科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與改進(jìn)措施研究

一、前言

當(dāng)前，科研事業(yè)單位面臨著優(yōu)化全面預(yù)算管理的迫切需求，以確保資金有效使用和資源合理配置。本文圍繞科研事業(yè)單位在目標(biāo)制定、預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、分析與考核等環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，提出加強(qiáng)管理層對(duì)全面預(yù)算管理重要性的宣貫、建立健全全面預(yù)算管理配套機(jī)制等改進(jìn)措施，旨在優(yōu)化科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理機(jī)制，有效實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

二、研究背景

當(dāng)前，科研事業(yè)單位面臨分類改革深化、資金來(lái)源多元和支出內(nèi)容復(fù)雜等挑戰(zhàn)，顯著增加了財(cái)務(wù)管理難度。黨的二十大報(bào)告和二十屆三中全會(huì)對(duì)預(yù)算制度提出了明確要求，包括“健全現(xiàn)代預(yù)算制度”和“深化零基預(yù)算改革”等，為全面優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程提供了政策指導(dǎo)。通過(guò)深入分析科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，旨在提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，以增強(qiáng)科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)透明度和資金使用效率，進(jìn)而提升其整體財(cái)務(wù)健康狀況和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

三、科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）目標(biāo)制定

1.預(yù)算目標(biāo)制定較為保守

在全面預(yù)算管理中，很多科研事業(yè)單位在目標(biāo)制定環(huán)節(jié)存在保守傾向，未能充分激發(fā)單位發(fā)展?jié)摿Α．a(chǎn)生這一現(xiàn)象的主要原因在于預(yù)算目標(biāo)制定通常基于以往年度目標(biāo)的完成情況，更多關(guān)注單位基本運(yùn)行需求，較少考慮未來(lái)業(yè)務(wù)拓展和創(chuàng)新性項(xiàng)目的資金需求。科研事業(yè)單位在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，往往基于上一年度的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行微調(diào)，缺乏對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)需求和未來(lái)發(fā)展?jié)摿Φ娜嬖u(píng)估。這種保守的預(yù)算目標(biāo)設(shè)置，使得科研事業(yè)單位在財(cái)務(wù)資源分配上無(wú)法充分考慮科研創(chuàng)新和項(xiàng)目發(fā)展的實(shí)際需求，容易造成資金分配不足，進(jìn)而影響到科研活動(dòng)的開(kāi)展和科研成果的產(chǎn)出。

2.缺乏具有操作性的指標(biāo)

科研事業(yè)單位在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，缺乏合理的指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以有效執(zhí)行和評(píng)估。具體來(lái)說(shuō)，一些科研事業(yè)單位在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，未能依據(jù)實(shí)際科研任務(wù)的多樣性與復(fù)雜性，制定細(xì)化且具操作性的指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)模糊，難以量化評(píng)估。因此，科研事業(yè)單位要進(jìn)一步完善預(yù)算指標(biāo)，確保具體、可量化且可以動(dòng)態(tài)調(diào)整，以提升全面預(yù)算管理的精確性和執(zhí)行力[1]。

（二）預(yù)算編制

預(yù)算編制在科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理中扮演著舉足輕重的角色，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性直接決定了預(yù)算執(zhí)行水平、資金使用效率以及工作開(kāi)展能力。科研事業(yè)單位通常從每年7月開(kāi)始預(yù)算編制準(zhǔn)備，包括基礎(chǔ)信息收集、分析以及基礎(chǔ)信息庫(kù)和項(xiàng)目庫(kù)更新。然而，實(shí)際預(yù)算申報(bào)工作往往集中在年末，導(dǎo)致時(shí)間緊迫、任務(wù)重。這種“前松后緊”的時(shí)間安排使得科研事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)可能忽略關(guān)鍵細(xì)節(jié)，影響預(yù)算準(zhǔn)確性。

在預(yù)算編制過(guò)程中，許多科研事業(yè)單位普遍采用“兩上兩下”的方式。具體來(lái)說(shuō)，“一上”是各科研事業(yè)事業(yè)單位根據(jù)下一年度保障正常運(yùn)行和履行職責(zé)的需要進(jìn)行預(yù)算申報(bào)。然而，部分科研事業(yè)單位為了爭(zhēng)取更多的資金支持，往往按照最大需求進(jìn)行預(yù)算編制，導(dǎo)致后續(xù)預(yù)算編制過(guò)程中需要進(jìn)行多次調(diào)整。“二上”是根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的控制數(shù)進(jìn)行預(yù)算編制，財(cái)政部門在綜合考慮所有單位“一上”申報(bào)情況后，向各單位下達(dá)相應(yīng)的預(yù)算控制數(shù)。通常情況下，控制數(shù)相較于上一年度并不會(huì)有顯著增長(zhǎng)，這就要求各單位在較短的時(shí)間內(nèi)對(duì)前期編制的預(yù)算進(jìn)行較大幅度調(diào)整。這一調(diào)整過(guò)程由于時(shí)間緊迫，容易導(dǎo)致預(yù)算編制的準(zhǔn)確性不足，影響最終預(yù)算方案的合理性和可執(zhí)行性。

（三）預(yù)算執(zhí)行

1.預(yù)算執(zhí)行未能按照計(jì)劃推進(jìn)

部分科研事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行未能按計(jì)劃推進(jìn)。一方面，部分科研事業(yè)單位未能有效規(guī)劃資金使用，導(dǎo)致資金分配不均，集中在下半年或年末支付。例如，某些政府采購(gòu)項(xiàng)目流程繁雜，周期較長(zhǎng)，若未提前做好準(zhǔn)備，容易出現(xiàn)預(yù)算資金未能在當(dāng)年及時(shí)支付的情況。另一方面，由于預(yù)算編制時(shí)未考慮實(shí)際需求，導(dǎo)致資金使用時(shí)效性不足，進(jìn)而影響了整體預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度[2]。

2.預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范

科研事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，普遍存在執(zhí)行不規(guī)范的問(wèn)題，主要源于對(duì)相關(guān)政策學(xué)習(xí)不到位以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行要求理解不深入。由于部分科研事業(yè)單位未能全面掌握預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算調(diào)整、資金劃撥和支出使用的標(biāo)準(zhǔn)缺乏嚴(yán)格把控。例如，部分科研事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行時(shí)未能嚴(yán)格按照預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行資金分配，出現(xiàn)資金支出不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。因此，科研事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，亟需強(qiáng)化政策學(xué)習(xí)，規(guī)范資金使用流程。

（四）預(yù)算監(jiān)督與分析

1.內(nèi)部缺少常態(tài)化監(jiān)督機(jī)制

目前，科研事業(yè)單位普遍缺乏內(nèi)部常態(tài)化監(jiān)督機(jī)制。盡管許多科研事業(yè)單位依賴外部監(jiān)督，如主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)、紀(jì)檢等，但這些外部監(jiān)督大多是階段性的，缺乏持續(xù)性和系統(tǒng)性[3]。此外，缺乏內(nèi)部監(jiān)督還容易導(dǎo)致預(yù)算編制和調(diào)整過(guò)程中缺少必要的審查和約束，預(yù)算管理缺乏透明度和規(guī)范性。由此可見(jiàn)，科研事業(yè)單位需在內(nèi)部建立常態(tài)化預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，確保全面預(yù)算管理每個(gè)環(huán)節(jié)都能夠得到有效監(jiān)控與反饋。

2.未形成有效的預(yù)算差異解決機(jī)制

當(dāng)前，科研事業(yè)單位預(yù)算分析工作普遍存在不足，尤其是在預(yù)算差異的識(shí)別與解決方面。許多科研事業(yè)單位雖然能夠編制預(yù)算執(zhí)行情況表，但對(duì)于實(shí)際執(zhí)行中出現(xiàn)的預(yù)算差異缺乏深人分析和有效應(yīng)對(duì)機(jī)制。部分科研事業(yè)單位僅停留在定期編制預(yù)算分析報(bào)告層面，往往缺乏對(duì)預(yù)算差異的深度挖掘和原因分析。因此，科研事業(yè)單位亟需建立系統(tǒng)的預(yù)算差異分析和反饋機(jī)制，確保預(yù)算分析能夠真正指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行與資源優(yōu)化配置。

（五）預(yù)算考核

在全面預(yù)算管理中，雖然部分科研事業(yè)單位已經(jīng)開(kāi)展了預(yù)算考核工作，但普遍存在考核不嚴(yán)格的問(wèn)題。預(yù)算考核停留在表面，未能有效將考核結(jié)果與部門實(shí)際績(jī)效掛鉤，導(dǎo)致考核流于形式。一方面，預(yù)算考核缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和量化的評(píng)價(jià)體系，部門對(duì)預(yù)算考核的重視程度較低，考核內(nèi)容往往只是對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行簡(jiǎn)單評(píng)估，未深入分析各項(xiàng)支出的合理性與必要性。另一方面，預(yù)算考核未形成有效的反饋機(jī)制，預(yù)算考核結(jié)果并未直接影響部門資金分配或管理層決策。

四、科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理改進(jìn)措施

（一）提高管理層對(duì)全面預(yù)算管理重視程度

為加強(qiáng)全面預(yù)算管理，科研事業(yè)單位要提高管理層對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度。管理層是推動(dòng)全面預(yù)算管理的核心力量，只有其充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)單位發(fā)展的關(guān)鍵作用，才能帶動(dòng)全體員工共同參與。因此，科研事業(yè)單位應(yīng)定期組織全面預(yù)算管理專題培訓(xùn)會(huì)，邀請(qǐng)財(cái)政、會(huì)計(jì)等領(lǐng)域的專家深入解讀國(guó)家和地方政府的全面預(yù)算管理政策，確保管理層對(duì)政策變化有充分了解，并能夠及時(shí)應(yīng)用于實(shí)際工作中。此外，科研事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)定期的內(nèi)部會(huì)議和工作報(bào)告，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的目標(biāo)和要求。例如，某科研單位通過(guò)季度全面預(yù)算管理專題討論會(huì)，管理層與各部門負(fù)責(zé)人共同分析預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并討論解決方案，不僅提升了預(yù)算的執(zhí)行力，還強(qiáng)化了各部門對(duì)全面預(yù)算管理的責(zé)任感和緊迫感。通過(guò)這些具體措施，科研事業(yè)單位管理層可以樹(shù)立正確的全面預(yù)算管理理念，提升預(yù)算編制和執(zhí)行的精準(zhǔn)度與效率，為單位資源配置和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）建立健全全面預(yù)算管理配套機(jī)制

1.提高預(yù)算編制質(zhì)量

科研事業(yè)單位提高預(yù)算編制質(zhì)量，關(guān)鍵在于確保預(yù)算的準(zhǔn)確性、全面性和合理性。科研事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門及上級(jí)主管部門的規(guī)定，確保收人預(yù)算和支出預(yù)算的編制不偏離實(shí)際需求。收人預(yù)算應(yīng)基于科研事業(yè)單位歷史收入數(shù)據(jù)和未來(lái)的可預(yù)見(jiàn)收入進(jìn)行精確預(yù)測(cè)，避免低估或高估收入水平。支出預(yù)算應(yīng)確保各項(xiàng)支出符合標(biāo)準(zhǔn)，并以單位實(shí)際需求為基礎(chǔ)。提升預(yù)算編制質(zhì)量離不開(kāi)前期準(zhǔn)備工作。科研事業(yè)單位要定期更新基礎(chǔ)信息和人員信息，確保預(yù)算中人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。例如，科研事業(yè)單位可以通過(guò)精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析，結(jié)合人員變動(dòng)、薪酬調(diào)整和任務(wù)增減等因素，精確測(cè)算每項(xiàng)支出的具體數(shù)額。對(duì)于公益二類事業(yè)單位，預(yù)算編制應(yīng)在充分了解行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)和市場(chǎng)變化的基礎(chǔ)上進(jìn)行收入預(yù)測(cè)，避免過(guò)度依賴歷史數(shù)據(jù)

2.建立健全預(yù)算監(jiān)督與分析機(jī)制

為了提高全面預(yù)算管理的精準(zhǔn)性和執(zhí)行力，科研事業(yè)單位必須建立健全預(yù)算監(jiān)督與分析機(jī)制。科研事業(yè)單位應(yīng)組建由職能部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門代表組成的預(yù)算監(jiān)督小組，對(duì)預(yù)算編制、調(diào)整和執(zhí)行進(jìn)行全面審查。預(yù)算監(jiān)督小組應(yīng)定期對(duì)預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保預(yù)算的合理性和可執(zhí)行性。此外，各部門之間應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，并提出具體的改進(jìn)建議[4。例如，如果某部門支出超出預(yù)算，監(jiān)督小組應(yīng)及時(shí)分析原因，并督促該部門及時(shí)調(diào)整預(yù)算。建立定期的預(yù)算分析機(jī)制至關(guān)重要。科研事業(yè)單位應(yīng)定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況分析，特別是在年度中期，對(duì)資金使用的合理性進(jìn)行深人檢查，了解各個(gè)項(xiàng)目的資金消耗情況，并將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。如果發(fā)現(xiàn)偏差，應(yīng)及時(shí)調(diào)整資金安排，并根據(jù)后期工作進(jìn)行合理地資金規(guī)劃。例如，某科研項(xiàng)目的資金使用率較低，單位應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展情況，合理調(diào)配資金至急需項(xiàng)目，確保資金高效使用。

（三）深化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合

科研事業(yè)單位在全面預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合是提升預(yù)算編制科學(xué)性和執(zhí)行力的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)工作不能僅停留在資金分配與報(bào)表的編制上，而應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)部門緊密結(jié)合，從源頭上了解科研項(xiàng)目的具體需求和資金使用情況[5]。例如，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，深入了解各科研項(xiàng)目進(jìn)展與資金需求，確保預(yù)算的合理性和精準(zhǔn)性。通過(guò)跨部門合作，財(cái)務(wù)部門能夠提前識(shí)別潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)部門的需求變化，并在預(yù)算編制和調(diào)整中做出及時(shí)響應(yīng)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)成為業(yè)務(wù)決策的支持工具。財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)定期提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告，幫助業(yè)務(wù)部門及時(shí)掌握資金使用情況，調(diào)整資源配置，從而提高項(xiàng)目實(shí)施效率。例如，財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)數(shù)據(jù)分析，提出資金使用優(yōu)化建議，幫助科研人員在預(yù)算范圍內(nèi)最大化科研投入產(chǎn)出。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合不僅體現(xiàn)在信息共享和資金管理上，更能通過(guò)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)提升決策質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)預(yù)算高效執(zhí)行。

（四）提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

科研事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理有效改進(jìn)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員要充分理解并掌握國(guó)家相關(guān)預(yù)算法規(guī)和財(cái)務(wù)法規(guī)，通過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)，強(qiáng)化法律意識(shí)。例如，科研事業(yè)單位可以組織定期的法規(guī)學(xué)習(xí)和考試，確保財(cái)務(wù)人員了解最新的政策變化和法律要求，避免因法規(guī)意識(shí)薄弱導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，尤其是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效管理等方面的內(nèi)容。通過(guò)專業(yè)講座、案例分析等形式，幫助財(cái)務(wù)人員掌握全面預(yù)算管理的基本要求及注意事項(xiàng)，提高其預(yù)算編制能力和執(zhí)行效率。例如，科研事業(yè)單位可以結(jié)合實(shí)際案例，開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題討論和經(jīng)驗(yàn)分享，幫助財(cái)務(wù)人員更好地應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的挑戰(zhàn)。

（五）推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)

為了提升全面預(yù)算管理的效率與準(zhǔn)確性，科研事業(yè)單位必須加快財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)。財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理全過(guò)程納入系統(tǒng)，通過(guò)自動(dòng)化和標(biāo)準(zhǔn)化手段減少人工操作和人為錯(cuò)誤。例如，財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)可實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、調(diào)整與審批的自動(dòng)化，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)設(shè)規(guī)則自動(dòng)生成預(yù)算報(bào)表，確保預(yù)算的精確性和一致性。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)可以實(shí)時(shí)跟蹤資金支付和會(huì)計(jì)核算情況，增強(qiáng)資金流向的透明度和可控性，提高信息共享效率。推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)，不僅有助于優(yōu)化全面預(yù)算管理流程，還能提升整體財(cái)務(wù)管理水平，確保資金使用更加精準(zhǔn)、高效。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理作為科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有效手段，對(duì)單位穩(wěn)定健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。科研事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理工作的重要性，建立健全全面預(yù)算管理配套機(jī)制，深化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合以及推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)，同時(shí)，還應(yīng)提高預(yù)算編制質(zhì)量并建立健全預(yù)算監(jiān)督與分析機(jī)制，促進(jìn)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作高質(zhì)量開(kāi)展。

引用

[1]范宏蓮.事業(yè)單位全面預(yù)算管理問(wèn)題及改進(jìn)措施[J].納稅，2024，18(19):94-96.

[2]陳惠珍.事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及優(yōu)化建議[J].投資與合作，2024(07):199-201.

[3]舒敏.關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位全面預(yù)算管理問(wèn)題的探討[J].支點(diǎn)，2024(08):81-83.

[4]齊玉玲.科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及對(duì)策探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2024(01)：50-52.

[5]周曉慶.事業(yè)單位全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J]中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) ，2024(07);49-51

作者單位：四川省廣播電視科學(xué)技術(shù)研究所

■責(zé)任編輯：王穎振藺懷國(guó)