科創板企業IPO審計風險識別及防范研究

摘" 要：科創板企業IPO審計是資本市場中不可或缺的重要環節，對于企業的可持續發展和資本市場的健康、穩定運作具有舉足輕重的作用。尤其是在科創板這樣的創新型資本市場中，審計工作不僅影響著企業上市，還直接關系著投資者的信任度與市場的透明度。近年來，隨著科創板企業的日益增多，IPO審計過程中的風險問題逐漸凸顯，已經引起市場和監管機構的高度關注，因此，需要對各種風險因素進行深入的研究和分析，并針對這些復雜問題提出具有針對性的防范策略，為科創板企業IPO審計工作提供一種全面、系統且實用的風險防范框架，以助力資本市場可持續、健康發展。

關鍵詞：科創板企業；IPO審計風險識別；防范研究

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.16.016

引言

在科創板企業的IPO過程中，審計風險的形成通常是多方復雜因素相互作用的結果，尤其涉及企業和審計機構之間的密切關系。由于科創板企業獨特的行業背景和科技屬性，其財務報表的復雜性及信息不對稱情況的增加，為審計工作帶來了前所未有的挑戰。審計機構不僅需要承擔識別和預防這些風險的責任，更需要在實踐中推動資本市場的公平、透明和穩定。然而，目前的審計風險防范體系并未完全適應科創板企業的特性以及快速變化的環境，體系仍存在諸多滯后和不完善之處。科創板企業具有科技創新的特點，給審計人員帶來了較高的審計難度。為了有效應對這些挑戰，審計機構應深入了解科創板企業的特點，準確掌握企業發展環境中的風險因素并據此制定更為嚴密的審計程序。審計機構應加強與企業管理層領導的溝通，提升對高風險領域的關注度，以便在審計過程中提前發現潛在問題。通過不斷優化和調整審計策略，審計機構能夠有效降低科創板企業的審計風險，進而確保資本市場的長久穩定。

1 科創板企業IPO審計風險識別的原則

科創板企業IPO審計風險識別的原則是指在審計過程中，根據科創板企業的特點和風險狀況，確定可能存在的審計風險并加以識別的基本原則。第一，風險導向原則。審計師應以風險為導向，重點關注可能存在的風險和重大事項。根據科創板企業的經營特點和行業規則，精準識別可能對企業財務報表真實性、合規性和可靠性產生重大影響的風險因素。第二，基準原則。審計師應根據科創板企業的財務報表、內部控制制度和相關法律法規，確定審計的基準和標準，包括財務報表是否符合會計準則的要求、內部控制是否有效、披露是否完整和準確等。第三，綜合考慮原則。審計師應綜合考慮科創板企業的內部和外部環境因素，對風險進行全面評估，包括考慮企業的規模、行業地位、市場競爭力、財務狀況、管理層領導的誠信度等一系列因素，祥見表1。

2 科創板企業IPO審計風險識別

2.1 內部控制風險

首先，一些科創板企業在發展初期沒有建立和完善一套有效的內部控制制度，導致審計過程中存在缺失和漏洞，缺乏獨立監督和審計的有效機制，從而增加了審計風險。科創板企業往往是初創企業或高新技術企業，缺乏足夠的財務和審計人員，導致內部控制的執行和監督不到位。其次，部分科創板企業存在財務報表不真實的情況，包括虛假交易、資金流轉等問題，從而影響審計師對企業財務狀況的判斷。最后，科創板企業業務發展迅速，經常出現工作分配不合理、流程不規范等問題，導致內部控制的監督和執行難以落實。

2.2 行業風險

科創板企業IPO審計風險中的行業風險是一個重要的考量因素。行業風險的存在會對企業的財務狀況和經營業績產生影響，從而對審計工作產生重要影響。在科創板企業IPO審計中，審計師需要關注以下幾個方面的行業風險。第一，市場競爭風險。科創板企業往往處于快速發展和變革的行業中，市場競爭激烈。審計師需要評估企業在競爭環境中的競爭力和市場份額，以判斷其財務狀況和業績是否能夠持續增長。第二，技術變革風險。科創板企業通常是技術驅動型企業，技術創新和變革是其發展的核心驅動力。技術的快速進步導致企業所采用的技術過時或不再具有競爭優勢，從而影響其財務狀況和經營業績。第三，法律法規風險。科創板企業面臨著復雜的法律法規環境，包括行業準入、知識產權保護、安全規定等。審計師需要詳細了解并評估企業是否遵守相關法律法規，以及經營活動是否存在合規風險。

2.3 經營風險

科創板企業IPO審計風險中的經營風險是指科創板企業在經營過程中面臨的各種風險和不確定性，對企業的經營狀況和財務狀況產生重大影響。一旦科創板企業所處的市場環境發生變化，如市場需求下降或消費者偏好改變，都會對企業的銷售和盈利能力產生負面影響。科創板企業通常具有較高的技術含量和創新性，技術研發和轉化的不確定性導致產品、服務質量問題出現，使企業喪失競爭優勢。此外，科創板企業通常需要大量的資金來支持研發和擴張計劃，資金供給的不確定性導致企業資金緊張、融資成本增加等問題。

3 科創板企業IPO審計風險防范措施

3.1 建立完善的風險評估機制

首先，建立完善的風險評估機制是科創板企業IPO審計風險防范的重要舉措。科創板企業應對各種潛在的風險進行全面的識別和分類，包括經營風險、財務風險、市場風險等。通過建立風險清單，列出將要面臨的各類風險，并對其進行優先級排序，以便更好地管理和控制風險。其次，通過定量和定性相結合的分析，對風險的概率和影響進行評估，以便更好地了解風險的嚴重程度，并為風險的處理提供依據。在此過程中，科創板企業還應建立有效的風險監控和預警機制，及時獲取企業內外部的風險信息，并進行分析和評估。通過定期的風險報告和預警通知，及時發現和應對潛在風險，以減少其對企業的負面影響。與此同時，制定相應的風險控制措施和應對方案，針對不同的風險制定相應的控制策略。例如，對于市場需求風險，可以通過產品差異化、渠道拓展等各種措施來應對；對于技術風險，可以加強研發能力和知識產權保護等。最后，科創板企業還應建立健全風險報告和溝通機制，及時向相關利益相關方、監管機構等報告企業風險狀況，并進行必要的溝通和解釋。定期與內外部利益相關方進行風險溝通和交流，以增強風險管理的透明度和有效性。

3.2 完善內部控制體系

在科創板企業IPO審計中，內部控制的審計尤為重要。審計師應加強對企業內部控制的審查和評估，包括流程和程序的設計、職責和權限的分配、信息系統的安全性等。通過內部控制審計，發現和糾正存在的問題，提高審計風險防范效果。科創板企業應根據自身特點和發展階段，科學設計合適的內部控制框架，可以參考國際上通用的內部控制框架，如COSO框架，結合企業的實際情況進行調整和完善，對面臨的風險進行全面的識別和評估，詳見表2。通過分析企業的內外部環境，預判會對企業產生重大影響的風險，并為其制定相應的控制措施[1]。科創板企業應設計和實施一系列的內部控制活動，以確保企業的運營和財務活動得到有效的控制，包括制定合理的流程和程序、明確的職責和權限、有效的信息系統以及適當的監督和審計機制等內容。此外，建立內部控制的監督和評價機制，包括內部審計、風險管理和合規性檢查等。通過定期的內部控制評估，發現和糾正存在的問題，及時改進和完善內部控制體系。科創板企業還應積極開展內部控制的溝通和培訓活動，確保所有員工對內部控制的重要性和要求有清晰的認識，并能夠按照規定的流程和程序進行操作。同時，還應加強與外部審計師和監管機構的溝通，及時了解相關要求和指導。在完成上述工作之后，科創板企業應關注內部控制的持續改進，不斷優化和完善內部控制體系。通過總結經驗教訓，引入新的技術和方法，以及及時跟蹤和適應變化的內外部環境等方式來加以實現。

3.3 強化注冊會計師的專業能力

首先，注冊會計師應具備扎實的會計、財務和審計知識，了解相關法律法規和審計準則，熟練掌握國內外會計、財務和審計的最新發展動態，通過參加培訓、學習和研究，不斷提升自身的專業素養和綜合能力。其次，注冊會計師應熟練掌握各種審計技術和工具，包括數據分析、風險評估、內部控制評價等，掌握先進的審計方法和技術，提高審計的效率和準確性。再次，注冊會計師還應加強對科創板企業所在行業和企業的了解，詳細了解其特點、發展趨勢和風險點[2]。通過深入了解企業的經營模式、戰略規劃和財務狀況等，可以更好地評估和控制審計風險。注冊會計師還應注重團隊合作，與審計團隊、管理層領導和其他利益相關方進行有效的溝通和協作。通過合理分工、有效協調和信息共享，提高審計工作的質量和效率。最后，注冊會計師應積極參加相關培訓和學習，不斷更新自身的專業知識和技能，關注國內外會計和審計領域的最新發展，積極參與行業研討會和學術交流活動，與同行分享經驗和思考。另外，注冊會計師應始終遵守職業道德規范，保持獨立、公正和誠信的原則。對于審計過程中出現的潛在利益沖突和道德問題，注冊會計師應堅守原則并及時報告。通過提高專業素養、技術能力和團隊協作能力，不斷加強對行業和企業的了解，持續學習和發展，并嚴格遵守職業道德，注冊會計師可以更好地履行審計職責，提高審計的質量和可靠性，為科創板企業的IPO審計提供強有力的支持。

3.4 改進審計程序和方法

第一，制訂風險導向的審計計劃。根據科創板企業的特點和風險狀況，制訂風險導向的審計計劃。重點關注存在的風險和重大事項，對關鍵財務數據、內部控制和合規性進行深入審查。同時，根據風險評估的結果，優化資源的配置，提高審計的針對性和效率。第二，數據分析和技術工具的廣泛應用。科創板企業往往具有大量的財務和業務數據，審計師可以利用數據分析和技術工具，對數據進行有效的抽樣、篩選和分析。通過數據分析，可以發現異常情況、趨勢和模式，提高發現風險和錯誤的能力。第三，引入專業人員和專業知識[3]。針對科創板企業的特點和需求，審計師可以引入具有相關行業經驗和專業知識的人員，以提高審計的專業性和準確性。例如，可以邀請行業專家參與審計工作，提供專業意見和建議。第四，加強與其他專業機構的合作。科創板企業往往涉及多個專業領域，如技術研發、知識產權、市場營銷等。審計師可以與其他專業機構合作，共享資源和信息，著力提高審計的全面性和準確性。例如，可以借助專業評估機構對企業的技術和知識產權進行評估和審計。第五，審計報告的完善和透明。審計師應及時編制準確、全面的審計報告，對審計過程和結果進行清晰的闡述和說明。報告應包括審計的目的、范圍、方法和結論，以及對風險的評估和建議。通過完善的審計報告，提高審計的透明度和可靠性。

3.5 采用技術手段輔助審計

審計師需要利用數據分析工具對科創板企業的財務和業務數據進行深入分析。通過數據分析，能夠發現異常情況、趨勢和模式，提高審計師發現風險和錯誤的能力。第一，可以使用數據挖掘技術、關聯分析和統計分析等方法，對財務數據進行審查。同時，利用人工智能技術，能夠對大量的文檔和數據進行自動化的處理和分析。例如，使用自然語言處理技術，對企業的合同、報告和公告進行自動化的解析和篩選[4]。第二，區塊鏈技術可以提供安全、透明和可追溯的數據存儲和交換方式。審計師可以利用區塊鏈技術，對科創板企業的交易和資金流動進行全面監控和追溯。通過區塊鏈技術，能夠提高審計的可信度和效率。第三，電子化審計工具可以幫助審計師更加方便和高效地進行審計工作。例如，可以使用電子化審計工作底稿和流程管理工具，對審計過程進行規范和跟蹤。可以使用電子化審計工具對審計證據進行管理和存檔，提高審計的可追溯性和可復查性。第四，在采用技術手段輔助審計的過程中，審計師應注重數據安全和隱私保護。可以采取必要的措施，確保數據的機密性、完整性和可用性。同時，審計師只應遵守相關的法律法規和隱私保護準則，保護被審計企業和相關方的合法權益。第五，為了有效運用技術手段輔助審計，審計師應接受相關技術培訓，掌握相應的技術和工具。此外，還需要建設具備相關技術能力的審計團隊，加強團隊的合作和協作，提高團隊的整體技術水平。由此可見，采用技術手段輔助審計是科創板企業IPO審計風險防范的重要手段，通過數據分析工具、人工智能技術、區塊鏈技術和電子化審計工具的科學應用，審計師可以提高審計的效率、準確性和可信度。然而，在使用技術手段的過程中，需要注重數據安全和隱私保護，并加強技術培訓和團隊建設，以提高技術手段的應用效果[5]。

4 結束語

綜上所述，通過分析科創板企業IPO審計過程中出現的風險，提出應對這些風險的防范策略，不僅有助于提升審計質量，還能維護資本市場的穩定。然而，值得特別注意的是，科創板企業的特性和審計環境不斷變化，所以審計風險防范策略也需要不斷調整和優化。未來的研究可以進一步深入到具體的審計實踐中，探討更具操作性的防范措施，同時也應關注政策環境的變化，以及科技進步對審計工作帶來的影響，以進一步提升審計工作的效益，降低審計風險。

參考文獻

[1]劉媛媛.科創板制造業企業IPO審計風險識別與防范策略研究[J].中小企業管理與科技，2023（17）：145-147.

[2]藺曉琪.科創板企業IPO審計風險識別及防范研究[J].揚州：揚州大學，2023.

[3]崔雅靜.科創板企業IPO審計風險及其防范研究[J].財富生活，2022（14）：133-135.

[4]華菁菁.科創板IPO審計風險識別與防范研究[J].武漢：中南財經政法大學，2022.

[5]邢自厚.科創板企業的IPO審計風險識別及防范研究[D].北京：中央財經大學，2022.

作者簡介：李敏（1990-），女，漢族，河南鄧州人，本科，中級會計師，研究方向：審計風險識別。