一、國有企業全面預算管理概述

(一）全面預算管理的內涵

全面預算管理是一種先進的管理方法，是對企業各類經濟業務活動進行預測、規劃的工具。作為一種先進的管理工具，能促進資源得到合理配置。全面預算管理包括預算編制、執行和控制三個環節。其中，預算編制作為起點，要綜合考慮資源配置以及外部環境，從而制定長期發展規劃和工作任務。在預算編制時要積極使用零基預算、滾動預算等方式。預算執行是將預算計劃轉變為具體操作流程的過程，在執行階段要形成完善的預算管理辦法，確保預算管理過程中各部門之間實現協同。預算控制要對預算執行進行動態監控，實現對預算工作的監督與反饋，并且修正預算執行中的偏差，找出預算工作中的各類問題之后，及時予以解決，保障預算目標順利實現。全面預算管理除了傳統的財務預算，還要關注資本支出預算、人力資源預算等多方面要素，以此為基礎構建完善的全面預算管理體系，促進企業的生產、采購、銷售等各類活動得到全面控制，達到促進企業實現發展的目標。

(二)國有企業實施全面預算管理的必要性

在當前市場競爭日趨激烈的情況下，全面預算管理顯得至關重要。科學的全面預算管理是促進企業各項工作按照預定要求得到執行的關鍵，國有企業要重視全面預算管理的價值。首先，全面預算管理能促進企業提高自身管理水平。全面預算管理通過預算編制、執行、控制，協調各部門之間的關系，能夠確保各類業務活動有序開展，促進企業經營決策更加科學化、系統化，減少決策疏忽、資源浪費等問題，提高企業運營效率和盈利能力。其次，全面預算管理能提升企業的風險防范能力，讓企業在預算編制和執行時更加關注風險識別、評估，防控潛在風險給企業帶來的影響，并采取恰當措施有序應對風險，促進企業在復雜多變的市場環境中保持穩定發展的態勢，避免突發事件發生給企業帶來的風險。最后，全面預算管理能促進企業實現可持續發展。全面預算管理能讓企業合理規劃各類資源配置，促進企業實現發展的目標。通過提高企業資源利用效率，以科學的全面預算管理平衡短期發展目標和長期發展目標，避免過于關注短期效益，忽略企業長期發展的問題

（三）國有企業全面預算管理的特點

一是戰略目標雙重性。國有企業兼具商業性和公益性，預算目標需平衡經濟效益與社會責任，既要實現國有資產保值增值，又要服務國家戰略、改善民生，體現黨的領導和現代企業治理的結合。二是考核體系雙重性。管理者的考核需兼顧財務指標和非財務指標，并根據企業功能分類差異化設置，以協調國家、企業和管理者利益。三是法律適用雙重性。非營利性國企（如公共交通）受專門法規約束，營利性國企(如能源、醫藥)則同時遵循《公司法》和國有資產管理法規，預算管理需適應不同監管要求。四是社會責任融合。預算編制和執行需優先保障民生項目、區域協調和環保要求，確保經濟效益與社會效益協同，體現國企的特殊使命。五是政治屬性突出。預算管理需服務國家重大戰略（如科技創新、“雙碳”目標），與國家政策高度一致，強化宏觀調控功能。

二、國有企業全面預算管理存在的問題

(一)預算編制問題

預算編制作為全面預算管理的重要環節，直接關系預算管理工作的執行效果。但在實際操作中部分企業在預算編制的科學性、靈活性等方面存在很多不足。其一，過于依賴歷史數據、主觀判斷，缺乏合理的分析管理模型，導致預算編制脫離實際的問題；其二，預算編制過程中各部門之間的溝通、協調不到位，預算編制結果不能全面反映企業的實際需求、市場變化；其三，預算編制過程較長，并且未根據市場變化及企業自身發展過程中的不確定因素來對預算進行動態調整，致使預算與實際產生較大偏差；其四，預算編制或過于保守或過于激進，難以適應市場發展變化，從而影響預算管理的最終效果。

(二)預算執行問題

預算執行是全面預算管理中的重要一環，預算執行是否成功影響預算管理的效果。但在實際操作中部分企業預算執行存在的偏差較大，主要原因在于以下幾個方面：其一，在預算執行過程中忽略了各類影響因素，預算執行與預算計劃存在較大差異。如在執行過程中忽略了市場環境變化、政策調整等方面要素對預算執行的影響。其二，預算執行透明度低。部分國有企業的預算執行缺乏透明度，信息傳遞不暢，不僅導致預算執行中出現信息不對稱的問題，還可能導致管理層難以對預算執行情況進行有效把握。其三，預算執行中缺乏監督機制，使得預算在執行過程中的偏差不斷擴大。其四，缺乏有效的激勵機制，員工參與預算工作積極性不足，影響了預算工作的開展。

（三）預算監控與考核問題

預算監控與考核是全面預算管理的重要組成部分，其目標是確保全面預算管理順利實施。但是在實際操作中，部分國有企業的預算監控與考核存在一定問題。其一，預算監控不合理。未對預算數據進行分析，預算監控缺乏合理性，增加了管理工作的成本。其二，預算考核指標不科學。預算考核缺乏完善的考核標準，不僅影響預算考核公正性，還可能影響預算管理活動的效果。其三，缺乏合理的激勵機制，導致人員參與預算工作的積極性不高，削弱了預算管理的整體執行力。

三、國有企業全面預算管理的改進建議

(一)優化預算編制

在全面預算管理過程中，要確保預算編制盡可能合理，實現對各類資源的合理配置，并提高企業的市場競爭力和抗風險能力。首先，確保預算編制準確性。預算編制必須獲取準確數據，為此，要關注數據來源的多樣性、復雜性，保障所編制的預算準確、可靠，在此基礎上構建完善的數據分析機制對各類數據進行分析、處理，并建立數據檢查機制，對數據進行審核，提高數據的可信度。其次，增強預算編制靈活性。預算編制方法必須能夠適應市場的發展變化，為此，需要采用滾動預算、零基預算等方法，讓預算編制更加靈活。其中：滾動預算編制法作為一種將預算編制周期縮短的方法，能按照月、季為周期編制預算；零基預算編制法能反映出企業的實際情況，以零開始對各項業務活動進行重新劃分，合理配置資源，有序應對市場波動，提高預算編制合理性。

例如，某國企在編制預算時，為了豐富數據來源，便引入市場調研機構的數據、行業協會的統計信息等外部數據，結合企業內部的歷史數據和業務規劃，進行綜合分析。從2024年開始，業務部門在編制預算時，應充分考慮市場需求、原材料價格波動等因素，預算銷售額的預測準確率從原來的 70% 提高到了 85% 。同時，企業采用多種預算編制方法，根據不同業務的特點，采用零基預算、滾動預算等方法。業務部門從2024年起采用零基預算法編制成本預算，對每一項費用進行重新評估和審核，成本預算的準確性得到顯著提高，預算超支率從 23% 下降到了 5% 。

(二)強化預算執行

強化預算執行是全面預算管理的關鍵。預算編制在完成之后如果沒有得到嚴格執行，將無法發揮應有的作用。為此，可從以下幾個方面入手：首先，建立預算執行制度。預算執行制度要明確各級人員在預算工作中的具體職責、權限，設計完善的預算執行責任制，確保各環節都有專業人員負責，并明確人員在預算工作中的責任和義務，形成完善的預算考核體系，確保責任落實到位，并可成立專門的管理部門，負責對預算管理活動進行監督，確保預算執行各流程都得到全面監控。其次，提高預算的靈活性。企業要簡化預算執行流程，解決過于復雜導致預算難以有序執行的問題，提高預算的靈活性。例如，通過建立快速反應機制，對預算突發情況進行分析，并基于ERP等方面技術對預算進行自動化、智能化處理2。

例如，某國企為強化預算執行剛性，便嚴格控制預算調整，明確預算調整的條件和審批流程。2024年，集團總部將預算調整申請的審批權限上收，全年預算調整次數減少到10次，涉及金額占全年預算總額的比例下降到 1% 。同時，完善監控機制，建立多維度的預算監控指標體系，除了關注財務指標外，還增加了業務進度、項目質量等非財務指標。財務部門對重點項目建立了實時監控系統，及時掌握項目進展情況，2024年新啟動的項目預算執行偏差率便控制在了 10% 以內。

(三)完善預算監控與考核

第一，健全監控體系。國有企業要建立預算監督體系，成立預算監控小組，對預算執行情況進行監控、評估，避免預算執行出現偏差的問題。預算監控小組要負責對不同領域預算工作的分析和監督，確保預算工作中各部門形成密切的協調和配合機制，以完成預期工作任務。第二，建立合理的預算執行監控指標。預算監控指標要涵蓋多層面，包括利潤指標等。其中：財務指標包括但不限于成本、利潤，用于衡量盈利能力、營運能力，分析產量、銷量、庫存，體現企業的運營效率；非財務指標包括但不限于員工滿意度、員工流失率，衡量企業管理水平。通過關注企業的經營特點、發展目標，形成完善的監控指標，以完善經營管理策略，全面分析各維度數據，并對數據進行分析和對比。第三，使用先進的技術手段提高監控效率。預算執行監控手段包括云計算、大數據、人工智能等。企業要構建高效的預算監控體系，對預算數據進行采集、分析與預警，提供全面、準確的信息。通過搭建ERP、BI等，實現對各類數據的自動化采集與處理。例如，借助大數據分析工具對預算進行深度挖掘，分析、發現潛在問題之后，形成合理的控制標準。第四，構建科學的預算考核機制。企業要制定全面、公平、公正的考核體系，將預算執行情況納入到各級人員的績效考核中，確保員工嚴格履行各項相關制度，落實相關工作職責。第五，定期召開預算匯報會，邀請各部門參與到其中，接受員工提問和建議，以此方式提高預算透明度以及增強員工參與感。第六，定期對預算進行審計、評估。預算審計和評估是確保預算目標順利實施的關鍵，可邀請第三方審計機構定期開展內部審計和外部審計，對預算情況進行全面、深人評估。其中：外部審計可以由第三方機構負責，對預算執行過程中的財務數據、業務數據進行分析，全面分析預算管理的執行情況，并提出改進措施；內部審計主要由內部審計部門負責對各類風險進行管理和控制，并對相關情況進行評估。第七，全員參與。要以多種形式向全體員工普及預算管理的重要性，讓員工對預算工作具備認可度，并通過舉辦培訓班等方式，促進各項工作要求得到有序落實，并向優秀員工頒發獎勵，鼓勵員工參與到相關工作中，持續改進預算管理體系。

例如，某國企為了優化考核指標體系，便增加了非財務指標的考核權重，如市場份額、客戶滿意度、創新能力等。從2024年開始，在業務部門的考核指標中，非財務指標權重從 20% 提高到 40% ，從而使業務部門更加注重了企業的長期發展。同時，企業強化了員工激勵，將預算考核結果與員工薪酬、晉升等緊密掛鉤。2024年對完成預算目標的業務部門給予了豐厚的獎勵，員工的薪酬平均提高了 15% ；對未完成預算目標的部門進行了相應的懲罰，員工的薪酬平均降低了 10% 。通過這種方式，員工對預算管理的積極性明顯提高，據調查，認為預算考核結果對自己工作有較大影響的員工比例提高到 80% O

全面預算管理是加強企業內部管控的有效方法，對提高國有企業管理水平、提升市場競爭力都起著不可忽視的作用。全面預算能夠促進企業提高自身管理水平、提升企業的風險防范能力、促進企業實現可持續發展。因此，企業要持續優化預算編制、強化預算執行、完善預算監控與考核，使全面預算管理發揮出應有的作用，為國有企業在激烈的市場環境中長久發展助力。

參考文獻：

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