事業單位內部控制機制分析

伴隨我國經濟的穩健增長以及社會管理體制的持續完善，事業單位作為公共服務供給主體，在社會經濟發展進程中的重要性愈發凸顯。然而，隨著其職能范圍的拓展以及社會環境的動態變化，事業單位所面臨的管理難題日趨復雜。在此背景下，內部控制機制的構建成為事業單位提升管理效能、保障公共資源合理運用以及增強財務透明度的重要基石。本文深入剖析了事業單位內部控制機制的構成要素、現狀以及面臨的主要問題，并結合事業單位的實際情況，探討了如何借助優化內部控制體系來提升管理效能與風險防范能力，進而提出切實可行的改進路徑。通過對這些問題的深入分析與針對性建議，旨在為事業單位優化內部管理、提升治理能力提供具有參考價值的依據。

在我國社會經濟體制不斷完善與改革持續深化的大背景下，事業單位正逐步從傳統的行政職能型組織，轉型為現代公共服務的核心承載者。事業單位廣泛涉足教育、科研、衛生等諸多公共服務領域，其管理效率與資源配置的合理性，直接關乎公共服務質量的高低以及社會公共利益的實現程度。然而，隨著職能的日益拓展和社會環境的日趨復雜，事業單位在管理過程中遭遇了一系列困境與潛在風險。在此形勢下，內部控制機制作為保障事業單位規范運營、提升管理效能的關鍵手段，其建設的重要性不言而喻[1]。內部控制體系不僅能夠確保事業單位資源的安全與合理利用，還能提升單位運營的透明度，有效降低潛在的管理風險。如何在現有制度基礎上，進一步完善與優化內部控制機制，使其契合新時代的管理需求，已然成為當下亟待破解的核心問題。

一、事業單位內部控制機制的基本構成

（一）內部控制的定義與核心目標

內部控制通過構建并執行一系列管理制度、控制舉措以及操作流程，確保組織內部資源合理配置、財務信息準確以及業務運作規范，進而降低管理風險，保障組織目標的達成。對于事業單位而言，內部控制的作用范疇不僅涵蓋財務合規性與資產安全，還延伸至資源配置、工作效率、業務合規以及社會服務質量等多個維度。

事業單位的內部控制目標可細化為以下關鍵要點，其一是通過科學合理地配置資源，提升單位的整體運營效率；其二是切實保障公共資產的安全，杜絕資源浪費與濫用；其三是確保財務報告真實可靠且透明，維護財務管理的合規性；其四是強化法律法規遵循，避免違規行為的發生。例如，在教育領域的事業單位中，合理配置教育資源，如教學設備采購、師資培訓投入等，能夠提升教學質量與運營效率；嚴格保障教育經費等公共資產的安全，防止挪用或浪費，確保其用于教育事業的發展；準確透明地編制財務報告，讓社會公眾了解教育經費的使用情況，保證財務管理合規；嚴格遵循教育相關法律法規，規范辦學行為，避免違規招生、亂收費等問題。

（二）內部控制機制的構建與完善

構建與完善事業單位的內部控制機制，需從管理制度與操作流程入手，制定詳細且具可操作性的規章制度。這些制度不僅要全面覆蓋單位的核心職能，還應對各個業務領域與管理層級進行全方位考量。在制度設計過程中，要注重規范性與可執行性，確保每項操作都有明確的指導方針與責任歸屬。

比如，在財務管理制度方面，要對預算編制、執行、調整以及資金使用審批等環節制定細致規則。預算編制需各部門深度參與，結合實際業務需求與發展規劃，確保預算的科學性與準確性。執行過程中，嚴格監控資金流向，杜絕超預算支出[2]。資金使用審批應根據金額大小設置不同層級審批權限，明確各層級審批責任，防止資金濫用。

在資產管理方面，從資產購置、登記、使用到處置，都要有清晰流程。購置資產需經過充分論證與審批，確保資產配置合理。資產登記要詳細記錄資產信息，建立資產臺賬，定期進行清查盤點，保證賬實相符。資產處置要遵循規定程序，通過評估、審批等環節，防止國有資產流失。

二、事業單位內部控制機制的現狀與挑戰

（一）當前事業單位內部控制的整體狀況

近年來，隨著事業單位改革的不斷深入，眾多單位已充分認識到內部控制的重要性，并逐步著手建立與完善內部控制體系。在部分改革成效顯著的單位，內部控制已取得一定成果，尤其在財務管理、預算控制、資產管理等方面，形成了較為完備的制度框架。然而，從整體來看，多數事業單位的內部控制機制建設仍存在諸多薄弱環節。特別是在一些基礎相對薄弱、管理較為松散的單位，其內部控制體系尚處于起步階段，缺乏系統性與科學性。這些單位的內部控制體系往往依賴傳統經驗，缺乏適應現代管理需求的制度支撐，致使內部控制效果未能達到預期目標。

以某基層事業單位為例，在財務報銷流程上，雖然有相關制度規定，但制度表述模糊，對于不同類型費用的報銷標準、審批流程未明確界定，導致在實際操作中，財務人員與報銷人員經常產生分歧，影響工作效率與內部控制效果。

（二）事業單位面臨的主要問題與挑戰

當前，事業單位內部控制機制普遍面臨以下幾方面問題，風險意識的缺乏是較為突出的問題。眾多事業單位的管理層與員工對風險管理的認知與重視程度不足，中低層管理者識別與應對潛在風險的能力欠缺，風險預防工作多局限于事后整改，缺乏前瞻性管理[3]。例如，一些事業單位在開展新的業務項目時，未對可能面臨的政策風險、市場風險等進行充分評估，導致項目推進過程中遇到諸多阻礙，甚至造成資源浪費。

制度執行不到位也是常見問題。盡管不少事業單位已出臺相關管理制度，但由于執行力度不足，許多制度未能落地實施。一方面，部分管理制度設計繁雜，增加了執行難度；另一方面，某些管理層監督不力，使得制度形同虛設。例如，某事業單位制定了嚴格的資產盤點制度，但由于缺乏有效的監督，資產盤點工作往往流于形式，無法及時發現資產流失或閑置等問題。

信息溝通障礙同樣不容忽視。事業單位內部溝通機制不暢，部門之間信息共享不足，管理決策依賴的信息基礎薄弱，信息流通不暢，導致諸多決策缺乏全面的數據支持，嚴重影響了決策的效率與準確性。例如，在制定年度工作計劃時，業務部門與財務部門溝通不暢，業務部門未充分考慮財務預算限制，制定出不切實際的工作計劃，而財務部門也未能及時提供準確的財務信息，導致計劃執行過程中頻繁調整，浪費大量資源。

（三）體制滯后與不適應性

事業單位在管理體制方面的滯后性，使其難以應對現代管理的要求。隨著社會需求的變化以及公共服務領域的日益多元化，現有管理體制與內部控制機制暴露出諸多不適應性。尤其在風險管理、資源調配、制度執行等方面，許多單位未能依據新的社會環境與管理需求及時進行調整。這種滯后性與不適應性不僅影響了管理效能的提升，還使得單位在面對突發問題時缺乏靈活應變能力。

例如，在面對一些新興的公共服務需求時，由于風險管理意識不足，未能提前預估潛在風險，導致項目推進過程中遭遇阻礙。在資源調配方面，各部門之間缺乏有效溝通協調機制，資源分配不合理，造成部分項目資源閑置浪費，而部分項目卻資源短缺。在制度執行上，一些過時的制度仍在沿用，新制度又缺乏有力的執行監督，使得各項工作無法高效開展[4]。這種滯后性與不適應性不僅影響了管理效能的提升，還使得單位在面對突發問題時缺乏靈活應變能力。

三、優化事業單位內部控制機制的對策與路徑

（一）加強制度建設，明確責任分工

事業單位若要提升內部控制水平，首要任務是加強制度建設，明確各項管理流程與責任分工。制度設計應緊密結合單位的具體職能與實際需求，確保每項操作與決策都能依照既定流程有序進行。此外，制度還應具備一定的靈活性，能夠根據實際情況進行動態調整，避免因過度僵化的規定而降低管理效率。

在預算管理、資金審批、資產管理等核心環節，制度的明確性與執行力尤為關鍵。例如，在預算管理制度方面，體校應詳細規定預算編制需結合各訓練項目計劃、運動員培養目標以及賽事安排等實際情況，由各訓練組教練提出預算草案，經訓練部門匯總審核后，再交財務部門綜合平衡。明確各部門在預算編制中的職責，訓練部門負責提供準確的訓練需求信息，財務部門負責數據整合與整體把控。同時，明確預算調整的條件和程序，如因重大賽事臨時增加訓練項目或器材損耗超出預期等情況，需由相關部門提交申請，經體校管理層集體審議通過后才可調整，確保預算管理的科學性與嚴肅性。通過這樣的規范化管理，能夠有效減少管理漏洞，提升資源配置效率，確保有限的資金能精準投入到運動員培養和訓練工作中。

（二）強化風險管理體系，實施動態評估

為有效預防與控制各類風險，事業單位必須著力加強風險評估與管理工作。定期開展全面的風險評估，精準識別潛在風險，并依據評估結果制定切實可行的應對措施。通過定量化、標準化的風險管理流程，能夠助力管理層更好地應對經濟波動、政策調整等外部不確定因素。

例如，體校可以建立風險評估指標體系，對不同類型的風險進行量化評估。在財務風險方面，通過分析訓練經費收支平衡率、設備采購資金占用率等指標評估風險狀況；在訓練風險上，通過運動員傷病率、訓練達標率等指標進行評估；針對政策風險，體校通過政策合規性審查，分析招生政策、賽事政策等對體校發展的影響。此外，體校還應構建動態的風險監測與應急響應機制[5]。比如，針對體育市場人才需求變化的市場風險，建立動態監測機制，安排專人關注體育行業動態、人才供需等信息，及時掌握變化，提前調整招生計劃和訓練方向。針對突發公共衛生事件風險，制定應急預案，明確應急資金使用流程，如優先保障運動員的醫療防護物資采購；確定物資調配方案，如訓練場館消毒用品的儲備與分配等，確保在危機來臨時能夠高效應對，保障體校正常運轉和運動員的健康安全。

（三） 完善監督機制，增強透明度與獨立性

事業單位應進一步強化內部審計與監督部門的獨立性，確保其獨立履行監督職能，不受行政干預。同時，提升監督工作的透明度，通過公開報告、定期評估等方式，讓管理層與全體員工充分了解監督工作的開展情況，形成全員參與的監督氛圍。引入第三方審計與專業評估，有助于提高監督的公正性與客觀性。例如，定期邀請外部專業審計機構對學校的財務狀況、內部控制制度執行情況進行審計評估。審計機構會全面審查體校的經費使用是否合規，如訓練經費是否?？顚Ｓ?、賽事經費報銷是否符合規定等；檢查內部控制制度在實際操作中的執行效果，如物資采購流程是否嚴格按照制度執行。事業單位可根據第三方意見，針對性地改進內部控制工作，完善相關制度與流程。同時，內部審計與監督部門應定期向全體員工公開監督報告，詳細說明在預算執行、資產管理等方面發現的問題及整改情況，接受員工監督，促進監督工作的規范化與透明化，讓全體員工認識到內部控制的重要性，共同參與到學校管理中來。

（四）推動信息化建設，優化決策支持

隨著信息技術的迅猛發展，信息化建設已成為提升事業單位管理效能的重要路徑。事業單位應加大信息化投入，構建完善的管理信息系統，實現財務數據、業務流程、資源配置等信息的實時共享與動態管理。事業單位通過信息化手段，能夠提高管理效率、減少人為失誤，確保決策的科學性與精準性。

例如，體校通過集中財務核算系統向結算中心報賬，財務系統自動進行數據核算和報表生成。該系統能夠實時記錄單位經費的收支情況，并自動生成財務報表，大大提高了財務數據的準確性與工作效率，使財務人員能夠將更多精力投入到財務分析和預算管理中。

借助信息化加強業務流程管理，計劃將來通過業務流程管理系統，對運動員選拔、訓練安排、賽事組織等各項業務流程進行實時監控與管理。比如，在運動員選拔流程中，系統可以記錄每個環節的時間、參與人員、選拔標準及結果等信息，及時發現流程中的問題，如選拔時間過長影響訓練進度等，并加以優化。

此外，信息化建設還能為風險管理提供更為精準的數據支持。例如通過大數據分析技術，對運動員訓練數據、健康數據、賽事成績等海量業務數據進行分析，挖掘潛在風險點，如通過分析運動員訓練強度與傷病發生率的關系，提前制定合理的訓練調整計劃，提升風險防控能力，為體校的科學管理和決策提供有力支持。

四、結語

事業單位作為公共服務的重要主體，其內部控制機制的完善與優化，對于保障資源合理配置、提升管理透明度、增強風險防控能力具有至關重要的意義。通過對事業單位內部控制現狀的深入分析，本文提出了加強制度建設、強化風險管理、完善監督機制以及推動信息化建設等優化措施。唯有在制度、流程、技術與文化等多個維度的完善，事業單位才能更好地應對內外部挑戰，確保公共資源得以高效安全透明的運作。

參考文獻

[1]劉杰.事業單位財務內部控制的問題與對策分析[J].天津經濟，2024（12）：92-94.

[2]于秋紅.行政事業單位財務內控機制建設的優化分析[J].財會學習，2024（30）：5-7.

[3]周文娟.事業單位會計內部控制與風險管理的思考[J].今日財富，2024（29）：110-112.

[4]李買連，全承相，張貽旺.鄉鎮財政所內部控制條件特殊性分析[J].湖南財政經濟學院學報，2021，37（4）：120-128.

[5]李振渝.事業單位內部控制問題及對策分析[J].行政事業資產與財務，2021（9）：63-64.

[作者單位：廣州市黃埔區少年業余體校（廣州開發區國際網球學校）]

作者簡介：肖瑞芳，女，1985年3月出生，漢族，河北滄州人，本科，中級會計師。研究方向：事業單位財務管理。