管理會計在村鎮銀行中的應用與創新

鄉村振興戰略持續推進下，村鎮銀行作為農村金融體系基礎構成，其發展對農村經濟繁榮發揮核心功能，市場競爭加劇與經營環境復雜化背景下，村鎮銀行亟需提升管理效能與運營水平，管理會計作為核心工具，協助銀行開展決策解析、成本管控與績效評價，研究聚焦村鎮銀行管理會計實踐現況，探尋創新應用模式，為可持續發展提供理論支撐與方法借鑒。

一、管理會計在村鎮銀行中的重要性

1.提升決策科學性村鎮銀行日常運營中，決策科學程度顯著關聯運營效能與風控能力，管理會計運用精密財務信息及解析報告，助力管理層全面把握"財務狀態與運營成效，覆蓋收益、支出、盈余等基礎維度，延伸至流動性、資產狀況、市場波動等關鍵要素，依托數據挖掘，決策層能準確評估管理舉措潛在效應，構建合理決策模型，成本收益核算為新業務開發及市場延伸奠定評價基礎。

2.加強成本控制村鎮銀行提升盈利能力與競爭優勢依托嚴密成本管控體系，管理會計借助核算、分析及預測工具識別成本結構與動因，實現管控目標，核算工作明晰各業務條線及產品資源消耗結構，為決策提供支撐，數據分析識別資源配置偏差與流程低效問題，引導優化措施落地，預測手段助力構建前瞻性控制方案，規避超額支出隱患。

3.優化績效評價績效評價是激勵員工、提升效率、推動銀行整體目標達成的關鍵工具。管理會計構建科學績效評價體系，銀行得以客觀公正評估員工及部門績效。這種評價機制主要呈現三個維度特征：運用收入增長率、利潤率、資產回報率等財務指標衡量財務績效，客戶滿意度、市場份額、內部流程效率等非財務指標納人考量范圍，形成全面評價框架，員工及部門對銀行長期發展的貢獻同樣受到關注，創新能力、團隊協作、人才培養等要素成為評價重點。這種多維度的評估模式既包含可量化的經濟數據，也融合組織可持續發展的戰略要素，最終服務于銀行資源配置優化與戰略目標協同。

二、管理會計在村鎮銀行中的應用現狀

1.成本管理方面村鎮銀行將管理會計聚焦于成本控制這一核心領域，業務活動成本被系統歸集、合理分配，成本核算體系支撐著財務數據精確性，保障信息完整度。成本控制標準及配套措施得到制定，非必要支出被壓縮，資源配置效率持續優化，定期開展的成本評估揭示潛在節約空間，為經營決策提供依據。當前仍存在核算框架待健全的現實困境，控制措施落實存在偏差，分析維度需要橫向拓展與縱向深化，多維數據挖掘能力亟待強化。

2.預算管理方面村鎮銀行管理會計體系內，預算管理占據核心實踐方向，常規操作包含多項舉措，結合經營目標與市場環境擬定年度預算方案，涵蓋收入、成本及資本預算等板塊。村鎮銀行定期開展預算執行分析，監控實施進度，保障目標達成，依據市場動態與經營實際進行預算調整，匹配外部環境變化。現行機制仍暴露三方面缺陷：預算編制顯現剛性特征，執行監測與調整機制存在滯后性，預算體系同實際業務關聯度不足。

3.績效評價方面績效考評作為村鎮銀行管理會計體系的核心領域，考核機制側重財務維度，涉及利潤、資產回報率等指標，結合客戶滿意度、市場份額及內部流程效率等非財務數

據，形成多維評估框架，戰略規劃注重機構長效發展，涵蓋創新機制建設、跨部門協同效應、人才儲備計劃等可持續要素，現行評估方式仍顯單一特征，缺乏員工素質與部門效能的復合型評價，考核成果的實踐應用范圍存在局限。

三、管理會計在村鎮銀行中的創新應用

1.成本管理創新引入作業成本法：傳統成本核算方式通常將成本平均分攤至不同產品及服務，容易引發成本信息偏差。作業成本法聚焦特定作業環節，跟蹤并分攤相關成本，真實成本得以準確呈現。村鎮銀行借此精準定位成本動因，資源配置更趨合理，冗余開支有效削減，成本效率顯著提升。

加強成本控制，建立成本預警機制：強化成本控制是保障村鎮銀行財務穩健的核心舉措。村鎮銀行構建成本預警機制，實時追蹤支出波動，精準識別異常指標，迅速啟動調控方案。該體系涵蓋預算編制標準設定、支出偏差量化解析、管控手段動態執行，推動成本管理模式從被動響應向事前防范轉型。

2.預算管理創新采用滾動預算法：滾動預算法編制機制被運用，預算體系實現動態調整，定期更新頻率確保財務數據與實際經營需求同步，預算準確性、靈活性同步提升。村鎮銀行資源配置效率在該模式下優化，市場波動風險防控能力強化。傳統年度預算框架存在滯后性缺陷，滾動預算系統建立連續修正機制，市場參數、經營環境變量納入實時跟蹤范圍，銀行決策響應速度獲得顯著改善。

預算編制周期縮短為季度滾動模式，非財務指標與戰略目標嵌人預算模板，資源分配方案實現動態迭代。

加強預算執行的監控和調整：預算高效落實構成目標達成的核心環節，村鎮銀行須強化預算執行過程的動態追蹤，周期性評估執行進度與效果，識別潛在執行差異，結合實際動態調整管理措施。這種動態調整機制既能保障預算目標達成，又提升了管理體系的適應能力，使資源配置更貼合業務實際需求，管理效能持續優化，形成閉環式監管體系。執行數據實時反饋至決策層，修訂方案快速響應市場變化，預算指標與業務發展始終保持同步更新。

3.績效評價創新建立平衡計分卡績效評價體系：傳統績效評價機制通常偏重財務指標，非財務指標的價值常被忽略，平衡計分卡將財務、客戶、內部流程及學習成長四個維度相結合，構建出綜合績效評估框架，村鎮銀行借助這一體系能系統評估員工與部門績效，推動自身可持續發展。

引入經濟增加值（EVA）指標：經濟增加值（EVA）作為企業價值創造能力的衡量工具，將資本成本納人考量。村鎮銀行引入該指標后，能更精準評估價值創造能力，推動銀行聚焦長期價值增長，突破短期利潤局限，資本成本核算體系得到深度整合。該指標重構了績效評估維度，促使銀行經營決策與資本回報率動態關聯，資源配置效率顯著優化。價值管理鏈條延伸至戰略規劃層面，持續增長的底層邏輯被重新解構，傳統財務評價框架產生結構性改變，資產負債表與損益表的協同效應獲得實質性強化。

四、管理會計在村鎮銀行中實現減稅降負的途徑

1.稅收籌劃稅法研究與應用：管理會計師須動態監測稅法修訂動向，系統梳理關聯法規條文，拆解稅收優惠適用邊界與執行要件，著眼小微主體稅費減免及農業信貸減稅等專項政策，為村鎮金融機構開辟合規節稅通道，將制度框架同銀行業態深度融合，架構適配機構戰略的稅負優化方案，保障方案在法定邊界內高效縮減稅費成本，提升運營利潤，財稅團隊應建立定期復核機制，確保籌劃方案與法規更新、業務延伸保持同步

稅務風險評估：村鎮銀行稅負管理應構筑嚴密風險識別框架，管理會計師須對納稅申報程序、會計核算體系及票據管理流程實施全面審查，鎖定潛在違規風險點，運用風險量化工具測算危機概率與影響烈度，制定分層應對策略，定期風險排查既協助機構修正稅務操作誤差，規避罰金與資金滯納損耗，更能培育全員規范意識，促進稅務管理效能迭代，構建涵蓋動態監測參數的預警體系，實現稅務流程全周期風險管控。

稅務規劃：管理會計師依托財務資源配置達成稅負最優解，需綜合評估經營戰略、資本結構與市場變量，設計多維度稅務籌劃模型，資產配置環節遵循政策導向選擇稅效最優方案，降低資產持有隱性稅負，收益分配層面精細調控收支時點，合理運用稅款遞延機制實現合法節稅，深度開發稅額抵免與豁免條款應用空間，借助標準化稅務籌劃技術持續壓降綜合稅負率，助推銀行利潤曲線穩健攀升。

2.成本控制與費用管理成本結構優化：管理會計師對銀行成本構成展開系統性解構，定位資源消耗突出的業務節點，實施針對性干預措施，采購機制與策略的革新能壓縮物資采購支出，業務流程重塑結合智能技術應用減少人力依賴并優化運轉效率，這類調整在緩解運營壓力的同時提升機構市場應變能力與服務質量

筑成為成本約束的關鍵機制，財務團隊需系統化設定經費限額，嚴格監督支出合規性，精細科目分類支撐多維度支出監控，超額部分必須回溯資金用途的合理憑證，核驗業務實質效益后啟動矯正方案。

成本效益分析：新業務或服務立項評審階段，投人產出比評估發揮關鍵效能，專業人員須測算全周期資源投人與收益預期，規避低效資本配置，這類工作既檢驗財務團隊對成本收益的預測建模水平，也需其把握行業趨勢與客戶需求特征，確保資源配置決策具備戰略價值。

3.風險管理信用風險管理：信用風險管理幫助銀行減少不良貸款，避免貸款損失導致的稅負上升，覆蓋客戶信用評估，貸款組合風險監測及管控。

市場風險管理：市場風險管理支持金融機構應對市場波動損失，保持財務穩健從而減輕風險相關稅負，包括利率、匯率及商品價格變化預測，配合對沖策略執行。

操作風險管理：操作風險管理著重識別控制潛在疏漏，減少操作失誤帶來的損失以緩解稅負壓力，需要建立維護內部控制體系，定期審查改進業務流程。

五、管理會計在村鎮銀行中促進成果轉化的策略

1.加強信息共享與溝通信息構成管理會計運行根基，信息互通維系成果轉化核心，村鎮銀行可施行系列方案構建數據流通體系，搭建內部信息協同載體如企業資源規劃系統（ERP）或專屬財務工具，確保相關部門及人員即時查閱財務動態與解析文檔，舉辦財務溝通會議，管理層同業務部門圍繞財務狀況、預算執行及成本控制等議題展開交流討論，增進信息傳遞與共識形成，深化跨部門協作特別是財務與業務條線互動，令管理會計成果轉化契合銀行經營目標及戰略布局。

2.推動管理會計與業務融合管理會計體系與業務架構的深度融合構成效能轉化的樞要路徑，實現路徑涵蓋三個層面：管理會計工具嵌人銀行運營流程，信貸審批、風險控制及產品定價等環節整合成本效益分析與預算管控，績效評估機制同人員激勵形成有機聯結，基于平衡計分卡搭建考核框架適配獎勵機制或發展計劃，戰略部署與決策體系深度整合管理會計要素，借助財務預測耦合風險評估推進新興業務開發及區域市場滲透。

3.培養管理會計人才專業化隊伍作為管理會計成果轉化的核心，村鎮銀行需組建具備多元化技能的財務團隊，兼具業務洞察、核算專精與運營管理能力，定期開展管理會計體系研習，涵蓋財務管控技法與操作范式，為財務分析師設計清晰的職業發展路徑，通過持續學習與實踐提升專業能力，搭建財務專員參與戰略決策的機制，促進項目實踐中積累經驗，實現管理會計成果反哺銀行經營質量優化。

費用預算控制：剛性預算框架構

本文探討村鎮銀行管理會計的實際應用與革新路徑，利用相關工具實現稅費減免及成果快速轉化，管理會計的應用可提升財務管理效能，促進銀行可持續運營和戰略目標實現，村鎮銀行應當深化擴展管理會計工具的使用場景，適應金融市場動態變化，助力鄉村經濟振興發展。

（作者單位：重慶忠縣稠州村鎮銀行股份有限公司）