國有企業財務資金管理風險及防范措施分析

摘" 要：國有企業作為我國國民經濟的重要支柱，如果管理環節存在問題將導致企業管理效益低下，甚至出現腐敗、舞弊等問題，嚴重制約企業管理的規范性及各項活動的安全性，給企業正常經營帶來嚴重影響。近年來，部分企業存在資金管理體系不規范、資金被挪用等一系列問題，因此，需要對國有企業財務資金管理進行研究，分析如何通過科學的財務資金管理風險防控機制做到對資金的規范控制，這對企業優化資金管理工作具有一定價值。

關鍵詞：國有企業；財務資金；防范

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.16.076

引言

資金是企業各項管理活動中的重要組成部分，也是企業資產的核心內容之一。資金具有流動性強、周轉率高、風險大等一系列特點，如果資金管理不當很可能會產生挪用、腐敗、舞弊等問題，給企業造成損失。為了規避資金管理環節中的各類風險點，做到對資金管理全流程的科學控制，應構建完善的資金管理體系，建立健全資金管理措施，做到對資金的規范化控制及管理，以此規避風險發生的可能性。

1 相關概念

國有企業財務資金管理指的是企業在資金運營環節中對資金管理的過程。在國有企業日常運營環節中，財務資金管理水平在很大程度上決定了企業的經濟管理效率及日常運營環節是否規范，若財務資金管理不當，那么很可能發生資金遺失、資產流失等方面風險，甚至發生舞弊等隱患。

2 國有企業財務資金管理的風險

2.1 資產負債結構不合理

首先，資產結構不合理。部分國有企業由于不關注自身資產結構，存在資產大量閑置的問題，包括大量固定資產低效、閑置，沒有進行處置，大量存貨積壓，資產結構不合理、資產流動性不足，導致企業獲利能力下降，無法發揮企業各類資產應有的價值。其次，負債結構不合理。國有企業由于自身獨特的優勢，往往更容易獲得銀行借款，這也使得大量企業存在財務杠桿過高的問題。部分企業由于財務杠桿較高，短期內一旦出現經營風險等方面問題，將導致企業發生資金鏈斷裂的風險。

2.2 人員分工存在問題

人員分工是財務資金管理的重要工作內容之一，國有企業應通過完善人員分工機制，嚴格落實職務分工標準。然而，部分國有企業在人員管理環節還存在著職責約束不到位的問題，財務人員職能沒有得到嚴格管理，關鍵財務工作流程無法得到科學控制，再加上部分企業財務人員專業能力和工作素養不足，無法根據可能存在的風險落實約束標準，進而影響財務活動的正常開展。

2.3 風險未得到事前分析

國有企業在財務風險分析環節，應做到對不同類別風險的全面分析、識別并制定相應的控制措施。然而，部分企業風險管理不當，未根據可能存在風險點建立健全相應的風險應對措施和控制規則，對部分關鍵風險點沒有通過審計、監督等方式進行專門檢查。部分企業僅在發生風險時才倉促制定具體應對方法，無法形成事前風險應對規劃，導致企業風險不斷擴大，給企業正常運營帶來負面影響。

2.4 內部控制體系不完善

內部控制是企業在執行各項管理活動中需要思考的重點，科學的控制措施對企業運營有著重要作用。部分國有企業在實施內部控制環節未形成完善的內部控制措施，對各類收付款管理、憑證管理等環節未形成合理的約束機制，這很可能給管理活動帶來一定隱患。

3 國有企業財務資金管理的風險防范措施

3.1 合理確定資產負債結構

第一，優化企業資產結構。企業在資產管理環節應解決因為資產結構不合理導致的流動性較低、資產長期閑置等一系列問題。通過使企業資產得到高效周轉，提高企業整體運營效率，促進企業資金得到快速變現及靈活使用，達到提高資金使用效率及防控資金短缺的目的。國有企業應對存貨、固定資產進行全方位清查，掌握存貨、固定資產的使用效率以及流動性，對于閑置、低效資產及時通過出租、出售等方式提高資產流動性，并在提升流動性的前提下權衡流動性與效益性之間關系，合理安排資產存量，確保企業各類流動資產結構比例合理。第二，合理確定國有企業財務杠桿。國有企業在經營過程中，為了規避財務杠桿過高給企業帶來的風險，應合理確定自身財務杠桿大小。適當舉債能夠合理利用財務杠桿效應給企業帶來額外效益，但是如果盲目舉債，很可能給企業帶來較高的風險。由于國有企業的信用水平較高，在與銀行合作過程中更容易獲得借款，這也使很多國有企業資產負債率過高。為了規避國有企業在管理環節中可能存在的風險點，應確保企業盡可能地優化自身資本結構，避免資產負債率過高或過低的問題，將企業的風險增收率控制在恰當范圍內，促進企業能夠合理利用財務杠桿效應減少風險發生給企業帶來的隱患問題[1]。第三，合理確定債務期限。企業在實施債務期限管理過程中，應對債務期限進行持續優化。通常，長期融資方式的財務費用相對更高，但是風險更低，主要原因是長期借款所獲得的資金不需要在短期內還款，無須考慮企業流動性的要求。為了控制風險，企業應合理權衡財務杠桿，在發揮財務杠桿效應的同時，減少財務費用，并提高企業資金使用效率。企業應將風險、效益作為合理安排長期負債、短期負債的重要標準。對債務期限和債務結構進行確定環節，不能僅關注經濟效益而忽視資金安全性，應關注維持資金安全性的要求，努力控制負債比重，降低企業可能存在的風險。從當前大部分企業融資環節來看，很多國有企業融資都來源于銀行借款，銀行借款中長期負債和短期負債不合理，將給企業帶來較大隱患。國有企業在銀行借款環節只有高度關注長短期負債比例，做到風險、收益之間的平衡，才能確保企業實現發展目標。

3.2 完善人員分工

第一，形成完善的職務分工機制。在實施職務分工環節，應嚴格落實各級人員相互約束、相互分離的管理標準，建立制衡及約束措施，確保各崗位人員之間能夠實現相互約束。首先，對出納、會計建立明確職責分工標準。企業在職責分工環節，出納、會計應嚴格落實不相容職務相分離的原則，任何情況下出納和會計不得兼任對方工作，并且會計和出納崗位應嚴格落實相互制約、相互分離的標準，確保相關崗位能夠實現相互約束，規避風險發生的可能性。其次，約束董事長、總經理的權責。如果國有企業董事長和總經理的權責沒有得到嚴格約束分離，那么很可能會發生舞弊等問題，給企業的正常運行帶來一定影響。為了規避相關問題發生的可能性，應形成嚴格的職務約束機制和控制措施，避免總經理和董事長為同一人，導致最高權限沒有得到嚴格監督、約束，增加給企業帶來風險的可能性。其中，董事長負責對企業各項重大事項進行決策管理，負責開展各類重大事項監督，對財務總監等人員任免，嚴格按照股東要求做到對企業的檢查；總經理負責擬定與資金相關的各項管理制度，向董事長匯報資金管理工作開展情況，開展資金籌集、調度以及資產管理，負責實施日常資金預算內各類事項的決策審批。第二，全面提高財務人員的工作能力。在國有企業財務資金管理環節應確保財務人員具備專業能力。財務人員的能力在很大程度上決定了企業財務資金管理水平及各項工作的開展效果，企業應分析人員工作能力并提高專業能力，只有符合要求及能力達標的人員才能參與到企業各項重大事項決策、管理環節中，以確保企業各維度活動得到嚴格制約。首先，企業應形成完善的人員管理措施，確保各崗位財務人員能夠在職責范圍內形成相互監督、相互分離的機制，并對關鍵崗位實行定期輪崗，提高關鍵崗位人員的工作能力和管理效率。其次，企業的財務崗位應忠于職守、遵紀守法，嚴格按照各項規則和管理要求參與到對企業的監督和約束環節，保障所有資金業務事項得到科學控制。最后，財務人員應具備專業知識和工作能力，不斷提高業務素質，主動參與和管理企業各維度活動，并且按照企業工作要求做到對各類事項的科學控制和有序管理。

3.3 分析與控制各環節風險

第一，合理確定風險管理的目標。在企業實施資金管理環節，應做到對各類風險的全方位關注，結合企業實際情況分析不同流程存在的風險點，并全面分析資金管理環節各維度工作情況，結合不同維度各類活動管理及各項業務流程的工作標準，建立科學的控制措施，對企業各類事項進行全方位約束管理。資金風險控制的目標是結合相關規章制度及管理策略，對企業全員進行合理約束和控制，并使企業全員能力符合要求，達到降低風險、規范運作流程的目標[2]。第二，對各類風險進行全面識別。在對不同類別風險進行分析時，應建立恰當的風險識別機制，對內部風險、外部風險進行全面識別，關注各類風險可能給企業帶來的影響并細化風險具體管理方案。內部風險包括企業內部管理流程不完善、關鍵事項約束不力等問題，導致企業重要活動無法得到控制；外部風險包括宏觀經濟環境影響產生銀行銀根緊縮等方面問題，導致企業所獲取的資金減少等風險。在對不同類別風險進行識別環節，應根據各類風險數據，結合以往風險發生給企業帶來影響的情況，按風險發生的可能性、影響程度對不同類別風險進行全方位識別。在對風險進行識別之后，需要根據風險大小落實風險排序規則，并制定科學的補救措施，確保企業各類風險得到及時補救。第三，健全風險應對機制。企業在對不同類別風險進行全面評估之后，應將風險控制在可接受范圍內。通過對各類風險點進行控制，明確各級人員的具體管理職責，將風險管理工作要求細化落實到具體崗位，確保全員按照管理工作規定及標準，做到對風險的嚴格制約，實現防控風險發生的目標。第四，建立稽核控制措施。稽核控制措施能夠保障資金具有真實性、完整性和安全性。企業應通過稽核制度做到對各類活動的嚴格檢查、稽核，并形成科學措施對資金真實性、合法性、規范性進行檢查。在稽核環節除了對賬簿記錄的信息進行檢查，還需要分析相關經濟業務事項是否存在風險及是否合理，保障資金管理業務全流程的安全、規范、合理。在實施稽核活動中，企業應對日記賬和分類賬進行核對，對賬簿記錄和記賬憑證核對，對記賬憑證和原始憑證核對，并且定期對庫存、現金進行盤點，對現金存在盤盈盤虧問題的及時分析問題原因并落實責任。第五，完善內部審計。國有企業內部審計是對企業各類活動進行監督約束的重要工具，能夠有效防控人員腐敗、舞弊的風險。企業應強調內部審計活動的重要性，對各類資金管理活動進行嚴格監督。首先，內部審計部門在對企業各項規章制度進行分析的基礎上，還應對經營成果、現金流量、資金日常管理狀態等進行全方位檢查，對于所發現的各類問題要進一步落實專項審計，確保相關問題的風險得到嚴格控制[3]。其次，在執行監督環節，應分析各崗位的人員分工情況，判斷其是否嚴格落實不相容職務相分離的原則、授權審批控制要求，檢查各類票據是否得到規范管理。最后，內部審計部門應全面參與到企業的管理決策中，根據企業的重大經營決策事項分析是否存在違規問題，包括是否存在濫用資源、違規挪用資產方面的問題，對可能存在的問題提出具體整改意見，并落實相應的整改標準。

3.4 改進內部控制體系

第一，建立完善的資金管理制度體系。在資金管理環節，應建立可操作的制度體系，以科學、完善的管理方法對資金管理工作全過程進行合理約束，包括明確資金計劃制度、審批管理制度、人員培訓制度、資金收支管理制度等，確保資金管理活動中各流程活動能夠得到嚴格監控，所有的管理活動都符合制度要求，以制度對企業資金管理活動中存在的問題進行監控。在制度執行過程中，企業相關管理層領導應起好帶頭作用，做到對制度執行情況的監督、分析和考核，形成事前、事中、事后全過程的約束機制和管理制度，對管理環節中的不足之處予以修正，確保制度得到嚴格執行。第二，對資金管理工作全過程進行嚴格監督。在資金管理環節上，國有企業應采用全過程管理措施，做到對資金管理全流程的詳細分析、持續監督，并對經營管理活動中的各項工作流程進行檢查和管理，并以科學的分析監督機制定期對制度的執行情況進行檢查，對各個流程中存在的問題進行處理。通過找到制度執行環節可能發生的風險點，確保管理工作要求得到嚴格執行，并在此基礎上提高資金管理水平，為資金管理活動提供必要支持。第三，完善收付款原始憑證控制。收付款原始憑證的管制作為規范企業資金收支的工具，企業應通過規范收付款的管理流程，規避票據遺失、被盜用等一系列風險。首先，改進收款原始憑證的管理。企業在收款原始憑證管理環節，應確保所有收款原始憑證都加蓋財務章，且編號連續，之后由指定專人進行保管，保管人員應對憑證進行詳細登記，避免憑證遺失或被盜用。對作廢的票據需要加蓋作廢章。在憑證管理時，應優先使用電子票據，只有在無法使用電子票據時，才使用紙質票據。其次，改進付款原始憑證的管理。在付款原始憑證控制環節應確保所有付款活動都得到嚴格審批復核，并且具備完備、規范的手續，對付款活動進行科學控制。所有人員在使用資金之前都應明確用款需求，包括支出原因、時間、方式等內容，避免出現風險。第四，改進結算方式。結算方式包括現金結算和非現金結算，非現金結算主要包括轉賬結算，轉賬結算能有效減少人員接觸現金的機會。在使用轉賬結算環節，企業要按照規定做到對轉賬流程的科學約束和管理，保障轉賬控制盡可能規范。同時，企業應嚴格控制收支業務，嚴格按照收支兩條線原則做到對各類資金的管理，對所有收支信息都需要做到準確記錄，并且所有資金收支情況都需要得到嚴格監督。

4 結束語

綜上所述，對國有企業資金管理活動要求進行分析，探討了資金管理環節的具體要求，認為在實施資金管理環節，企業應全面規避可能存在的風險點，防控違規事件發生的可能性。通過建立現代化資金管理體系，對資金相關各類事項進行嚴格約束和控制，以此提高企業資金運轉的規范性以及保障資金安全性，為企業實現發展提供必要支持。

參考文獻

[1]楊正蓮.探究如何加強企業資金管理[J].中國中小企業，2023（09）：111-113.

[2]趙靜.貨幣資金內部控制的研究[J].商訊，2021（04）：84-85.

[3]付婧.企業資金管理存在的問題及對策[J].中國經貿，2023（23）：103-105.

作者簡介：周安琪（1988-），女，漢族，山東青島人，本科，中級會計師、中級審計師，研究方向：資金管理。