企業財務內控管理制度的建立與完善研究

摘" 要：財務內控管理是企業財務管理的重要組成部分，想要發揮財務內部控制的作用，就需要建立內部審計制度、憑證流程制度等一整套完整的財務內控管理制度，經常性地評價企業內部控制的有效性，從而找準問題所在，持續強化企業內部控制。首先，論述企業財務內控管理的內涵以及企業建立財務內控管理制度的重要意義。其次，分析當前企業財務內控管理制度存在的不足之處。最后，從建立財務數據質量保障體系、完善預算管理制度、健全內審監督機制、建立財務內控評價機制、改善財務內控風險管理制度五大方面，闡述企業財務內控管理制度的完善路徑。

關鍵詞：財務內控管理；管理制度；制度完善；評價機制

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.16.148

引言

隨著市場競爭加劇、經濟形勢變化、政策規定調整以及企業自身的轉型升級，使財務內控管理成為企業重要的建設性與控制性工作，通過對財務內控管理制度的層層落實，規范企業的日常運營，滿足企業的可持續發展要求。實踐表明，加強財務內控管理制度建設可以保證財務活動的規范性，有效提升企業的整體管理水平，并防范財務風險，使企業獲得長久發展。然而，企業受內控管理意識與負責人管理理念、內控管理措施等因素的影響，在建立企業財務內控管理制度過程中，仍然存在諸多不可忽視的問題，需要企業提高對財務內控管理的重視程度，主動發現并解決財務內控管理制度問題，為企業的健康穩定發展創造有利條件。

1 企業財務內控管理概述

1.1 企業財務內控管理的內涵

企業財務內控管理是指為了實現企業發展目標，保證經營管理活動和財務活動的有序、合法合規與安全運行，對財務、資源、業務流程、管理活動等進行監督管理的一系列活動的總稱，其主要目標在于建立一整套的經營活動監督機制，實現對企業經營流程、經營環節的全面覆蓋，及時發現風險問題并采取積極、有效的防范措施，為企業的健康穩定發展創造良好的內控環境。企業財務內控管理重在將內部控制與經營管理結合為有機整體，以先進的內部控制、財務管理、風險管理、內部審計等理論為支撐，采用科學、有效的評價方式診斷企業內部控制的有效性，及時發現控制環境、權責分配、內部控制設計、內部控制目標確立、內控執行、控制活動、風險評估、內部監管等方面存在阻礙企業目標實現與穩定經營的問題，并從制度建立角度加強對內部控制運行的約束、監督、檢查與指導。

1.2 企業財務內控管理制度建立的重要意義

企業財務內控管理制度建立的重要意義主要體現在以下幾個方面：首先，財務內控管理制度是對企業財務內控體系、內控流程、內控制度等建立的規范性文件與規章制度，涉及風險管理、預算管理、內部監督、合規管理等多個方面。完善的財務內控管理制度是企業經營發展的重要基礎，可以監督管控企業的經營流程與財務活動，促進企業規范運作，避免企業資源浪費或資金濫用，對于提升企業效益具有重要價值。其次，財務內控管理制度以內控監督、風險管理為核心，通過全面分析內外部環境以發現潛在的風險問題，提高全體員工的預算執行與風險防范意識，為各項業務活動提供制度依據，保證各項業務活動有章可依、違章必究，可以有效防范內控風險，強化企業員工對規章制度的遵從度，從而為企業的穩定發展奠定堅實的基礎。最后，建立財務內控管理制度，體現現代企業的創新管理理念與管理模式，緊密圍繞企業的長遠發展加強資金管控，促進資源的合理分配和有效利用，有助于提高企業的現代化管理能力[1]。

2 企業財務內控管理制度建立的不足之處

2.1 財務數據質量保障體系缺失

在現代企業中，財務數據質量與財務內控管理之間存在緊密關聯。真實、可靠、完整的財務數據可以幫助企業了解自身的經營情況、財務狀況，為財務內控管理制度的建立提供依據。同時，財務內控管理制度的建立與完善可以規范企業的財務活動，提高財務報告的可靠性，并通過采取一系列控制措施建立財務管理體系，顯著提升財務數據質量。由此可見，財務數據質量保障體系是財務內控管理制度的重要組成部分。然而，從實際情況來看，部分企業尚未建立財務數據質量保障體系，在建立財務內控管理制度時，通常以財務報表為依據，忽視財務報表自身所存在的缺陷，未能綜合考慮會計準則的適用性、財務政策合理性、行業特殊性、政策不確定性等因素對財務數據質量的影響，對財務數據質量缺乏統一、規范、嚴格的標準，缺少財務數據質量評估環節，使得財務數據質量較差，難以滿足企業財務內控管理需要。

2.2 預算管理制度不完善

預算管理是企業財務內控管理的有效手段之一，積極實行全面預算管理既可以提升企業的財務內控管理水平和核心競爭實力，又可以起到完善財務內部控制、保障財務工作質量的作用。然而，部分企業的預算管理制度有待完善，尚未形成預算編制—預算執行—預算分析—預算考核管理閉環，缺乏有效的預算管理運行機制，具體表現為以下幾個方面：第一，企業員工缺乏主動參與預算管理的積極態度，對預算指標任務缺乏應有的重視，存在重業務管理、輕預算管理的問題。第二，預算目標脫離企業的實際情況，預算指標體系不完善，對業務活動的分析和思考不夠全面，難以充分利用業務與財務數據，再加上各個部門之間缺乏有效的溝通和協作，導致預算管理工作不能順利推進，預算管理目標難以實現。第三，預算管理與績效管理脫節，難以客觀、準確地衡量各個部門以及相關責任人的預算執行率，未能對預算執行提供實質性建議，導致預算管理制度難落實[2]。

2.3 內審監督機制不健全

建立內部審計制度是企業財務內控管理制度建立的核心環節之一，重在通過審查、分析、測評等多種方式鑒定企業財務內部控制的有效性，可以發現企業財務內控設計與運行缺陷，實現對企業財務內部控制的再控制。現階段，部分企業的內部審計工作側重于經濟責任審計、業務活動審計等方面，缺少財務內控審計意識。同時，財務內控審計監督機制不健全，內控審計目標和工作任務不明確，在實際的內控審計工作開展過程中，經常會出現重點不突出、內審流程煩瑣、審計所需資料不完善、監督管理不到位的問題，難以發現財務內控管理制度建立與運行問題，容易出現內審監督空白區，導致部分財務內控管理制度流于形式、難以有效執行。

2.4 缺少有效的財務內控評價機制

隨著企業的現代化發展，企業規模逐漸擴大、業務布局愈發廣泛、所處競爭環境更加復雜，企業雖然嘗試通過建立財務內控管理制度以應對內、外部挑戰，但由于對財務內控管理的認識不夠深入，在實際經營中出現財務內部控制失效的狀況，這就需要企業建立有效的財務內控評價機制，不斷對現有的財務內控管理制度進行完善，保證財務內控的有效性。然而，從實際的制度建設情況來看，部分企業尚未建立財務內控評價機制，缺少開展財務內控有效性評價的意識，存在內控評價方法選擇不當、內控評價體系可操作性低、內控評價結果未能有效利用、內控評價流于形式的問題，雖然實施了財務內控評價，但未能根據企業實際發展情況、財務狀況、業務運營、內外部環境等及時發現財務內控管理中的問題，財務內控管理制度沒有得到及時改進與完善，不僅耗費資源，而且會阻礙企業的健康發展[3]。

2.5 對財務內控風險管理的重視度不足

企業建立財務內控管理制度的關鍵在于增強企業的風險防范能力，所以在財務內控管理制度建設中通常以風險為導向，要求企業全面、系統性地分析企業的經營環節、重大事項、重要節點，全面識別并準確評估財務內控風險，通過采取相應的財務內控風險控制策略在防范風險的同時，不斷完善財務內控管理制度體系。大部分企業對生產、營銷等內部增值活動的風險防范予以高度重視，但財務內控管理屬于企業的輔助性活動，不直接產生價值增值，所以部分企業的管理者對財務內控風險控制的重視程度不足。財務內控風險具有普遍性、隱蔽性、危害性的特點，一旦潛在的財務內控風險轉化為現實風險，便會使企業蒙受巨大的經濟損失。部分企業財務內控風險管理意識淡薄，未能全面識別潛在的財務內控風險因素，缺乏財務內控風險等級評估與劃分，導致財務內控風險管理的針對性、有效性較差，所采取的財務內控風險防范措施不能起到風險防范作用，難以糾正企業財務內部控制存在的缺陷，不利于企業的可持續發展。

3 企業財務內控管理制度的完善路徑

3.1 建立財務數據質量保障體系

建立財務數據質量保障體系是完善企業財務內控管理制度的重要基礎。首先，明確財務數據的重要作用，清晰界定財務數據來源與結構。在現代企業中，財務數據并非局限于財務報表中披露的數據，而且包含業務數據、外部供應鏈數據、政策法規數據等，所以企業應對財務數據的來源、結構進行明示，保證財務數據的全面性。其次，統一財務數據質量標準，包括財務原始數據結構與關系映射、財務數據組織方式與存儲方式、財務數據查詢與分析等標準，保證財務數據可以在不同系統之間保持一致性，避免財務數據冗余、重復、錯誤。同時，應規范財務管理流程，尤其是在收支管理、發票管理、涉稅事項管理中應明確財務數據采集、整合、驗證、審批要求，確保原始財務數據的準確采集，為財務數據的全面性、可靠性提供保障。最后，為財務數據質量提供技術支撐，建立業財一體化管理平臺，制定規范的財務報告制度，應用區塊鏈技術追蹤、監測、記錄與控制財務數據處理操作，保證財務數據的安全性[4]。

3.2 完善預算管理制度

在財務內控管理制度體系當中，預算管理制度具有全面約束、全方位協調與全過程監督的作用，建議企業從多個方面完善預算管理制度。首先，成立預算管理委員會，下設預算管理辦公室并設置預算管理相關崗位，由預算管理委員會根據企業戰略目標制訂年度預算方案，向各個部門發起年度預算編制工作，并匯總各個部門提交的預算，經審核后下達預算目標和預算執行任務。預算管理辦公室則負責處理預算管理相關事項，起到上下貫通、左右協調、預算執行監督的作用。其次，設置合理的預算編制周期，建立預算編制、預算執行與分析制度，明確預算編制內容、各個相關部門的預算執行責任，按照不同的業務板塊、經營活動等，指導各個部門以預算周期為單位，依據各自的任務目標編制收入預算、成本預算、財務預算等，并提交給預算管理委員會，經匯總審核后進入預算執行階段。在預算執行與分析階段，要求預算管理辦公室向上級反饋預算執行情況，分析預算偏差成因并向相關部門提供實質性建議，要求相關部門整改落實。最后，建立預算考核制度，評價各個部門對預算目標的落實情況、預算執行率，同時評價預算管理制度的適宜性、有效性，并根據預算考核結果建立獎懲機制，保證預算管理制度的嚴格落實。

3.3 建立健全內審監督機制

建立健全內審監督機制的關鍵在于區分財務報表審計與內部控制審計，提高有效開展財務內控審計的意識。以財務內控管理制度的建設與執行情況作為財務內控審計工作的主要任務，結合企業財務管理現狀、財務內控建設情況等，將預算管理、成本管理、資金管理、資產管理等方面的內控管理制度建立與執行情況納入財務內控審計范圍之內，細化財務內控審計工作內容。在實際的財務內控審計工作中，采用風險導向審計、跟蹤審計方法，針對預算管理重點審查預算管理制度是否科學、可行，預算編制程序是否規范，預算分析是否契合企業發展目標，預算責任體系是否完善等；針對成本管理審計，重點審查成本管理制度是否覆蓋企業各項經營活動，費用標準是否明確，成本費用控制是否到位，成本核算是否符合國家相關規定等；針對資金管理審計，重點審查資金管理職責劃分是否明晰合理，資金預算管理制度是否完善，資金支付的申請、審批、支付流程是否規范等；針對資產管理審計，重點審查是否建立全生命周期的固定資產管理制度，固定資產取得、使用、報廢、毀損等流程是否合乎規定，債權資產的財務核算是否正確，是否存在資產減值風險等[5]。

3.4 建立財務內控評價機制

建立財務內控評價機制有助于完善企業財務內控管理制度。首先，提升財務內控評價意識，建立由業務部門、財務部門、風險管理部門、財務內控管理部門等多個部門人員組成的財務內控評價工作小組，堅持系統性、重要性、可操作性、動態性原則構建財務內控評價指標體系，主要包括組織結構、發展戰略、人力資源政策等控制環境指標，風險評估指標，貨幣資金、采購與付款、銷售與收貨等控制活動指標，內部信息傳遞、外部信息披露及時性、完整性等信息與溝通指標，內部監督機構設立與運行相關內部監督指標。在此基礎上，在財務內控評價中注重定量與定性相結合，積極采用個別訪談法、調查問卷法、穿行測試法、抽樣法、比較分析法、專題討論法等多種財務內控評價方法獲取內部控制設計與運行相關資料，橫向對比各項指標，根據各項指標的重要性程度賦權，結合指標運行情況計算得到財務內控評價總分，鑒定企業財務內控是否有效，及時揭露企業財務內控管理制度存在的問題，找準財務內控管理制度的改進方向。

3.5 改進財務內控風險管理制度

改進財務內控風險管理制度的關鍵在于認識到財務內控風險普遍存在于財務內控管理活動之中，影響企業的經濟效益、經營管理水平和競爭實力，高度重視財務內控風險管理，并根據風險管理的實際需要健全各項制度。第一，建立財務內控風險識別制度，既需要考慮企業自身的發展階段、經營情況、優勢潛力、財務狀況，又需要考慮行業發展、宏觀政策、經濟形勢、競爭背景的變化，對比同類企業并在大數據、人工智能等技術的支持下全面識別財務內控風險，了解財務內控風險主要表現形式。第二，建立財務內控風險評估與預警機制，針對不同影響程度、發生概率的財務內控風險劃分等級、確定優先級，根據企業的財務內控風險承受能力設定風險預警值，敏銳發現財務內控風險問題。第三，建立財務內控風險追蹤制度，監督檢查財務內控風險問題的解決情況、控制效果，避免財務內控風險再次發生。

4 結束語

綜上所述，財務內控管理制度的建立可以監督控制企業的經營流程，促進企業的穩定發展，并有助于企業提升現代化管理能力。當前，部分企業在財務內控管理制度建立方面存在財務數據質量保障體系缺失、預算管理制度不完善、內審監督機制不健全、缺少財務內控評價機制、對財務內控風險管理重視度不足的問題。建議企業以先進的內控管理理念為支撐，將提升財務數據質量作為完善財務內控管理制度的起點，完善預算管理制度、財務內審監督機制、財務內控評價機制、財務內控風險管理制度，形成一整套財務內控管理制度體系，從而提高企業的財務內控管理能力。

參考文獻

[1]肖娟.新時期企業財務管理內控制度建設及財務風險規避探析[J].鄉鎮企業導報，2024（15）：183-185.

[2]陳霞.企業財務內控管理制度建設研究[J].今日財富，2024（23）：155-157.

[3]王雅婷.基于內部控制視角的企業財務風險管理對策研究[J].財會學習，2024（19）：152-154.

[4]梅玫.新時期背景下企業財務管理內控制度建設及財務風險規避[J].中國產經，2024（10）：134-136.

[5]仲夏.企業財務管理內控制度建設及財務風險規避[J].財訊，2024（10）：126-128.

作者簡介：任月陽（1993-），女，漢族，山東牟平人，本科，中級會計師，研究方向：財務信息化建設、內控管理。