全額撥款事業(yè)單位預(yù)算績效管理途徑研究分析

一、全額撥款事業(yè)單位推行預(yù)算績效管理的必要性

首先，能夠顯著提高財(cái)政資金的使用效益。全額撥款事業(yè)單位的資金主要源自財(cái)政撥款，通過預(yù)算績效管理保證每一筆資金用在關(guān)鍵之處，達(dá)成資源的優(yōu)化配置；其次，能夠提升公共服務(wù)的質(zhì)量。明確績效目標(biāo)并予以考核，促使單位更注重服務(wù)的效果和效率，從而更好地滿足公眾的需求；最后，適應(yīng)財(cái)政改革的要求。在財(cái)政體制持續(xù)深化改革的大背景下，實(shí)施預(yù)算績效管理是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然之選，確保事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

二、問題剖析

1.績效目標(biāo)設(shè)定欠缺科學(xué)性目標(biāo)模糊不清，難以進(jìn)行量化評估。部分目標(biāo)與單位實(shí)際工作脫離，欠缺針對性，致使在預(yù)算執(zhí)行和績效評價(jià)時(shí)缺少明確的標(biāo)準(zhǔn)，影響資源的有效配置和使用效率。

2.績效監(jiān)控存在疏漏缺乏有效的動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差。對績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況掌握不夠，難以及時(shí)調(diào)整策略，影響預(yù)算績效的達(dá)成和資金的合理使用。

3.結(jié)果應(yīng)用不夠充分通常只是簡單地進(jìn)行匯報(bào)，未能有效結(jié)合預(yù)算編制、資源分配等環(huán)節(jié)。

三、全額撥款事業(yè)單位預(yù)算績效管理的優(yōu)化路徑

1.科學(xué)精準(zhǔn)設(shè)定績效目標(biāo)明確目標(biāo)設(shè)定的原則。首先，要深人了解單位的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)需求，確保績效目標(biāo)與單位使命相一致。明確具體的產(chǎn)出和成果指標(biāo)，例如服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效等；其次，要考慮可衡量性，確定量化的指標(biāo)值或評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在設(shè)定過程中，應(yīng)廣泛征求各部門和利益相關(guān)者的意見，確保目標(biāo)的合理性和可行性。結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行充分的分析和論證，績效目標(biāo)要具有一定的挑戰(zhàn)性，以激勵員工積極努力，提高工作效率和質(zhì)量；最后，定期對績效目標(biāo)進(jìn)行評估和調(diào)整，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境和需求，確保預(yù)算績效目標(biāo)始終具有科學(xué)性和精準(zhǔn)性，為事業(yè)單位的高效運(yùn)行和發(fā)展提供有力支撐。

目標(biāo)設(shè)定的具體方式。首先，明確單位戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)重點(diǎn)。深入分析單位的長期發(fā)展戰(zhàn)略和近期工作規(guī)劃，確定關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域和重點(diǎn)工作任務(wù)；其次，進(jìn)行項(xiàng)目分類和梳理。將單位的預(yù)算項(xiàng)目按照性質(zhì)和用途進(jìn)行分類，如人員經(jīng)費(fèi)類、公用經(jīng)費(fèi)類、專項(xiàng)業(yè)務(wù)類等；最后，確定績效指標(biāo)體系，并設(shè)定指標(biāo)值和目標(biāo)值。從產(chǎn)出、效益和滿意度三個(gè)方面構(gòu)建績效指標(biāo)體系。產(chǎn)出指標(biāo)主要反映項(xiàng)目的工作任務(wù)完成情況，如完成的工作量、提供的服務(wù)數(shù)量等；效益指標(biāo)反映項(xiàng)目實(shí)施帶來的經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境效益，如節(jié)約的成本、提高的工作效率、改善的社會環(huán)境等。

強(qiáng)化績效監(jiān)控。建立健全監(jiān)控機(jī)制，明確監(jiān)控重點(diǎn)和流程，加強(qiáng)數(shù)據(jù)收集與分析，確保監(jiān)控結(jié)果準(zhǔn)確可靠。通過強(qiáng)化績效監(jiān)控，提高預(yù)算資金使用效益，推動事業(yè)單位更好地履行公共服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

構(gòu)建行之有效的監(jiān)控機(jī)制。首先，明確監(jiān)控主體與職責(zé)。成立專門的績效監(jiān)控小組，由財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門人員組成，負(fù)責(zé)定期收集數(shù)據(jù)、分析進(jìn)展；其次，制定詳細(xì)的監(jiān)控指標(biāo)體系。涵蓋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、績效目標(biāo)完成情況等，如資金支出比率、項(xiàng)目產(chǎn)出數(shù)量與質(zhì)量指標(biāo)等；最后，強(qiáng)化結(jié)果應(yīng)用。對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改，與績效考核掛鉤，激勵各部門積極參與預(yù)算績效管理，確保資金使用效益最大化。

監(jiān)控的重點(diǎn)內(nèi)容與方法。監(jiān)控重點(diǎn)內(nèi)容主要包括：預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度以及項(xiàng)目實(shí)施情況。監(jiān)控方法： ① 建立動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。利用信息化手段，實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行和績效數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。 ② 定期自查與匯報(bào)。各部門定期對負(fù)責(zé)項(xiàng)自進(jìn)行自查，向單位領(lǐng)導(dǎo)和績效監(jiān)控小組匯報(bào)進(jìn)展情況。 ③ 數(shù)據(jù)對比分析。將實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)、績效目標(biāo)進(jìn)行對比，分析偏差原因。 ④ 現(xiàn)場檢查與調(diào)研。對重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地檢查，了解項(xiàng)目實(shí)施的真實(shí)情況，收集相關(guān)意見和建議。

案例分析。為強(qiáng)化預(yù)算績效事中監(jiān)管，提高預(yù)算執(zhí)行效率和資金使用效益，某縣財(cái)政局向陽財(cái)政所組織開展預(yù)算績效運(yùn)行監(jiān)控工作。該所成立由本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，項(xiàng)目辦工作人員配合的預(yù)算績效運(yùn)行監(jiān)控工作小組，按時(shí)按質(zhì)完成2024年預(yù)算績效運(yùn)行監(jiān)控工作，監(jiān)控結(jié)果報(bào)縣財(cái)政局審核。對照年初單位預(yù)算批復(fù)的績效目標(biāo)和資金預(yù)算，圍繞項(xiàng)目實(shí)施情況、績效目標(biāo)完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況等深入分析研究，認(rèn)真填寫《2024年度項(xiàng)目績效目標(biāo)執(zhí)行監(jiān)控表》，全面掌握項(xiàng)目實(shí)施情況、預(yù)算執(zhí)行情況及存在的問題，撰寫預(yù)算績效運(yùn)行監(jiān)控報(bào)告。同時(shí)，根據(jù)監(jiān)控結(jié)果，結(jié)合項(xiàng)目的具體實(shí)施情況，采取相應(yīng)措施糾偏糾錯(cuò)、分類處置。對支出進(jìn)度慢的項(xiàng)目進(jìn)行督促，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績效一體化，確保年度績效目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。

健全績效評價(jià)體系。首先，明確評價(jià)指標(biāo)。根據(jù)單位職能和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)立涵蓋投人、過程、產(chǎn)出、效果等多維度的指標(biāo)，如資金到位率、預(yù)算執(zhí)行率、項(xiàng)目完成質(zhì)量、社會效益等；其次，規(guī)范評價(jià)流程。包括確定評價(jià)對象、制定評價(jià)方案、收集數(shù)據(jù)資料、進(jìn)行分析評價(jià)、撰寫評價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)，確保評價(jià)過程科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)；最后，強(qiáng)化評價(jià)結(jié)果應(yīng)用。將評價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排、人員考核等掛鉤，對績效好的項(xiàng)目給予獎勵和支持，對績效差的項(xiàng)目進(jìn)行整改或調(diào)整，形成有效的激勵約束機(jī)制。例如：山西省某縣財(cái)政局制定預(yù)算績效管理各項(xiàng)規(guī)章制度12項(xiàng)，全方位、多層次地將政府及各單位預(yù)算收支納入績效管理，使預(yù)算編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)貫穿績整個(gè)管理過程。一是事前績效評估。結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算評審、審批等情況，事前績效評估300萬元以上大項(xiàng)目，將評估結(jié)果作為申請預(yù)算資金的必要條件，不斷提高決策的科學(xué)性。二是不斷做“實(shí)”績效監(jiān)控。依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，督促預(yù)算部門和單位對績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行情況“雙監(jiān)控”，及時(shí)采取措施糾偏止損。三是不斷做“精”重點(diǎn)績效評價(jià)。堅(jiān)持科學(xué)選取評價(jià)項(xiàng)目，優(yōu)化評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)，對上一年的22個(gè)項(xiàng)目和2家部門進(jìn)行重點(diǎn)績效評價(jià)。四是及時(shí)反饋評價(jià)結(jié)果。

完善評價(jià)結(jié)果反饋機(jī)制，對績效評價(jià)發(fā)現(xiàn)的問題要求預(yù)算單位及時(shí)進(jìn)行整改。財(cái)政局績效部門將發(fā)現(xiàn)的問題反饋預(yù)算部門和單位，督促整改，形成“評價(jià)一反饋一整改一提升”的閉環(huán)管理機(jī)制。

加強(qiáng)結(jié)果應(yīng)用。及時(shí)反饋評價(jià)結(jié)果。財(cái)政部門和縣直部門要及時(shí)將預(yù)算績效管理結(jié)果反饋項(xiàng)目相關(guān)部門和單位，要求其針對績效評價(jià)結(jié)果提出的問題，制定整改方案，按時(shí)進(jìn)行整改，項(xiàng)目相關(guān)部門和單位要及時(shí)反饋整改完成情況。例如：山西某縣委、縣政府把“預(yù)算績效管理工作”作為專項(xiàng)任務(wù)納入各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣級各部門年度工作目標(biāo)考核指標(biāo)體系中，督促各部門切實(shí)發(fā)揮預(yù)算績效管理的主體責(zé)任作用，推進(jìn)預(yù)算績效管理工作向縱深發(fā)展。

全額撥款事業(yè)單位預(yù)算績效管理是提高財(cái)政資金使用效益、提升單位管理水平的重要舉措。通過建立健全績效管理制度、明確績效目標(biāo)、加強(qiáng)績效監(jiān)控和評價(jià)等途徑，事業(yè)單位能夠更好地實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。展望未來，全額撥款事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)信息化建設(shè)，憑借大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段增進(jìn)績效評價(jià)的精準(zhǔn)性和時(shí)效性。同時(shí)，強(qiáng)化績效結(jié)果的應(yīng)用，與單位內(nèi)部的考核、獎懲機(jī)制緊密相融，為社會提供更為優(yōu)質(zhì)且高效的公共服務(wù)。

（作者單位：襄汾縣國庫支付中心）