結構的過程中，企業充分考慮了稅務因素，在發行新股時選擇了在稅收優惠地區設立子公司，利用當地的稅收優惠政策降低資本成本；同時企業積極利用稅法規定的利息支出稅前扣除政策，通過合理安排債務結構，降低稅負。

3.3 加強內部管理

3.3.1 業財稅融合

國有企業通過加強內部控制，可以提高稅務籌劃工作的效率，在此期間，企業需完善業財稅一體化建設，將業務、稅務、財務整合關聯在一起，形成一個統一的管理體系，其作為開展稅務籌劃工作的策略之一，企業需建立起財稅管理平臺，將業務、財務、稅務數據集中管理收集，實現數據共享和實時更新。借助該平臺，企業可全面掌握業務運營狀況、財務狀況以及稅務狀況，為稅務籌劃提供準確的數據支持。為此，國有企業需要將業務、財務、稅務部門的各項工作緊密關聯互動在一起，確保三者保持密切溝通，可引進跨部門溝通機制，定期召開財稅聯席會議，商討稅務籌劃方案，保證稅務籌劃與業務發展和財務規劃相協調，最終達成共識，減少分歧和糾紛。

在此基礎之上，企業可制定出統一的稅務籌劃策略，綜合考慮稅務負擔、稅務風險、資金流動性等因素。在此期間，業務部門、財務部門、稅務部門可以協同分析當前的稅收優惠政策條例，評估稅務籌劃方案的合理性，例如在業財稅融合過程中可通過整體把控，利用研發費用加計扣除或者結合環保設施投資抵免等優惠政策，降低企業稅務負擔，這一過程需要業務部門和財務部門共同商討，根據企業的運作需求來調整管理方案。又比如，針對施工行業的施工項目異地預繳，企業要保證預繳的同時相應的分包成本也能及時到位，盡量減少稅款的資金占用。后續，企業還應當重點增強員工的業財稅融合管理能力，需培養跨界融合型人才，使其更好地利用業務、財務、稅務等工具來提高稅務籌劃管理效率。

3.3.2 強化內部審計

國有企業開展稅務籌劃工作也應當依托強大的內部審計，其作為內部控制管理中不可或缺的一部分，需要由多個部門協同審計部門共同對當前的稅務籌劃方案進行審查分析，從合規、合法、合理等多個維度開展綜合審計，并保證企業的經濟效益。

為此，國有企業需建立單獨的內部審計部門，獨立于其他業務部門，保證稅務審計審查具備的客觀性、公正性。該部門需要由專業的審計團隊構成，具備豐富的稅務知識和財務知識，能夠深入全面了解稅務籌劃工作的開展方向以及開展形式，提高審查工作效率。其中，內部審計部門應當具備明確的職責和權限，包含對企業稅務籌劃活動進行監管、評估、審查，保證內部審計部門有足夠權限獲取相關稅務籌劃資料和信息。

但是，在此過程中，企業應當制定詳細的審計計劃和程序，即內部審計部門應制定詳細的審計規程，對審計目標、范圍、方法、時間進行嚴格把控，相關程序需針對企業的稅務籌劃活動進行量身定制，保證審計活動具備針對性和有效性。此外，內部審計部門還應當重點審查企業稅務策劃活動的合規性，包含評估整個審計活動是否合規、合法，是否存在稅務風險漏洞，通過審查發現潛在問題，并提出改進建議，確保稅務籌劃工作高效安全開展。但是，在完成審查之后，內部審計部門還需要向企業管理層、各單位提交審計報告，對稅務籌劃活動的最終審計結果進行分析，并發現問題，提出改進建議，通過引進此類改進機制、反饋機制，有效規避涉稅風險。為了滿足以上的內部審計需求，國有企業需加強對內部審計人員的教育培訓，增強其審計能力，可通過定期組織培訓活動、學習項目，提高審計人員的稅務和財務知識水平，增強其審計技能，豐富工作經驗，提高審計工作的質量。

3.3.3 運用稅務科技

隨著當前科學技術快速發展，稅務領域也迎來了數字化、智能化的變革，國有企業在內部管理過程中需引進科技手段來提高內部控制水平。在此期間，企業可以利用智能分析技術，對大量的稅務數據進行深入挖掘評估，發現稅務籌劃的潛在優化點，在該環節，企業可利用機器學習算法，對歷史稅務數據進行預測，評估未來的稅務風險，從而制定有效的規避策略。

同時，企業可通過行業趨勢分析、競爭對手數據分析比較，找到更有競爭力的稅務籌劃方案，在此基礎之上，企業可利用云計算技術提升稅務數據存儲管理、分析處理能力。傳統的稅務策劃往往依賴于企業自身建立健全數據中心和服務器來存儲和處理稅務數據信息，從而會帶來較高的成本，不利于提高內部管理水平。此時，企業可以引進云計算技術，將部分稅務數據信息存儲到云端，對數據資料進行高效存儲管理，從而搭建起稅務數據云平臺，對稅務數據信息進行實時共享、協同處理，進而提高稅務籌劃的效率和準確性。

在此背景下，企業還可以利用區塊鏈技術，增強稅務申報和追溯的透明度，作為一種可追溯、不可篡改的分布式賬本技術，可有效解決稅務申報和追溯過程中的信任問題，國有企業可靈活利用區塊鏈技術構建起可追溯的區塊鏈平臺，對稅務數據的真實性和完整性嚴格把關；并引進區塊鏈技術的智能合約功能，對稅務籌劃方案進行自動執行和監控，使稅務策劃的整個過程具備合規性。

此外，企業可建立起ERP稅務模塊，整合企業內部的稅務數據，包括納稅主體信息、稅種信息、稅率信息、稅務優惠政策等，幫助企業更加便捷地獲取和更新稅務數據，為稅務籌劃提供準確的數據支持；ERP稅務模塊具備智能財稅風險預警功能，能夠實時監控企業的稅務數據，一旦發現異常情況，如稅率變化、稅收優惠政策調整等，系統會及時發出預警提醒，幫助企業及時發現并處理稅務風險，避免可能的稅務損失。除此之外，企業可以通過ERP稅務模塊分析稅務數據，評估不同稅務籌劃方案的效果，從而做出更加明智的稅務決策，例如，企業可以利用稅務模塊進行稅務籌劃方案的比較和選擇，選擇最優的稅務籌劃方案以降低稅負。

3.4 定期進行稅務風險評估

國有企業開展稅務籌劃工作需引進稅務風險評估機制，通過定期、系統性評估分析，識別出潛在的稅務風險。在此期間，國有企業需完善稅務風險評估機制，對評估頻率、范圍、方法以及責任人進行合理劃分，確保與稅務籌劃需求相適應，且保證評估工作具備有效性。在此期間，國有企業需鎖定評估對象，包含對各項稅務活動、稅務籌劃方案以及相關稅務政策和法規進行風險評價，其范圍應當覆蓋所有稅務領域和環節，在評估分析過程中，國有企業需選取適當的評估方法，根據實際情況，選取靈活的風險評估策略。例如，國有企業可利用資料分析法、內部控制法以及風險評估表法，結合多元化分析，發現潛在涉稅風險，并且及時通過檢查企業內部控制制度，評估稅務管理的規范性和有效性；或設立專業的評估表格，對稅務風險進行量化評估。

但是，國有企業還需要進行定期評估分析，以確保及時發現和處理稅務風險，在定期評估分析過程中，需要至少進行每年一次的稅務風險評價，在評估環節需考慮外部環境的變化以及業務調整、稅務政策更新等各項因素，對評估結果進行動態管控和完善。最終，企業需根據風險評估結果，制定風險應對措施和方案，制定相應的管理決策，提高風險應對水平，并且做到重點把關，防止稅務風險再次發生。

3.5 加強與稅務機關的合作

國有企業財稅部門需要加強與稅務機關的合作互動，作為高效開展稅務籌劃工作的核心舉措，企業需要與稅務機關保持良好的合作關系，以便更加清晰直觀地了解稅收政策，提高稅務籌劃的準確性和有效性，降低稅務風險。在此期間，國有企業需要主動與稅務機關建立雙向溝通機制，確保雙方及時了解彼此需求和問題，為此，企業可組織座談會、研討會，與稅務機關進行面對面交流溝通，及時獲取最新的咨詢信息。而企業也需要利用現代化的信息技術平臺，比如結合微信、自媒體，與稅務機關進行雙向信息溝通共享，打破信息孤島，提高管理水平。在該環節，稅務機關需定期組織各類稅務培訓活動，幫助企業財稅人員更好地理解稅收政策，提高稅務管理水平，而國有企業也應當積極參與到相關培訓活動中，學習最新的政策法規、政策趨勢，了解相關稅務策劃技巧和方法，從而提高稅務人員的專業素養以及技能水平。

除此之外，國有企業應當與稅務機關加強內部稅務審查、審計分析，對稅務籌劃的合理性、合法性、公平性進行綜合評判，在相關稅務部門的建議下做到精細化管控。為此，國有企業需主動配合稅務機關的檢查和審計，提供必要的信息，保證稅務籌劃合規、合法進行。而對于稅務機關提出的問題、建議，企業應當積極整改和落實。國有企業在稅務籌劃過程中也會遇到一些復雜不確定的問題，需要積極尋求稅務機關的指導和幫助，如了解政策的具體執行口徑或政策解釋，對稅務籌劃的準確性和有效性嚴格把關。為了提高與稅務機關的合作互動水平，國有企業需要與稅務機關共同推進稅務信息化建設，建立起電子化的稅務申報、繳稅、查詢系統，提高稅務工作的便捷性和準確性；并且共享稅務數據信息，實現對稅務籌劃工作的精細化管理。此外，稅務機關需加強稅務信用體系建設，而國有企業、行業協會也應當積極參與其中，確保企業在一個規范化標準的指引下提高稅務籌劃管理水平。總之，國有企業應當加強與稅務機關的合作互動，達成在稅務策劃管理方面的共識，進而減少兩者的分歧、爭議和矛盾，使稅務籌劃工作的開展具備完整性、合規性。

4 結語

總體來說，國有企業開展稅務籌劃工作應當立足于打破信息孤島，促進信息溝通互動，達成各方在稅務籌劃方面的共識，減少爭議和分歧，以此來提高稅務籌劃管理效率。

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